Вычеты по акцизам на алкогольную продукцию
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты по акцизам на алкогольную продукцию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 199 "Порядок отнесения сумм акциза" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету акцизов, уплаченных при приобретении виноматериалов, использованных для производства реализуемой налогоплательщиком алкогольной продукции, поскольку единицы измерения налоговой базы товара, используемого в качестве сырья, и товара, произведенного из этого сырья, не совпадают. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что налоговая ставка, закрепленная в ст. 193 НК РФ, для виноматериалов составляла 32 руб. за 1 литр, а для алкогольной продукции с содержанием спирта свыше 9 процентов - 566 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. В силу положений п. 3 ст. 199 НК РФ акциз не может быть принят к вычету, если ставки на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на разные единицы измерения налоговой базы. Следовательно, суммы акциза, уплаченные обществом при приобретении виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных при производстве алкогольной продукции, принятию к вычету не подлежат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету акцизов, уплаченных при приобретении виноматериалов, использованных для производства реализуемой налогоплательщиком алкогольной продукции, поскольку единицы измерения налоговой базы товара, используемого в качестве сырья, и товара, произведенного из этого сырья, не совпадают. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что налоговая ставка, закрепленная в ст. 193 НК РФ, для виноматериалов составляла 32 руб. за 1 литр, а для алкогольной продукции с содержанием спирта свыше 9 процентов - 566 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. В силу положений п. 3 ст. 199 НК РФ акциз не может быть принят к вычету, если ставки на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на разные единицы измерения налоговой базы. Следовательно, суммы акциза, уплаченные обществом при приобретении виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных при производстве алкогольной продукции, принятию к вычету не подлежат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-13-05/91160)Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-13-05/91160)Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
Вопрос: О применении вычетов сумм акциза по винограду, использованному для производства алкогольной продукции, при повторной реализации указанной продукции, ранее возвращенной покупателем.
(Письмо Минфина России от 29.10.2025 N 03-13-05/104660)Вопрос: О применении вычетов сумм акциза по винограду, использованному для производства алкогольной продукции, при повторной реализации указанной продукции, ранее возвращенной покупателем.
(Письмо Минфина России от 29.10.2025 N 03-13-05/104660)Вопрос: О применении вычетов сумм акциза по винограду, использованному для производства алкогольной продукции, при повторной реализации указанной продукции, ранее возвращенной покупателем.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены особенности заключения инвестиционного соглашения о развитии виноградарства и виноделия в целях применения вычетов сумм акциза в отношении спиртных напитков, производимых по технологии полного цикла (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены особенности заключения инвестиционного соглашения о развитии виноградарства и виноделия в целях применения вычетов сумм акциза в отношении спиртных напитков, производимых по технологии полного цикла (01.01.2026)
Формы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.07.2025 N 03-13-05/66667 <Вычет акциза по подакцизным товарам при их возврате>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Если данная возвращенная алкогольная продукция повторно реализуется, то возникает объект налогообложения акцизами, несмотря на отсутствие права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации такой алкогольной продукции.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Если данная возвращенная алкогольная продукция повторно реализуется, то возникает объект налогообложения акцизами, несмотря на отсутствие права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации такой алкогольной продукции.
Вопрос: В какой момент организация может принять к вычету акциз, уплаченный на таможне при ввозе вискового дистиллята, используемого в дальнейшем при выпуске алкогольной продукции?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой момент организация может принять к вычету акциз, уплаченный на таможне при ввозе вискового дистиллята, используемого в дальнейшем при выпуске алкогольной продукции?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой момент организация может принять к вычету акциз, уплаченный на таможне при ввозе вискового дистиллята, используемого в дальнейшем при выпуске алкогольной продукции?
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Требование об уплате авансового платежа в установленный срок обусловлено правомерностью вычета акциза при реализации налогоплательщиком изготовленной алкогольной или спиртосодержащей продукции, поэтому нарушение срока уплаты авансового платежа акциза или вовсе неуплата авансового платежа увеличивают риски неправомерного принятия к вычету суммы акциза по операциям, связанным с реализацией алкогольной и спиртосодержащей продукции.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Требование об уплате авансового платежа в установленный срок обусловлено правомерностью вычета акциза при реализации налогоплательщиком изготовленной алкогольной или спиртосодержащей продукции, поэтому нарушение срока уплаты авансового платежа акциза или вовсе неуплата авансового платежа увеличивают риски неправомерного принятия к вычету суммы акциза по операциям, связанным с реализацией алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Последние изменения: Акциз на алкогольную продукцию
(КонсультантПлюс, 2025)Увеличены налоговые ставки для некоторых подакцизных товаров на 2024 - 2026 гг., изменен коэффициент Кв для вычета акциза на спиртные напитки, производимые по технологии полного цикла, установлено, в каких случаях коэффициент Квд равен единице.
(КонсультантПлюс, 2025)Увеличены налоговые ставки для некоторых подакцизных товаров на 2024 - 2026 гг., изменен коэффициент Кв для вычета акциза на спиртные напитки, производимые по технологии полного цикла, установлено, в каких случаях коэффициент Квд равен единице.