Вычет НДС по инвойсу
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС по инвойсу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при импорте товаров
(Рыжков К.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 4)Сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров, можно принять к вычету либо учесть в стоимости приобретенных товаров на основании ст. ст. 170 - 172 НК РФ. Документами, подтверждающими право организации на вычет НДС, будут:
(Рыжков К.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 4)Сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров, можно принять к вычету либо учесть в стоимости приобретенных товаров на основании ст. ст. 170 - 172 НК РФ. Документами, подтверждающими право организации на вычет НДС, будут:
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией услуг в электронной форме у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах РФ.
(Письмо Минфина России от 25.11.2022 N 03-07-08/115422)- какую сумму НДС российская организация сможет принять к вычету, выступив налоговым агентом, - по ставке 16,67% или по 20/120, учитывая, что все акты и инвойсы от иностранной организации будут содержать указание на ставку 16,67%;
(Письмо Минфина России от 25.11.2022 N 03-07-08/115422)- какую сумму НДС российская организация сможет принять к вычету, выступив налоговым агентом, - по ставке 16,67% или по 20/120, учитывая, что все акты и инвойсы от иностранной организации будут содержать указание на ставку 16,67%;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. НДС по "внутренним" операциям. Общие вопросы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")2. Непредставление налогоплательщиком инвойсов и факт неоплаты импортированного товара продавцу не могут являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС, уплаченных на таможне при ввозе товара.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")2. Непредставление налогоплательщиком инвойсов и факт неоплаты импортированного товара продавцу не могут являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС, уплаченных на таможне при ввозе товара.
Постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 N 16907/09 по делу N А48-2871/08-18
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части предложения уменьшения НДС, предъявленный к возмещению, удовлетворено, так как ООО, как налоговый агент фирмы, было обязано исчислить налог по совершенным операциям самостоятельно и уплатить его в бюджет вне зависимости от условий заключенного соглашения и от того, был или не был исчислен и указан налог иностранным партнером в выставленных им к платежу документах.Свою правовую позицию суды обосновали толкованием пункта 3 статьи 171 Кодекса (в редакции, действовавшей в период совершения операций) и отметили, что по смыслу этой нормы в единстве с положениями пункта 3 статьи 24, пункта 1 статьи 161, пункта 4 статьи 173 Кодекса налоговый агент может произвести налоговый вычет только в случае удержания суммы налога на добавленную стоимость из дохода иностранного лица, у которого был приобретен товар (работы, услуги) на территории Российской Федерации. Так как в направленных фирмой в адрес общества инвойсах указана нулевая сумма налога на добавленную стоимость, суды отнесли внесенную обществом в бюджет сумму налога к уплаченной из собственных средств, что, по их мнению, исключает для общества возможность реализации права на налоговый вычет.
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части предложения уменьшения НДС, предъявленный к возмещению, удовлетворено, так как ООО, как налоговый агент фирмы, было обязано исчислить налог по совершенным операциям самостоятельно и уплатить его в бюджет вне зависимости от условий заключенного соглашения и от того, был или не был исчислен и указан налог иностранным партнером в выставленных им к платежу документах.Свою правовую позицию суды обосновали толкованием пункта 3 статьи 171 Кодекса (в редакции, действовавшей в период совершения операций) и отметили, что по смыслу этой нормы в единстве с положениями пункта 3 статьи 24, пункта 1 статьи 161, пункта 4 статьи 173 Кодекса налоговый агент может произвести налоговый вычет только в случае удержания суммы налога на добавленную стоимость из дохода иностранного лица, у которого был приобретен товар (работы, услуги) на территории Российской Федерации. Так как в направленных фирмой в адрес общества инвойсах указана нулевая сумма налога на добавленную стоимость, суды отнесли внесенную обществом в бюджет сумму налога к уплаченной из собственных средств, что, по их мнению, исключает для общества возможность реализации права на налоговый вычет.
Нормативные акты
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(сентябрь 2004 года)
"Налог на добавленную стоимость"ВОПРОС. Организация отгружает продукцию на экспорт. Переход права собственности происходит на складе покупателя. На отгружаемую партию для таможни и покупателя составляются инвойсы, сумма по которым соответствует контрактной стоимости товара и паспорту сделки. В инвойсе указывается НДС по ставке 0%. Сумма, указанная в товарной накладной, также соответствует контрактной стоимости и паспорту сделки.
(сентябрь 2004 года)
"Налог на добавленную стоимость"ВОПРОС. Организация отгружает продукцию на экспорт. Переход права собственности происходит на складе покупателя. На отгружаемую партию для таможни и покупателя составляются инвойсы, сумма по которым соответствует контрактной стоимости товара и паспорту сделки. В инвойсе указывается НДС по ставке 0%. Сумма, указанная в товарной накладной, также соответствует контрактной стоимости и паспорту сделки.
