Дивиденды в отчетности за 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды в отчетности за 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Корпоративная конфликтология: монография"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)Следовательно, необходимость назначать и проводить 02.08.2019 общее годовое собрание акционеров с обсуждением вопросов об утверждении годового отчета общества, годовой бухгалтерской отчетности, в том числе отчетов о прибылях и убытках, о распределении прибыли общества, размере, сроках и форме выплаты дивидендов отсутствовала, притом что ФЗ "Об акционерных обществах", как указано выше, допускает решение вопроса об избрании совета директоров на внеочередном собрании. Указанное выразилось и в результатах голосования акционеров вариантом "воздержался" по этим вопросам, поскольку по существу предмет для голосования отсутствовал.
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)Следовательно, необходимость назначать и проводить 02.08.2019 общее годовое собрание акционеров с обсуждением вопросов об утверждении годового отчета общества, годовой бухгалтерской отчетности, в том числе отчетов о прибылях и убытках, о распределении прибыли общества, размере, сроках и форме выплаты дивидендов отсутствовала, притом что ФЗ "Об акционерных обществах", как указано выше, допускает решение вопроса об избрании совета директоров на внеочередном собрании. Указанное выразилось и в результатах голосования акционеров вариантом "воздержался" по этим вопросам, поскольку по существу предмет для голосования отсутствовал.
Статья: Влияние корпоративной социальной ответственности бизнеса на финансовые показатели российских публичных акционерных обществ
(Косорукова И.В., Ксенофонтова О.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)Суть корпоративного управления раскрывается через его принципы, указанные на рисунке. Исходя из анализа влияния каждого принципа корпоративного управления на расчет стоимости бизнеса авторами были определены факторные и результативные признаки. Источником исходных данных послужила база данных СКРИН, для анализа использована внешняя финансовая отчетность организаций за период 2009 - 2019 годы. Исходя из анализа принципов корпоративного управления авторами определены 4 финансовых показателя (факторных признака) (x1 - x4), которые являются фундаментальными факторами стоимости бизнеса:
(Косорукова И.В., Ксенофонтова О.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)Суть корпоративного управления раскрывается через его принципы, указанные на рисунке. Исходя из анализа влияния каждого принципа корпоративного управления на расчет стоимости бизнеса авторами были определены факторные и результативные признаки. Источником исходных данных послужила база данных СКРИН, для анализа использована внешняя финансовая отчетность организаций за период 2009 - 2019 годы. Исходя из анализа принципов корпоративного управления авторами определены 4 финансовых показателя (факторных признака) (x1 - x4), которые являются фундаментальными факторами стоимости бизнеса:
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов при убытке
(КонсультантПлюс, 2026)...обязательным требованием к принятию решения о выплате дивидендов является прибыль общества после налогообложения, то есть чистая прибыль общества, которая направляется в том числе на выплату дивидендов.
(КонсультантПлюс, 2026)...обязательным требованием к принятию решения о выплате дивидендов является прибыль общества после налогообложения, то есть чистая прибыль общества, которая направляется в том числе на выплату дивидендов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
Нормативные акты
Положение Банка России от 01.08.2022 N 803-П
(ред. от 10.10.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.09.2022 N 70158)7. Счета настоящего раздела предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и отражении финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).
(ред. от 10.10.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.09.2022 N 70158)7. Счета настоящего раздела предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и отражении финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).
Федеральный закон от 02.06.2016 N 154-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О Российском Фонде Прямых Инвестиций"7) назначает проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности и консолидированной финансовой отчетности, за исключением обязательного аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и годовой консолидированной финансовой отчетности, утверждает аудиторскую организацию (аудиторские организации) и устанавливает размер оплаты ее услуг;
(ред. от 31.07.2025)
"О Российском Фонде Прямых Инвестиций"7) назначает проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности и консолидированной финансовой отчетности, за исключением обязательного аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и годовой консолидированной финансовой отчетности, утверждает аудиторскую организацию (аудиторские организации) и устанавливает размер оплаты ее услуг;
Статья: Дивиденды: источники и база
(Сидельникова С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)Бухгалтерская (финансовая) отчетность, прямо названная в Законе об АО, составляется на основе федеральных стандартов бухгалтерской отчетности (ст. 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Соответственно, и чистая прибыль определяется по правилам, утверждаемым Минфином России, и раскрывается пользователям бухгалтерской отчетности (в том числе акционерам) в форме отчета о финансовых результатах <9>. Чистая прибыль - один из показателей этого отчета - представляет собой финансовый результат от деятельности компании за отчетный период в виде арифметической разницы между валовой прибылью и иными поступлениями, с одной стороны, и себестоимостью, коммерческими, управленческими расходами и прочими выбытиями - с другой, уменьшенной на сумму налога на прибыль. Иными словами, бухгалтерская чистая прибыль по РСБУ как учетный конечный результат, которым компания вправе распоряжаться, и является источником выплаты дивидендов.
(Сидельникова С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)Бухгалтерская (финансовая) отчетность, прямо названная в Законе об АО, составляется на основе федеральных стандартов бухгалтерской отчетности (ст. 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Соответственно, и чистая прибыль определяется по правилам, утверждаемым Минфином России, и раскрывается пользователям бухгалтерской отчетности (в том числе акционерам) в форме отчета о финансовых результатах <9>. Чистая прибыль - один из показателей этого отчета - представляет собой финансовый результат от деятельности компании за отчетный период в виде арифметической разницы между валовой прибылью и иными поступлениями, с одной стороны, и себестоимостью, коммерческими, управленческими расходами и прочими выбытиями - с другой, уменьшенной на сумму налога на прибыль. Иными словами, бухгалтерская чистая прибыль по РСБУ как учетный конечный результат, которым компания вправе распоряжаться, и является источником выплаты дивидендов.
"Двадцать пять лет российскому акционерному закону: проблемы, задачи, перспективы развития"
(отв. ред. Д.В. Ломакин)
("Статут", 2021)<2> См.: Gabell H. To Self-Assess or be Assessed Interest - This is Now the Question // The unclaimed property industry's premier compliance journal. 2019. Vol. 17. Iss. 3. P. 4.
(отв. ред. Д.В. Ломакин)
("Статут", 2021)<2> См.: Gabell H. To Self-Assess or be Assessed Interest - This is Now the Question // The unclaimed property industry's premier compliance journal. 2019. Vol. 17. Iss. 3. P. 4.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Выплата дивидендов (иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)) отражается в ОДДС в сумме, включающей сумму соответствующего налога на доходы (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2019 год (Приложение к Письму Минфина России от 27.12.2019 N 07-04-09/102563)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Выплата дивидендов (иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)) отражается в ОДДС в сумме, включающей сумму соответствующего налога на доходы (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2019 год (Приложение к Письму Минфина России от 27.12.2019 N 07-04-09/102563)).
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Отчетность по НДФЛ сдавать не нужно, только если никаких доходов физлицам вы не выплачивали (Письмо ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@). Иначе вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ. Например, если руководителю ООО вы не выплачивали зарплату, но перечислили дивиденды, отчетность по НДФЛ придется сдать (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отчетность по НДФЛ сдавать не нужно, только если никаких доходов физлицам вы не выплачивали (Письмо ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@). Иначе вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ. Например, если руководителю ООО вы не выплачивали зарплату, но перечислили дивиденды, отчетность по НДФЛ придется сдать (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Типовая ситуация: Выплата дивидендов физлицам: налоги, учет, отчетность, платежка
(Издательство "Главная книга", 2026)Отчетность: при выплате дивидендов только физлицам лист 03 декларации по налогу на прибыль заполнять не надо. Если же есть дивиденды и юрлицам, в листе 03 дивиденды физлицам включают в общую сумму дивидендов и отдельно показывают в строке 030 раздела А. В 6-НДФЛ дивиденды показывают в отдельных разд. 1 и 2 (п. 198 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 18.09.2019 N СД-4-3/18915@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Отчетность: при выплате дивидендов только физлицам лист 03 декларации по налогу на прибыль заполнять не надо. Если же есть дивиденды и юрлицам, в листе 03 дивиденды физлицам включают в общую сумму дивидендов и отдельно показывают в строке 030 раздела А. В 6-НДФЛ дивиденды показывают в отдельных разд. 1 и 2 (п. 198 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 18.09.2019 N СД-4-3/18915@).
