Вычет по процентам на 2 объекта
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет по процентам на 2 объекта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Порядок зачета аванса
(КонсультантПлюс, 2025)"...сторонами заключено дополнительное соглашение к муниципальному контракту, в соответствии с которым пункт 2.5 контракта изложен в новой редакции: "заказчик в течение 30 календарных дней с даты заключения контракта производит авансовый платеж подрядчику в размере 10% от цены контракта... на основании представленного подрядчиком счета. Сумма авансового платежа учитывается подрядчиком и заказчиком при расчете за выполненные и принятые объемы работ на основании актов о приемке выполненных работ (форма КС-2) по объекту, путем вычета из суммы платежа, причитающегося подрядчику, в размере 10% до полного погашения авансового платежа".
(КонсультантПлюс, 2025)"...сторонами заключено дополнительное соглашение к муниципальному контракту, в соответствии с которым пункт 2.5 контракта изложен в новой редакции: "заказчик в течение 30 календарных дней с даты заключения контракта производит авансовый платеж подрядчику в размере 10% от цены контракта... на основании представленного подрядчиком счета. Сумма авансового платежа учитывается подрядчиком и заказчиком при расчете за выполненные и принятые объемы работ на основании актов о приемке выполненных работ (форма КС-2) по объекту, путем вычета из суммы платежа, причитающегося подрядчику, в размере 10% до полного погашения авансового платежа".
Апелляционное определение Пермского краевого суда от 31.10.2024 N 33-10796/2024 по делу N 2-425/2024 (УИД 59RS0004-01-2023-005316-36)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Доказательств правомерного удержания денежных средств в виде налогового вычета ответчиком не представлено.
Решение: Удовлетворено в части.В судебном заседании суда апелляционной инстанции Ч. не отрицала факт получения налогового вычета, однако указывала, что не осознавала, что денежные средства были возвращены именно в связи с приобретением ею объекта недвижимости по адресу: **** 24. Между тем, указанные доводы судебной коллегией во внимание приняты быть не могут, поскольку не свидетельствуют о правомерности повторного обращения налогоплательщика за получением имущественного налогового вычета в размере уплаченных процентов по объекту недвижимости, расположенному по адресу: **** 2.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Доказательств правомерного удержания денежных средств в виде налогового вычета ответчиком не представлено.
Решение: Удовлетворено в части.В судебном заседании суда апелляционной инстанции Ч. не отрицала факт получения налогового вычета, однако указывала, что не осознавала, что денежные средства были возвращены именно в связи с приобретением ею объекта недвижимости по адресу: **** 24. Между тем, указанные доводы судебной коллегией во внимание приняты быть не могут, поскольку не свидетельствуют о правомерности повторного обращения налогоплательщика за получением имущественного налогового вычета в размере уплаченных процентов по объекту недвижимости, расположенному по адресу: **** 2.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Пример 1. К моменту перехода на УСН (01.01.2023) амортизация по объекту недвижимости начислена в сумме 6 000 000 руб. Первоначальная стоимость здания - 17 700 000 руб. (в том числе НДС 18% - 2 700 000 руб.). "Входной" НДС принят к вычету в налоговом периоде, когда объект отражен в бухгалтерском учете.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Пример 1. К моменту перехода на УСН (01.01.2023) амортизация по объекту недвижимости начислена в сумме 6 000 000 руб. Первоначальная стоимость здания - 17 700 000 руб. (в том числе НДС 18% - 2 700 000 руб.). "Входной" НДС принят к вычету в налоговом периоде, когда объект отражен в бухгалтерском учете.