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(май 2002 года)
"Косвенные налоги"ВОПРОС. При ввозе товара по контракту из Финляндии через таможню Российской Федерации таможенные органы сочли инвойс заниженным и увеличили стоимость товара для расчета таможенной пошлины и НДС. Имеем ли мы право предъявить к налоговому вычету НДС, исчисленный таможенными органами с увеличенной стоимости?
(май 2002 года)
"Косвенные налоги"ВОПРОС. При ввозе товара по контракту из Финляндии через таможню Российской Федерации таможенные органы сочли инвойс заниженным и увеличили стоимость товара для расчета таможенной пошлины и НДС. Имеем ли мы право предъявить к налоговому вычету НДС, исчисленный таможенными органами с увеличенной стоимости?
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Контрактом предусмотрена общая цена, в т.ч. НДС - 20%. Фактически продавец поставил товар согласно Инвойсу на общую сумму.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Контрактом предусмотрена общая цена, в т.ч. НДС - 20%. Фактически продавец поставил товар согласно Инвойсу на общую сумму.
Статья: Когда, выплачивая доход иностранному юрлицу, налоговый агент обязан удержать НДС
(Кузнецова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 19)Таким образом, российская организация, уплатившая в бюджет НДС за счет собственных средств, имеет право на налоговый вычет. Как указывает ВАС РФ, перечисление иностранной фирме гонорара в размере, указанном в инвойсе, то есть без уменьшения на сумму НДС, и уплата в бюджет налога, исчисленного сверх суммы гонорара, не являются основанием для отказа в применении налогового вычета.
(Кузнецова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 19)Таким образом, российская организация, уплатившая в бюджет НДС за счет собственных средств, имеет право на налоговый вычет. Как указывает ВАС РФ, перечисление иностранной фирме гонорара в размере, указанном в инвойсе, то есть без уменьшения на сумму НДС, и уплата в бюджет налога, исчисленного сверх суммы гонорара, не являются основанием для отказа в применении налогового вычета.
Тематический выпуск: НДС-2010: исчисление и уплата
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 5)Принятую правовую позицию суды обосновали толкованием п. 3 ст. 171 НК РФ (в редакции, действовавшей в период совершения операций) и указали, что, по смыслу данной правовой нормы в единстве с положениями п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 161 и п. 4 ст. 173 НК РФ, налоговые агенты могут производить налоговые вычеты только в случае удержания сумм НДС из дохода иностранного лица. Поскольку в направленных фирмой в адрес общества инвойсах указана сумма НДС - ноль, суды отнесли внесенную обществом в бюджет сумму налога к уплаченной из собственных средств, что исключает, по мнению судов, возможность реализовать право на налоговый вычет.
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 5)Принятую правовую позицию суды обосновали толкованием п. 3 ст. 171 НК РФ (в редакции, действовавшей в период совершения операций) и указали, что, по смыслу данной правовой нормы в единстве с положениями п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 161 и п. 4 ст. 173 НК РФ, налоговые агенты могут производить налоговые вычеты только в случае удержания сумм НДС из дохода иностранного лица. Поскольку в направленных фирмой в адрес общества инвойсах указана сумма НДС - ноль, суды отнесли внесенную обществом в бюджет сумму налога к уплаченной из собственных средств, что исключает, по мнению судов, возможность реализовать право на налоговый вычет.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)Вопрос 1: С какого момента Компания имеет право на вычет НДС, предъявленного иностранным партнером, - с 01.01.2019, с 01.02.2019 или с 07.03.2019? Или с момента выделения НДС отдельной строкой в инвойсах иностранной организации?
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)Вопрос 1: С какого момента Компания имеет право на вычет НДС, предъявленного иностранным партнером, - с 01.01.2019, с 01.02.2019 или с 07.03.2019? Или с момента выделения НДС отдельной строкой в инвойсах иностранной организации?
Статья: Апрельские выводы федеральных арбитров
(Голованова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 5)1. Классификационный код, указанный в ГТД и принятый таможенным органом, является обязательным для декларанта и влияет только на правильность исчисления таможенных платежей по товару на основе такой декларации. Правового значения в целях применения налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС классификационный код не имеет. Кроме того, в представленных ГТД, инвойсах, актах приема-передачи, товарно-транспортных накладных наименования ввезенного и приобретенного оборудования совпадают. При этом налоговый орган не опровергнул достоверность сведений, содержащихся в первичных документах, представленных обществом, не представил доказательств, подтверждающих его утверждение о ввозе товара, отличного от того, который указан в ГТД.
(Голованова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 5)1. Классификационный код, указанный в ГТД и принятый таможенным органом, является обязательным для декларанта и влияет только на правильность исчисления таможенных платежей по товару на основе такой декларации. Правового значения в целях применения налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС классификационный код не имеет. Кроме того, в представленных ГТД, инвойсах, актах приема-передачи, товарно-транспортных накладных наименования ввезенного и приобретенного оборудования совпадают. При этом налоговый орган не опровергнул достоверность сведений, содержащихся в первичных документах, представленных обществом, не представил доказательств, подтверждающих его утверждение о ввозе товара, отличного от того, который указан в ГТД.
