Вычет ндс после трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс после трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Перенести вычет НДС по основным средствам вы можете в пределах трех лет после принятия их на учет. Вычет примените сразу в полном объеме. Заявить налог к вычету частями в разных кварталах в течение этого срока нельзя (п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 08.10.2021 N 03-07-11/81526).
(КонсультантПлюс, 2026)Перенести вычет НДС по основным средствам вы можете в пределах трех лет после принятия их на учет. Вычет примените сразу в полном объеме. Заявить налог к вычету частями в разных кварталах в течение этого срока нельзя (п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 08.10.2021 N 03-07-11/81526).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 10.09.2025 по делу N А40-94326/2024 <Гарантийный ремонт влияет на НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Ревизоры подали кассационную жалобу. Да, пункт 1.1 статьи 172 Кодекса позволяет бизнес-субъекту заявить НДС-вычет в течение трех лет после постановки на учет товаров (работ, услуг), согласились они. Но это общее правило неприменимо, когда актив используют как для облагаемых, так и для необлагаемых операций. В такой ситуации вычет заявляют в периоде принятия актива на учет. Причем делают это в пропорции, определяемой по правилам пунктов 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса. Которую в рассматриваемой ситуации рассчитать невозможно, поскольку не ясно, какие доли выручки приходились на облагаемые и не облагаемые налогом операции.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Ревизоры подали кассационную жалобу. Да, пункт 1.1 статьи 172 Кодекса позволяет бизнес-субъекту заявить НДС-вычет в течение трех лет после постановки на учет товаров (работ, услуг), согласились они. Но это общее правило неприменимо, когда актив используют как для облагаемых, так и для необлагаемых операций. В такой ситуации вычет заявляют в периоде принятия актива на учет. Причем делают это в пропорции, определяемой по правилам пунктов 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса. Которую в рассматриваемой ситуации рассчитать невозможно, поскольку не ясно, какие доли выручки приходились на облагаемые и не облагаемые налогом операции.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении суммы НДС, поскольку общество заявило вычеты по истечении трехлетнего срока после принятия на учет работ по строительству подземной стоянки в многоквартирном доме. Общество обратилось в суд о признании недействительным отказа, сославшись на невозможность принять НДС к вычету до завершения строительства многоквартирного дома. Суд признал отказ правомерным, указав, что положения п. 6 ст. 171 НК РФ не связывают право на принятие к вычету НДС с моментом окончания строительства объекта, НДС, уплаченный подрядной организации, может быть принят к вычету по мере несения соответствующих затрат. Суд отклонил довод общества о том, что оно не имело возможности достоверно определить, какая площадь нежилых помещений останется в его собственности и будет использована в облагаемых НДС операциях, поскольку потенциальная возможность изменения доли общества при передаче имущественных прав на нежилые помещения не может нивелировать действие правил п. 6 ст. 171, п. 2 ст. 173 НК РФ; в случае фактического изменения такой доли ранее принятые налогоплательщиком к вычетам суммы НДС подлежат восстановлению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении суммы НДС, поскольку общество заявило вычеты по истечении трехлетнего срока после принятия на учет работ по строительству подземной стоянки в многоквартирном доме. Общество обратилось в суд о признании недействительным отказа, сославшись на невозможность принять НДС к вычету до завершения строительства многоквартирного дома. Суд признал отказ правомерным, указав, что положения п. 6 ст. 171 НК РФ не связывают право на принятие к вычету НДС с моментом окончания строительства объекта, НДС, уплаченный подрядной организации, может быть принят к вычету по мере несения соответствующих затрат. Суд отклонил довод общества о том, что оно не имело возможности достоверно определить, какая площадь нежилых помещений останется в его собственности и будет использована в облагаемых НДС операциях, поскольку потенциальная возможность изменения доли общества при передаче имущественных прав на нежилые помещения не может нивелировать действие правил п. 6 ст. 171, п. 2 ст. 173 НК РФ; в случае фактического изменения такой доли ранее принятые налогоплательщиком к вычетам суммы НДС подлежат восстановлению.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик вправе применить вычеты по НДС в течение трех лет после окончания налогового периода, за который исчисляется к уплате налог. В ходе проверки не приведены объективные причины для пропуска данного срока.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик вправе применить вычеты по НДС в течение трех лет после окончания налогового периода, за который исчисляется к уплате налог. В ходе проверки не приведены объективные причины для пропуска данного срока.
Готовое решение: Как принять к вычету "входной" и "ввозной" НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)реестр, где приведены суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, не принятые к вычету по другим основаниям, например из-за переноса вычета "входного" НДС в пределах трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг. К суммам НДС, которые вы приводите в этом реестре, рассматриваемый специальный порядок не применяется. Они принимаются к вычету, как обычно. Изменять и дополнять данный реестр нельзя, за исключением предусмотренных законодательством случаев, когда возникают основания для корректировки (исправления) включенных в него счетов-фактур, документов об уплате ввозного НДС (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)реестр, где приведены суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, не принятые к вычету по другим основаниям, например из-за переноса вычета "входного" НДС в пределах трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг. К суммам НДС, которые вы приводите в этом реестре, рассматриваемый специальный порядок не применяется. Они принимаются к вычету, как обычно. Изменять и дополнять данный реестр нельзя, за исключением предусмотренных законодательством случаев, когда возникают основания для корректировки (исправления) включенных в него счетов-фактур, документов об уплате ввозного НДС (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ).
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)В Письме Минфина России от 04.09.2018 N 03-07-11/63070 так и сказано, что налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)В Письме Минфина России от 04.09.2018 N 03-07-11/63070 так и сказано, что налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов.