Вычеты по лизингу
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты по лизингу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 211 "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что покупка автомобилей в лизинг осуществлена не для осуществления деятельности налогоплательщика, а с целью необоснованного применения налоговых вычетов с лизинговых платежей и занижения налоговой базы по налогу на прибыль путем включения в состав расходов лизинговых платежей, сумм начисленной амортизации и сумм остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации. При этом фактически автомобили переоформлены в собственность физических лиц, то есть ими получен доход в натуральной форме, из которого налогоплательщик обязан был удержать и уплатить НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что покупка автомобилей в лизинг осуществлена не для осуществления деятельности налогоплательщика, а с целью необоснованного применения налоговых вычетов с лизинговых платежей и занижения налоговой базы по налогу на прибыль путем включения в состав расходов лизинговых платежей, сумм начисленной амортизации и сумм остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации. При этом фактически автомобили переоформлены в собственность физических лиц, то есть ими получен доход в натуральной форме, из которого налогоплательщик обязан был удержать и уплатить НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-лизингодатель заявило к возмещению суммы НДС в связи с банкротством лизингополучателя и признанием договоров лизинга недействительными. Инспекция отказала в возмещении, полагая, что общество неправомерно завысило вычеты по НДС. Налогоплательщик оспорил отказ, подчеркнув, что при возврате лизингополучателю лизинговых платежей правомерно претендовал на принятие к вычету НДС, поскольку ранее уплатил соответствующий налог в бюджет и недоимки не имел. Суд указал, что лизингополучатель фактически не перечислил восстановленный им НДС в бюджет, следовательно, источник налогового вычета у лизингодателя отсутствует. Кроме того, при заключении договоров купли-продажи предмета лизинга и договоров лизинга лизингодатель совместно с лизингополучателем на протяжении длительного времени проводили формальный документооборот, не предполагавший передачу предмета лизинга, с целью получения вычетов по НДС. Суд признал правомерным отказ в возмещении НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-лизингодатель заявило к возмещению суммы НДС в связи с банкротством лизингополучателя и признанием договоров лизинга недействительными. Инспекция отказала в возмещении, полагая, что общество неправомерно завысило вычеты по НДС. Налогоплательщик оспорил отказ, подчеркнув, что при возврате лизингополучателю лизинговых платежей правомерно претендовал на принятие к вычету НДС, поскольку ранее уплатил соответствующий налог в бюджет и недоимки не имел. Суд указал, что лизингополучатель фактически не перечислил восстановленный им НДС в бюджет, следовательно, источник налогового вычета у лизингодателя отсутствует. Кроме того, при заключении договоров купли-продажи предмета лизинга и договоров лизинга лизингодатель совместно с лизингополучателем на протяжении длительного времени проводили формальный документооборот, не предполагавший передачу предмета лизинга, с целью получения вычетов по НДС. Суд признал правомерным отказ в возмещении НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС5. ВЫЧЕТ ПО НДС ПРИ ЛИЗИНГЕ
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)Ссылаясь на то, что вследствие ненадлежащего качества переданного товара и вынужденного простоя по вине продавца лизингополучателю были причинены убытки, он обратился в арбитражный суд с иском к продавцу об их возмещении. В состав убытков он включил расходы на устранение недостатков, аренду замещающего оборудования, а также лизинговые платежи в размере платы за пользование предметом лизинга за вычетом его выкупной стоимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)Ссылаясь на то, что вследствие ненадлежащего качества переданного товара и вынужденного простоя по вине продавца лизингополучателю были причинены убытки, он обратился в арбитражный суд с иском к продавцу об их возмещении. В состав убытков он включил расходы на устранение недостатков, аренду замещающего оборудования, а также лизинговые платежи в размере платы за пользование предметом лизинга за вычетом его выкупной стоимости.
Постановление Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17
"Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга"3.4. Размер финансирования, предоставленного лизингодателем лизингополучателю, определяется как закупочная цена предмета лизинга (за вычетом авансового платежа лизингополучателя) в совокупности с расходами по его доставке, ремонту, передаче лизингополучателю и т.п.
"Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга"3.4. Размер финансирования, предоставленного лизингодателем лизингополучателю, определяется как закупочная цена предмета лизинга (за вычетом авансового платежа лизингополучателя) в совокупности с расходами по его доставке, ремонту, передаче лизингополучателю и т.п.
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском учете операции по договору возвратного лизинга, заключенному с целью получения финансирования
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму, полученную от покупателя-лизингодателя в оплату проданного предмета лизинга (за вычетом НДС), учтите как полученный заем (пп. "a" п. 103 МСФО (IFRS) 16 "Аренда", пп. "a" п. B66 МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями").
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму, полученную от покупателя-лизингодателя в оплату проданного предмета лизинга (за вычетом НДС), учтите как полученный заем (пп. "a" п. 103 МСФО (IFRS) 16 "Аренда", пп. "a" п. B66 МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями").