Статья: Отдельные вопросы исчисления и уплаты НДС операторами связи
(Корсаков Д.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)В Письме от 18.05.2020 N 03-07-08/40460 Минфин рассмотрел следующую ситуацию. Организация импортирует товар из стран дальнего зарубежья, не входящих в состав Таможенного союза. При стоимости товара, не превышающей 1 000 евро по инвойсу, таможенное оформление осуществляется в упрощенной форме, выпуск груза на таможне производится по реестру либо по заявлению. Оба документа являются официальными таможенными документами таможенных органов. В связи с этим у организации возникли вопросы. Достаточно ли выписки из реестра с отметкой таможенных органов в случае оформления по реестру либо таможенного приходного ордера в случае оформления по заявлению для пакета документов, необходимых для принятия к вычету таможенного НДС? Может ли отсутствие таможенной декларации стать основанием для отказа в вычете НДС?
(Корсаков Д.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)В Письме от 18.05.2020 N 03-07-08/40460 Минфин рассмотрел следующую ситуацию. Организация импортирует товар из стран дальнего зарубежья, не входящих в состав Таможенного союза. При стоимости товара, не превышающей 1 000 евро по инвойсу, таможенное оформление осуществляется в упрощенной форме, выпуск груза на таможне производится по реестру либо по заявлению. Оба документа являются официальными таможенными документами таможенных органов. В связи с этим у организации возникли вопросы. Достаточно ли выписки из реестра с отметкой таможенных органов в случае оформления по реестру либо таможенного приходного ордера в случае оформления по заявлению для пакета документов, необходимых для принятия к вычету таможенного НДС? Может ли отсутствие таможенной декларации стать основанием для отказа в вычете НДС?
Статья: Ввоз (импорт) фармацевтической продукции
(Беляева Н.)
("Аудит и налогообложение", 2006, N 12)Следовательно, если выполняются требования налогового законодательства в отношении дальнейших операций, связанных с товарами, ввезенными на территорию России, то "входной" НДС, уплаченный на таможне, можно возместить из бюджета. В данном случае документами, подтверждающими право налогоплательщика на вычет НДС, будут внешнеэкономический договор (контракт), инвойс (счет) иностранного контрагента и грузовая таможенная декларация, где записана сумма НДС, уплаченная импортером на таможне.
(Беляева Н.)
("Аудит и налогообложение", 2006, N 12)Следовательно, если выполняются требования налогового законодательства в отношении дальнейших операций, связанных с товарами, ввезенными на территорию России, то "входной" НДС, уплаченный на таможне, можно возместить из бюджета. В данном случае документами, подтверждающими право налогоплательщика на вычет НДС, будут внешнеэкономический договор (контракт), инвойс (счет) иностранного контрагента и грузовая таможенная декларация, где записана сумма НДС, уплаченная импортером на таможне.
Вопрос: ...Об НДС и налоге на прибыль при безвозмездном получении оборудования от иностранного учредителя.
(Письмо Минфина России от 30.08.2017 N 03-07-08/55630)Может ли организация принять НДС к вычету?
(Письмо Минфина России от 30.08.2017 N 03-07-08/55630)Может ли организация принять НДС к вычету?
Статья: Особенности налоговых вычетов по НДС при ввозе товаров на территорию России
(Лощинина Г.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 20)Непредставление в инспекцию иных документов не является основанием для отказа в вычете по НДС. Речь идет об инвойсах, упаковочных листах, страховых полисах, сертификатах происхождения товара, документах, подтверждающих наличие складских помещений, и т.д. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 17.06.2010 N КА-А40/4524-10-П отмечено, что в обоснование права на вычеты по НДС организация в налоговый орган и в суд представила:
(Лощинина Г.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 20)Непредставление в инспекцию иных документов не является основанием для отказа в вычете по НДС. Речь идет об инвойсах, упаковочных листах, страховых полисах, сертификатах происхождения товара, документах, подтверждающих наличие складских помещений, и т.д. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 17.06.2010 N КА-А40/4524-10-П отмечено, что в обоснование права на вычеты по НДС организация в налоговый орган и в суд представила:
Статья: Последние тенденции в арбитражной практике в области налоговых споров
(Черник И.Д.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2010, N 10)"Даже если в инвойсе НДС не выделен, это не лишает налогоплательщика права на вычет по этому налогу, при условии, что он исполняет обязанности налогового агента по отношению к своему иностранному контрагенту".
(Черник И.Д.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2010, N 10)"Даже если в инвойсе НДС не выделен, это не лишает налогоплательщика права на вычет по этому налогу, при условии, что он исполняет обязанности налогового агента по отношению к своему иностранному контрагенту".