Статья: Когда АО может не платить дивиденды?
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Или же бывают ситуации, когда акционеры ошибочно приняли решение об объявлении дивидендов, но реально общество выплатить их не может.
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Или же бывают ситуации, когда акционеры ошибочно приняли решение об объявлении дивидендов, но реально общество выплатить их не может.
Готовое решение: Налоговые последствия у ООО при уменьшении уставного капитала
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, выплату в части, которая превышает вклад иностранной организации в уставный капитал вашей организации, при обложении налогом на прибыль следует квалифицировать как дивиденды, а часть выплаты, которая не превышает вклад в УК, - как "другие доходы" (Письма Минфина России от 28.02.2020 N 03-08-05/14771, от 31.10.2019 N 03-03-06/1/84180, от 21.06.2016 N 03-08-05/36063).
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, выплату в части, которая превышает вклад иностранной организации в уставный капитал вашей организации, при обложении налогом на прибыль следует квалифицировать как дивиденды, а часть выплаты, которая не превышает вклад в УК, - как "другие доходы" (Письма Минфина России от 28.02.2020 N 03-08-05/14771, от 31.10.2019 N 03-03-06/1/84180, от 21.06.2016 N 03-08-05/36063).
Статья: Обеспечение прозрачности использования бюджетных инвестиций
(Великий Д.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 5)<21> Представление Счетной палаты РФ от 09.12.2015 N ПР 02-255/02/1-03 "О результатах контрольного мероприятия "Проверка целевого и эффективного использования средств федерального бюджета, выделенных на создание территориально обособленного инновационного центра "И" в 2012 - 2013 годах" в Министерстве связи и массовых коммуникаций РФ" (здесь и далее в статье, если не указано иное, документы органов государственного (муниципального) контроля и материалы судебной практики приводятся по СПС "КонсультантПлюс"); представление Счетной палаты РФ от 30.05.2014 N ПР 10-163/10-03 "О результатах контрольного мероприятия "Проверка исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" и бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета за 2013 год в Федеральном агентстве железнодорожного транспорта"; Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2022 N 20АП-8207/2021 по делу N А23-9070/2019.
(Великий Д.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 5)<21> Представление Счетной палаты РФ от 09.12.2015 N ПР 02-255/02/1-03 "О результатах контрольного мероприятия "Проверка целевого и эффективного использования средств федерального бюджета, выделенных на создание территориально обособленного инновационного центра "И" в 2012 - 2013 годах" в Министерстве связи и массовых коммуникаций РФ" (здесь и далее в статье, если не указано иное, документы органов государственного (муниципального) контроля и материалы судебной практики приводятся по СПС "КонсультантПлюс"); представление Счетной палаты РФ от 30.05.2014 N ПР 10-163/10-03 "О результатах контрольного мероприятия "Проверка исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" и бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета за 2013 год в Федеральном агентстве железнодорожного транспорта"; Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2022 N 20АП-8207/2021 по делу N А23-9070/2019.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Выплата дивидендов (иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)) отражается в ОДДС в сумме, включающей сумму соответствующего налога на доходы (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2019 год (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 07-04-09/102563)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Выплата дивидендов (иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)) отражается в ОДДС в сумме, включающей сумму соответствующего налога на доходы (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2019 год (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 07-04-09/102563)).