Вычет ндс при утрате права на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при утрате права на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2026, N 9)Переходный НДС. ИП, утратившие с 2026 г. право на ПСН и начисляющие НДС по основной ставке 22%/10%, получают право на вычет НДС по покупкам, не использованным на ПСН. А фирмы и ИП на УСН, которые с 2026 г. стали плательщиками НДС, - право уменьшить на исчисленный по отгрузкам 2026 г. НДС, в счет которых до 2026 г. была получена предоплата, доходы по УСН за период отгрузки.
("Главная книга", 2026, N 9)Переходный НДС. ИП, утратившие с 2026 г. право на ПСН и начисляющие НДС по основной ставке 22%/10%, получают право на вычет НДС по покупкам, не использованным на ПСН. А фирмы и ИП на УСН, которые с 2026 г. стали плательщиками НДС, - право уменьшить на исчисленный по отгрузкам 2026 г. НДС, в счет которых до 2026 г. была получена предоплата, доходы по УСН за период отгрузки.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Также введут льготный период для новичков-упрощенцев, которые перешли на пониженные ставки 5% и 7% впервые. Они получат право до истечения 12 обязательных месяцев отказаться от них досрочно и перейти на общие ставки НДС. Сделать это надо в течение первых 4 налоговых периодов (кварталов). Поправка дает бизнесу на УСН адаптацию к новым условиям и отказ от невыгодных сделок (из-за потери вычетов НДС).
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Также введут льготный период для новичков-упрощенцев, которые перешли на пониженные ставки 5% и 7% впервые. Они получат право до истечения 12 обязательных месяцев отказаться от них досрочно и перейти на общие ставки НДС. Сделать это надо в течение первых 4 налоговых периодов (кварталов). Поправка дает бизнесу на УСН адаптацию к новым условиям и отказ от невыгодных сделок (из-за потери вычетов НДС).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку налогоплательщик не утратил право на применение УСН в течение года и не перешел на ОСН с начала года в общем порядке, суд пришел к выводу, что он не имеет права на вычеты НДС в рамках ОСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку налогоплательщик не утратил право на применение УСН в течение года и не перешел на ОСН с начала года в общем порядке, суд пришел к выводу, что он не имеет права на вычеты НДС в рамках ОСН.
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным прекращение применения УСН из-за формально созданного филиала
(КонсультантПлюс, 2026)Решение по спору об отказе в вычете НДС в следующем году после формального создания филиала зависит от того, сочтет ли суд сообщение Налогоплательщика об утрате права на применение УСН достаточным основанием для перехода на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Решение по спору об отказе в вычете НДС в следующем году после формального создания филиала зависит от того, сочтет ли суд сообщение Налогоплательщика об утрате права на применение УСН достаточным основанием для перехода на ОСН
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как следовало из материалов дела, рассматриваемый объект недвижимости окончен строительством, введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и предназначен для использования в деятельности по сдаче имущества в аренду, облагаемой НДС. При этом спорные суммы "входящего" налога не отнесены обществом в состав расходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. При таком положении суд пришел к выводу о правомерности заявленного налогового вычета.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как следовало из материалов дела, рассматриваемый объект недвижимости окончен строительством, введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и предназначен для использования в деятельности по сдаче имущества в аренду, облагаемой НДС. При этом спорные суммы "входящего" налога не отнесены обществом в состав расходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. При таком положении суд пришел к выводу о правомерности заявленного налогового вычета.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"После окончания строительства и ввода объекта капитального строительства в эксплуатацию в 3 квартале 2016 года, в связи с увеличением остаточной стоимости основных средств общество утратило право на применение упрощенной системы налогообложения и с 3 квартала 2016 года перешло на общую систему налогообложения, одновременно предъявив к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным для реконструкции данного основного средства, на основании пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") в январе 2025 г. приобрел объект основных средств с НДС, получил счет-фактуру, НДС учел в стоимости основного средства. С июня 2025 г. ИП исполняет обязанности налогоплательщика НДС, применяет ставку НДС 20%. Вправе ли ИП принять к вычету НДС по приобретенному основному средству?