Статья: Комплексное развитие территорий населенных пунктов: правовые механизмы реализации
(Чмыхало Е.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 12)Среди обязательных условий договора, перечисленных в пункте 4 статьи 68 ГрК РФ, называются, например, обязательство лица, заключившего его, осуществить строительство, реконструкцию объектов капитального строительства на территории, в отношении которой принято решение о комплексном ее развитии, в соответствии с утвержденной документацией по планировке территории; выполнить работы по благоустройству территории (п. 4 ст. 68 ГрК РФ). Дополнительными условиями договора могут быть обязательство лица, заключившего договор, безвозмездно передать в государственную или муниципальную собственность построенные объекты коммунальной, транспортной, социальной инфраструктуры и иные объекты, строительство которых осуществлялось за счет средств застройщика, а также обязательства этого лица подать в орган регистрации недвижимости заявление о государственной регистрации права собственности публичного образования на эти объекты недвижимости. При этом в нормах ГрК РФ в числе условий договора о комплексном развитии территории не предлагается ни одного, касающегося распределения затрат на строительство объектов инфраструктуры. Лишь в подпункте 11 части 4 статьи 68 ГрК РФ в числе условий договора указываются льготы и меры государственной поддержки, которые предоставляются лицу, заключившему договор. Но и в том и другом случае отмечается, что предоставляются они при их наличии. Мерой государственной поддержки является предоставление субсидий, но только лицам, заключившим договор о комплексном развитии жилой застройки. Субсидии предоставляются на возмещение расходов, которые были понесены на создание либо приобретение жилых помещений, предоставляемых гражданам, переселяемым из аварийного жилищного фонда, на передачу таких помещений в государственную или муниципальную собственность, а также на уплату возмещения за изымаемые жилые помещения в домах, признанных аварийными и подлежащими сносу или реконструкции. Размер субсидий может составлять от 25 до 100 процентов от нормативной стоимости переселения. Субсидии выплачиваются в случае обращения в государственную корпорацию - Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства субъектов Российской Федерации (см. [10]). Такие же меры предусмотрены и нормой подпункта 4 пункта 6 статьи 16 Федерального закона от 21 июля 2007 года N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" (в редакции от 19 декабря 2022 года). Этим же лицам может предоставляться инвестиционный налоговый вычет. Согласно статье 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) лицам, заключившим договор о КРТ, законами субъекта Российской Федерации может предоставляться инвестиционный налоговый вычет, но при условии, что договором предусматривается строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, а также инфраструктурных объектов. Максимальный размер вычета - 80 процентов от суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры (подп. 5 ч. 2 ст. 286.1 НК РФ). Закон, предусматривающий такой вид налогового вычета, принят, например, в Московской области (см. [13]). Этим Законом устанавливается максимальный размер вычета - 80 процентов от суммы расходов текущего периода на создание объектов социальной инфраструктуры. Таким образом, субсидии компенсируют затраты, связанные с созданием (приобретением) жилых помещением, а налоговый вычет стимулирует строительство объектов инфраструктуры.
(Чмыхало Е.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 12)Среди обязательных условий договора, перечисленных в пункте 4 статьи 68 ГрК РФ, называются, например, обязательство лица, заключившего его, осуществить строительство, реконструкцию объектов капитального строительства на территории, в отношении которой принято решение о комплексном ее развитии, в соответствии с утвержденной документацией по планировке территории; выполнить работы по благоустройству территории (п. 4 ст. 68 ГрК РФ). Дополнительными условиями договора могут быть обязательство лица, заключившего договор, безвозмездно передать в государственную или муниципальную собственность построенные объекты коммунальной, транспортной, социальной инфраструктуры и иные объекты, строительство которых осуществлялось за счет средств застройщика, а также обязательства этого лица подать в орган регистрации недвижимости заявление о государственной регистрации права собственности публичного образования на эти объекты недвижимости. При этом в нормах ГрК РФ в числе условий договора о комплексном развитии территории не предлагается ни одного, касающегося распределения затрат на строительство объектов инфраструктуры. Лишь в подпункте 11 части 4 статьи 68 ГрК РФ в числе условий договора указываются льготы и меры государственной поддержки, которые предоставляются лицу, заключившему договор. Но и в том и другом случае отмечается, что предоставляются они при их наличии. Мерой государственной поддержки является