Вычет ндс с авансов оплаченных декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс с авансов оплаченных декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно доначислен НДС в связи с тем, что он восстановил к уплате налог по ранее перечисленным авансам, при этом вычет НДС, заявленный в той же декларации, применен за пределами трехлетнего срока.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно доначислен НДС в связи с тем, что он восстановил к уплате налог по ранее перечисленным авансам, при этом вычет НДС, заявленный в той же декларации, применен за пределами трехлетнего срока.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не восстановил в декларации сумму НДС с суммы аванса, зачтенного в оплату за работы, в результате чего была завышена сумма НДС к возмещению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не восстановил в декларации сумму НДС с суммы аванса, зачтенного в оплату за работы, в результате чего была завышена сумма НДС к возмещению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Полученные авансы в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2024)в графе 3 строки 120 разд. 3 декларации вместе с другими вычетами. Включите в нее сумму уплаченного НДС с аванса, которую принимаете к вычету в связи с возвратом предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ, п. 38.13 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2024)в графе 3 строки 120 разд. 3 декларации вместе с другими вычетами. Включите в нее сумму уплаченного НДС с аванса, которую принимаете к вычету в связи с возвратом предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ, п. 38.13 Порядка заполнения декларации по НДС);
Статья: Когда первичка "припозднилась"
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 11)Примечание. А вот применительно к ситуации, когда счет-фактура поступает от продавца после окончания квартала, в котором был перечислен аванс, заявить вычет НДС можно только в периоде получения счета-фактуры. Допустим, покупатель перечислил предоплату продавцу в последних днях квартала, например 28-го или 29-го числа. Продавец выставил счет-фактуру на аванс, полученный в конце квартала, в следующем налоговом периоде. В этом случае покупатель может отразить вычет НДС только в декларации по налогу за следующий квартал, то есть в периоде поступления счета-фактуры. Связано это с тем, что Налоговый кодекс не разрешает принимать к вычету НДС, уплаченный в сумме аванса продавцу, по правилам п. 1.1 ст. 172. Даже если счет-фактура получен позже, покупатель может заявить НДС к вычету в том квартале, в котором товары были приняты на учет, только по счетам-фактурам, выставленным на отгрузку товаров, но не по авансовым (Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-07-09/17203).
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 11)Примечание. А вот применительно к ситуации, когда счет-фактура поступает от продавца после окончания квартала, в котором был перечислен аванс, заявить вычет НДС можно только в периоде получения счета-фактуры. Допустим, покупатель перечислил предоплату продавцу в последних днях квартала, например 28-го или 29-го числа. Продавец выставил счет-фактуру на аванс, полученный в конце квартала, в следующем налоговом периоде. В этом случае покупатель может отразить вычет НДС только в декларации по налогу за следующий квартал, то есть в периоде поступления счета-фактуры. Связано это с тем, что Налоговый кодекс не разрешает принимать к вычету НДС, уплаченный в сумме аванса продавцу, по правилам п. 1.1 ст. 172. Даже если счет-фактура получен позже, покупатель может заявить НДС к вычету в том квартале, в котором товары были приняты на учет, только по счетам-фактурам, выставленным на отгрузку товаров, но не по авансовым (Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-07-09/17203).
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 27.11.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3. Положения статей 176 и 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении порядка возмещения сумм налога на добавленную стоимость на основании решений, принятых начиная с 1 января 2023 года.
(ред. от 27.11.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3. Положения статей 176 и 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении порядка возмещения сумм налога на добавленную стоимость на основании решений, принятых начиная с 1 января 2023 года.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Принимая во внимание данные обстоятельства, Судебная коллегия указала, что в силу пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик был вправе исходить из возникновения у него оснований для принятия к вычету налога на добавленную стоимость в 4 квартале 2015 года. Уточненная налоговая декларация за этот налоговый период представлена 19.02.2016, то есть в пределах одного года с момента возникновения права на вычет, поэтому у инспекции отсутствовали законные основания для отказа в возмещении налога.