(Консультация эксперта, 2025)При утрате освобождения от НДС налогоплательщики на УСН могут принять к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до утраты права на такое освобождение и использованным после утраты права на освобождение при осуществлении операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС (абз. 2 п. 8 ст. 145 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При утрате освобождения от НДС налогоплательщики на УСН могут принять к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до утраты права на такое освобождение и использованным после утраты права на освобождение при осуществлении операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС (абз. 2 п. 8 ст. 145 НК РФ).
Статья: НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальных (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 283-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Правило 4. При переходе с упрощенки на ОСН больше не будет специальной нормы, которая закрепляет право на вычет НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые еще не были учтены в составе налоговых расходов при УСН <12>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Правило 4. При переходе с упрощенки на ОСН больше не будет специальной нормы, которая закрепляет право на вычет НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые еще не были учтены в составе налоговых расходов при УСН <12>.
Статья: Когда создание филиала не поможет уйти с УСН в середине года
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Отметим, что данный вывод будет оставаться актуальным и в 2025 г., когда лица, применяющие УСН, будут признаваться плательщиками НДС. Ведь лица с доходом, не превышающим 60 млн руб., не смогут отказаться от автоматического освобождения от НДС (письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-07-11/95245), а упрощенцы, применяющие специальные ставки НДС 5 и 7%, не могут принять к вычету "входной" НДС и должны применять специальные ставки в течение 12 последовательных кварталов. Следовательно, если у вышеуказанных упрощенцев возникнет желание принимать "входной" НДС к вычету, им для этого нужно будет утратить право на применение УСН.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Отметим, что данный вывод будет оставаться актуальным и в 2025 г., когда лица, применяющие УСН, будут признаваться плательщиками НДС. Ведь лица с доходом, не превышающим 60 млн руб., не смогут отказаться от автоматического освобождения от НДС (письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-07-11/95245), а упрощенцы, применяющие специальные ставки НДС 5 и 7%, не могут принять к вычету "входной" НДС и должны применять специальные ставки в течение 12 последовательных кварталов. Следовательно, если у вышеуказанных упрощенцев возникнет желание принимать "входной" НДС к вычету, им для этого нужно будет утратить право на применение УСН.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)если на УСН вы были освобождены от НДС и при переходе на ОСН вы не будете применять освобождение на ином основании, начисляйте НДС и применяйте вычеты в общем порядке с 1-го числа месяца, в котором утрачено право на УСН (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146, ст. ст. 171, 172, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)если на УСН вы были освобождены от НДС и при переходе на ОСН вы не будете применять освобождение на ином основании, начисляйте НДС и применяйте вычеты в общем порядке с 1-го числа месяца, в котором утрачено право на УСН (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146, ст. ст. 171, 172, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Статья: Ответы на актуальные вопросы по НДС: ставки, вычеты и другое
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)Поэтому, если вы хотели с начала 2026 г. выставлять покупателям счета-фактуры со ставкой НДС 22% и принимать к вычету входной НДС, вам надо было перейти на ОСН с 01.01.2026. В течение года нельзя добровольно менять режим с УСН на общую систему налогообложения. Можно лишь утратить право на УСН, нарушив одно или несколько обязательных условий этого режима. К примеру, по составу участников, по стоимости ОС и т.д.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)Поэтому, если вы хотели с начала 2026 г. выставлять покупателям счета-фактуры со ставкой НДС 22% и принимать к вычету входной НДС, вам надо было перейти на ОСН с 01.01.2026. В течение года нельзя добровольно менять режим с УСН на общую систему налогообложения. Можно лишь утратить право на УСН, нарушив одно или несколько обязательных условий этого режима. К примеру, по составу участников, по стоимости ОС и т.д.
Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать организация
(КонсультантПлюс, 2026)вы подпадаете под освобождение от НДС, при этом у вас большинство клиентов - неплательщики НДС (например, физлица либо ИП и организации на АУСН) и им не нужен вычет по НДС;
(КонсультантПлюс, 2026)вы подпадаете под освобождение от НДС, при этом у вас большинство клиентов - неплательщики НДС (например, физлица либо ИП и организации на АУСН) и им не нужен вычет по НДС;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должна ли инспекция учесть незадекларированные вычеты, если налог доначислен из-за переквалификации операций из не облагаемых НДС в облагаемые (из осуществленных на спецрежиме - в совершенные при ОСН)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что общество, произведя доначисление налогов по общей системе налогообложения ввиду утраты права на применение УСН, при которой оно не являлось плательщиком НДС, могло претендовать на соответствующие вычеты с момента такой переквалификации. В ходе налоговой проверки инспекция располагала представленными налогоплательщиком документами, подтверждающими размер вычетов по НДС. Суд указал, что правовая позиция о необходимости определения в ходе выездной налоговой проверки действительного размера налоговой обязанности при переквалификации инспекцией совершенных налогоплательщиком хозяйственных операций сформулирована Президиумом ВАС РФ в Постановлениях от 06.07.2010 N 17152/09, от 25.06.2013 N 1001/13.
Должна ли инспекция учесть незадекларированные вычеты, если налог доначислен из-за переквалификации операций из не облагаемых НДС в облагаемые (из осуществленных на спецрежиме - в совершенные при ОСН)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что общество, произведя доначисление налогов по общей системе налогообложения ввиду утраты права на применение УСН, при которой оно не являлось плательщиком НДС, могло претендовать на соответствующие вычеты с момента такой переквалификации. В ходе налоговой проверки инспекция располагала представленными налогоплательщиком документами, подтверждающими размер вычетов по НДС. Суд указал, что правовая позиция о необходимости определения в ходе выездной налоговой проверки действительного размера налоговой обязанности при переквалификации инспекцией совершенных налогоплательщиком хозяйственных операций сформулирована Президиумом ВАС РФ в Постановлениях от 06.07.2010 N 17152/09, от 25.06.2013 N 1001/13.
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2026)При этом, если организация не применяет освобождение от НДС по другому основанию, НДС за квартал, в котором потерян статус резидента, нужно восстановить. Однако налогоплательщик может принять к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до прекращения права на освобождение от НДС и использованным им уже после этого в облагаемых НДС операциях. Исключение - организации на УСН, которые исчисляют НДС по специальным пониженным ставкам, не могут принять к вычету "входной" НДС (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)При этом, если организация не применяет освобождение от НДС по другому основанию, НДС за квартал, в котором потерян статус резидента, нужно восстановить. Однако налогоплательщик может принять к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до прекращения права на освобождение от НДС и использованным им уже после этого в облагаемых НДС операциях. Исключение - организации на УСН, которые исчисляют НДС по специальным пониженным ставкам, не могут принять к вычету "входной" НДС (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ);
Вопрос: До перехода организации на АУСН был заключен договор с контрагентом с учетом НДС. Вправе ли организация после перехода на АУСН выставить счет-фактуру и уплатить НДС в бюджет? Если вправе, то есть ли риски у контрагента при вычете НДС по такому счету-фактуре?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Покупатель вправе заявить к вычету НДС, указанный в счете-фактуре, выставленном ему продавцом, утратившим статус плательщика НДС в связи с переходом на АУСН, при соблюдении общих условий, предусмотренных ст. ст. 171, 172 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Покупатель вправе заявить к вычету НДС, указанный в счете-фактуре, выставленном ему продавцом, утратившим статус плательщика НДС в связи с переходом на АУСН, при соблюдении общих условий, предусмотренных ст. ст. 171, 172 НК РФ.
Статья: Что поменяется в НДС-правилах в начале и середине 2025 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)По новым правилам при утрате права на НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ упрощенец сможет принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до утраты права на такое освобождение. Но только когда все это использовано для операций, которые облагаются НДС. И только в случае, когда упрощенец либо переходит на ОСН, либо остается на УСН, но выбрал общие ставки НДС (20%, 10%...). Если же упрощенец потеряет право на автоматическое НДС-освобождение, но после этого выберет спецставки НДС 5% и 7%, то права на "переходные НДС-вычеты" у него не будет <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)По новым правилам при утрате права на НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ упрощенец сможет принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до утраты права на такое освобождение. Но только когда все это использовано для операций, которые облагаются НДС. И только в случае, когда упрощенец либо переходит на ОСН, либо остается на УСН, но выбрал общие ставки НДС (20%, 10%...). Если же упрощенец потеряет право на автоматическое НДС-освобождение, но после этого выберет спецставки НДС 5% и 7%, то права на "переходные НДС-вычеты" у него не будет <2>.