предоставление субсидий, но только лицам, заключившим договор о комплексном развитии жилой застройки. Субсидии предоставляются на возмещение расходов, которые были понесены на создание либо приобретение жилых помещений, предоставляемых гражданам, переселяемым из аварийного жилищного фонда, на передачу таких помещений в государственную или муниципальную собственность, а также на уплату возмещения за изымаемые жилые помещения в домах, признанных аварийными и подлежащими сносу или реконструкции. Размер субсидий может составлять от 25 до 100 процентов от нормативной стоимости переселения. Субсидии выплачиваются в случае обращения в государственную корпорацию - Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства субъектов Российской Федерации (см. [10]). Такие же меры предусмотрены и нормой подпункта 4 пункта 6 статьи 16 Федерального закона от 21 июля 2007 года N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" (в редакции от 19 декабря 2022 года). Этим же лицам может предоставляться инвестиционный налоговый вычет. Согласно статье 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) лицам, заключившим договор о КРТ, законами субъекта Российской Федерации может предоставляться инвестиционный налоговый вычет, но при условии, что договором предусматривается строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, а также инфраструктурных объектов. Максимальный размер вычета - 80 процентов от суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры (подп. 5 ч. 2 ст. 286.1 НК РФ). Закон, предусматривающий такой вид налогового вычета, принят, например, в Московской области (см. [13]). Этим Законом устанавливается максимальный размер вычета - 80 процентов от суммы расходов текущего периода на создание объектов социальной инфраструктуры. Таким образом, субсидии компенсируют затраты, связанные с созданием (приобретением) жилых помещением, а налоговый вычет стимулирует строительство объектов инфраструктуры.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2017 N 1642
(ред. от 17.12.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)17. Расчет размера субсидии на осуществление капитального ремонта объектов второго этапа осуществляется сначала в размере не более 70 процентов размера средств федерального бюджета в отношении объектов, планируемых к реализации в рамках одного финансового года, за вычетом распределенного объема бюджетных ассигнований по итогу первого этапа расчета для объектов пострадавших территорий, а затем на осуществление капитального ремонта объектов, планируемых к реализации в рамках 2 финансовых лет, в размере не менее 30 процентов размера средств федерального бюджета за вычетом распределенного объема бюджетных ассигнований по итогу первого этапа расчета для объектов пострадавших территорий.
(ред. от 17.12.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)17. Расчет размера субсидии на осуществление капитального ремонта объектов второго этапа осуществляется сначала в размере не более 70 процентов размера средств федерального бюджета в отношении объектов, планируемых к реализации в рамках одного финансового года, за вычетом распределенного объема бюджетных ассигнований по итогу первого этапа расчета для объектов пострадавших территорий, а затем на осуществление капитального ремонта объектов, планируемых к реализации в рамках 2 финансовых лет, в размере не менее 30 процентов размера средств федерального бюджета за вычетом распределенного объема бюджетных ассигнований по итогу первого этапа расчета для объектов пострадавших территорий.
Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 N 1709
"О перечне документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, порядке их рассмотрения, а также об условиях предоставления такой меры государственной поддержки"
(вместе с "Правилами рассмотрения документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет")2. Документы, представляемые организацией, реализующей проект, в случае применения налогового вычета на уплату процентов по кредитам и займам, купонного дохода по облигационным займам, привлеченным для создания объектов обеспечивающей и (или) сопутствующей инфраструктур, необходимых для реализации инвестиционного проекта, в том числе на реконструкцию объектов инфраструктуры, находящихся в государственной (муниципальной) собственности, если уплата таких процентов была осуществлена на инвестиционной стадии, при условии, что в отношении таких кредитов и займов, включая облигационные займы, не предоставляются меры прямой государственной поддержки, дополнительно к комплекту документов, представляемых в соответствии с пунктом 1 настоящего перечня:
"О перечне документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, порядке их рассмотрения, а также об условиях предоставления такой меры государственной поддержки"