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2026)Негарантированная ликвидационная стоимость - это предполагаемая справедливая стоимость предмета лизинга, которую он будет иметь к концу срока лизинга, за вычетом выкупных сумм (п. 15, пп. "е" п. 7 ФСБУ 25/2018).
(КонсультантПлюс, 2026)Негарантированная ликвидационная стоимость - это предполагаемая справедливая стоимость предмета лизинга, которую он будет иметь к концу срока лизинга, за вычетом выкупных сумм (п. 15, пп. "е" п. 7 ФСБУ 25/2018).
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)Инвестиционный налоговый вычет в отношении предмета лизинга применить нельзя (Письмо Минфина России от 20.09.2019 N 03-03-06/1/72537).
(КонсультантПлюс, 2026)Инвестиционный налоговый вычет в отношении предмета лизинга применить нельзя (Письмо Минфина России от 20.09.2019 N 03-03-06/1/72537).
Вопрос: Нужно ли ООО на ОСН восстанавливать НДС, принятый к вычету при оплате лизинговых платежей по договору лизинга автомобиля, при его передаче в качестве дивидендов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Нужно ли ООО на ОСН восстанавливать НДС, принятый к вычету при оплате лизинговых платежей по договору лизинга автомобиля, при его передаче в качестве дивидендов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Нужно ли ООО на ОСН восстанавливать НДС, принятый к вычету при оплате лизинговых платежей по договору лизинга автомобиля, при его передаче в качестве дивидендов?
Путеводитель по сделкам. Лизинг. Лизингополучатель (сублизингополучатель)Если работы выполнены сторонней организацией, у лизингополучателя (сублизингополучателя) есть право на вычет "входного" НДС, предъявленного подрядчиком (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: Должна ли организация восстановить принятые к вычету суммы НДС с лизинговых платежей при переходе на УСН, учитывая, что выкупная стоимость отдельно не выделялась и оплачивалась в составе лизинговых платежей?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По договору лизинга автомобиля организация уплачивала лизинговые платежи и принимала к вычету суммы НДС, выкупная стоимость отдельно не выделялась. По окончании договора лизинга автомобиль переходит в собственность организации. С начала следующего года организация планирует перейти на УСН, автомобиль будет использоваться в деятельности в рамках УСН. Должна ли организация восстановить принятые к вычету суммы НДС с лизинговых платежей при переходе на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По договору лизинга автомобиля организация уплачивала лизинговые платежи и принимала к вычету суммы НДС, выкупная стоимость отдельно не выделялась. По окончании договора лизинга автомобиль переходит в собственность организации. С начала следующего года организация планирует перейти на УСН, автомобиль будет использоваться в деятельности в рамках УСН. Должна ли организация восстановить принятые к вычету суммы НДС с лизинговых платежей при переходе на УСН?
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)Вычеты (при наличии права на них) вы также применяете по каждому лизинговому платежу в части, приходящейся на такой платеж. А чтобы рассчитать, чему равна эта часть, общую сумму вычетов по лизинговой операции разделите на количество лизинговых платежей (п. 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Вычеты (при наличии права на них) вы также применяете по каждому лизинговому платежу в части, приходящейся на такой платеж. А чтобы рассчитать, чему равна эта часть, общую сумму вычетов по лизинговой операции разделите на количество лизинговых платежей (п. 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: Как новому лизингополучателю отразить в учете замену первоначального лизингополучателя (перенаем)
(КонсультантПлюс, 2026)Ставка дисконтирования, определенная с помощью финансовой функции Excel ВСД (подходит для платежей через одинаковые промежутки времени), - 4,067350325% за квартал. Для ее определения использован график платежей согласно договору. В качестве полученного финансирования (приведенной суммы будущих лизинговых платежей) принята справедливая стоимость предмета лизинга за вычетом перечисленного первоначальному лизингополучателю 30.09.2026 вознаграждения (без учета НДС) - 1 700 000 руб. (3 200 000 руб. - (1 830 000 руб. - 330 000 руб.)). В качестве суммы долга с платой за финансирование - общая сумма лизинговых платежей.
(КонсультантПлюс, 2026)Ставка дисконтирования, определенная с помощью финансовой функции Excel ВСД (подходит для платежей через одинаковые промежутки времени), - 4,067350325% за квартал. Для ее определения использован график платежей согласно договору. В качестве полученного финансирования (приведенной суммы будущих лизинговых платежей) принята справедливая стоимость предмета лизинга за вычетом перечисленного первоначальному лизингополучателю 30.09.2026 вознаграждения (без учета НДС) - 1 700 000 руб. (3 200 000 руб. - (1 830 000 руб. - 330 000 руб.)). В качестве суммы долга с платой за финансирование - общая сумма лизинговых платежей.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В случае передачи объекта в финансовую аренду (лизинг) применять инвестиционный вычет нельзя (Письмо Минфина России от 20.09.2019 N 03-03-06/1/72537).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае передачи объекта в финансовую аренду (лизинг) применять инвестиционный вычет нельзя (Письмо Минфина России от 20.09.2019 N 03-03-06/1/72537).