(вместе с "Правилами рассмотрения документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет")2. Документы, представляемые организацией, реализующей проект, в случае применения налогового вычета на уплату процентов по кредитам и займам, купонного дохода по облигационным займам, привлеченным для создания объектов обеспечивающей и (или) сопутствующей инфраструктур, необходимых для реализации инвестиционного проекта, в том числе на реконструкцию объектов инфраструктуры, находящихся в государственной (муниципальной) собственности, если уплата таких процентов была осуществлена на инвестиционной стадии, при условии, что в отношении таких кредитов и займов, включая облигационные займы, не предоставляются меры прямой государственной поддержки, дополнительно к комплекту документов, представляемых в соответствии с пунктом 1 настоящего перечня:
Готовое решение: Как учесть НДС, выделенный в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы рассчитываете НДС по обычным ставкам (22% или 10%), в общем случае вы вправе принять к вычету "входной" НДС по товарам, работам, услугам, если выполнены все необходимые условия (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом объект налогообложения при УСН значения не имеет. Однако принимать к вычету НДС только на основании кассового чека без счета-фактуры продавца рискованно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы рассчитываете НДС по обычным ставкам (22% или 10%), в общем случае вы вправе принять к вычету "входной" НДС по товарам, работам, услугам, если выполнены все необходимые условия (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом объект налогообложения при УСН значения не имеет. Однако принимать к вычету НДС только на основании кассового чека без счета-фактуры продавца рискованно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей грузовые перевозки, капитальные вложения в объект основных средств (автомобиль), связанные с его модернизацией? С целью повышения технико-эксплуатационных качеств автомобиля силами подрядной организации (автомастерской) были произведены работы по установке нового оборудования, позволяющего увеличить грузоподъемность автомобиля, повысить его управляемость и тяговые свойства...
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемом случае организация в соответствии с учетной политикой включает 30% от суммы расходов на модернизацию объекта ОС (15 000 руб. (50 000 руб. x 30%)) в состав расходов отчетного (налогового) периода, начисление амортизации по данному ОС после модернизации производится исходя из его первоначальной стоимости и суммы затрат на модернизацию за вычетом 30% от суммы указанных затрат (абз. 2, 3 п. 9 ст. 258 НК РФ). Сумма амортизационных отчислений по модернизированному объекту ОС, ежемесячно включаемая в состав расходов, связанных с производством и реализацией, составит 25 416,67 руб. ((2 100 000 руб. + 50 000 руб. - 15 000 руб.) x (1 / 84 x 100%)) (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ). При этом организация, оказывающая услуги, вправе признать амортизационные отчисления по объекту ОС, используемому в основной деятельности, прямыми расходами и включить их в расходы текущего отчетного (налогового) периода (абз. 8, 10 п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемом случае организация в соответствии с учетной политикой включает 30% от суммы расходов на модернизацию объекта ОС (15 000 руб. (50 000 руб. x 30%)) в состав расходов отчетного (налогового) периода, начисление амортизации по данному ОС после модернизации производится исходя из его первоначальной стоимости и суммы затрат на модернизацию за вычетом 30% от суммы указанных затрат (абз. 2, 3 п. 9 ст. 258 НК РФ). Сумма амортизационных отчислений по модернизированному объекту ОС, ежемесячно включаемая в состав расходов, связанных с производством и реализацией, составит 25 416,67 руб. ((2 100 000 руб. + 50 000 руб. - 15 000 руб.) x (1 / 84 x 100%)) (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ). При этом организация, оказывающая услуги, вправе признать амортизационные отчисления по объекту ОС, используемому в основной деятельности, прямыми расходами и включить их в расходы текущего отчетного (налогового) периода (абз. 8, 10 п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ).
Статья: О мерах экономического стимулирования инвесторов в комплексном развитии территории
(Максимкина Ю.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 2)Анализ практики применения налогового законодательства свидетельствует, что самой распространенной стимулирующей мерой для проектов КРТ, в которых инвесторы осуществляют строительство социальной инфраструктуры при строительстве многоквартирных домов (КРТ жилой застройки), является инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организации (ст. 286.1 НК РФ). Обязательным условием реализации такой льготы является принятие нормативно-правового акта субъекта РФ, в котором предоставляется право организации получить инвестиционный налоговый вычет. Вместе с тем итоговая величина такого налогового вычета не может быть в совокупности более 80% от суммы всех расходов на создание социальных, инфраструктурных объектов по договору о КРТ (подп. 5 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).
(Максимкина Ю.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 2)Анализ практики применения налогового законодательства свидетельствует, что самой распространенной стимулирующей мерой для проектов КРТ, в которых инвесторы осуществляют строительство социальной инфраструктуры при строительстве многоквартирных домов (КРТ жилой застройки), является инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организации (ст. 286.1 НК РФ). Обязательным условием реализации такой льготы является принятие нормативно-правового акта субъекта РФ, в котором предоставляется право организации получить инвестиционный налоговый вычет. Вместе с тем итоговая величина такого налогового вычета не может быть в совокупности более 80% от суммы всех расходов на создание социальных, инфраструктурных объектов по договору о КРТ (подп. 5 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Федеральный налоговый вычет (ФИНВ) доступен только в отношении тех объектов ОС и НМА, которые не являются предметом "регионального" вычета. ФИНВ позволяет уменьшить налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, на 50% стоимости ОС и НМА (статья 286.2 НК РФ). Свести к нулю налог на прибыль нельзя. В федеральный бюджет, в любом случае нужно заплатить не менее суммы налога, рассчитанного по ставке 3% (пункт 6 статьи 286.2 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Федеральный налоговый вычет (ФИНВ) доступен только в отношении тех объектов ОС и НМА, которые не являются предметом "регионального" вычета. ФИНВ позволяет уменьшить налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, на 50% стоимости ОС и НМА (статья 286.2 НК РФ). Свести к нулю налог на прибыль нельзя. В федеральный бюджет, в любом случае нужно заплатить не менее суммы налога, рассчитанного по ставке 3% (пункт 6 статьи 286.2 НК РФ).
Вопрос: Как в учете отражается импорт оборудования?
(Консультация эксперта, 2025)импортер намерен использовать оборудование в операциях, которые не признаются реализацией по п. 2 ст. 146 НК РФ, если иное не установлено гл. 21 НК РФ (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)импортер намерен использовать оборудование в операциях, которые не признаются реализацией по п. 2 ст. 146 НК РФ, если иное не установлено гл. 21 НК РФ (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Ситуация: Какие льготы имеют пенсионеры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Размер имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья, а также земельных участков под жилье и вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), предоставленному для их приобретения (строительства), не может превышать соответственно 2 млн руб. и 3 млн руб. При этом второй из этих налоговых вычетов может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества (пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Размер имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья, а также земельных участков под жилье и вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), предоставленному для их приобретения (строительства), не может превышать соответственно 2 млн руб. и 3 млн руб. При этом второй из этих налоговых вычетов может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества (пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130574 <Федеральный инвестиционный вычет рассчитывают по аналогии с амортизационной премией>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)2. Уменьшить первоначальную стоимость ОС, НМА или сумму ее увеличения при улучшении объекта можно в совокупности не более чем на 50% (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)2. Уменьшить первоначальную стоимость ОС, НМА или сумму ее увеличения при улучшении объекта можно в совокупности не более чем на 50% (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении объекта незавершенного строительства, находящегося в общей долевой собственности и расположенного в г. Калининграде.
(Письмо ФНС России от 16.01.2024 N БС-17-21/98@)Решением городского Совета депутатов Калининграда от 25.11.2015 N 362 "Об установлении на территории городского округа "Город Калининград" налога на имущество физических лиц" при исчислении налога для объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, установлена налоговая ставка в размере 2%.
(Письмо ФНС России от 16.01.2024 N БС-17-21/98@)Решением городского Совета депутатов Калининграда от 25.11.2015 N 362 "Об установлении на территории городского округа "Город Калининград" налога на имущество физических лиц" при исчислении налога для объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, установлена налоговая ставка в размере 2%.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)не более 80% суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по договору о комплексном развитии территории. Эти расходы определяются с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету;
(КонсультантПлюс, 2025)не более 80% суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по договору о комплексном развитии территории. Эти расходы определяются с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету;