Вычет НДС контрагент исключен из ЕГРЮЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС контрагент исключен из ЕГРЮЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Списание кредиторской задолженности: основания, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)При ликвидации контрагента или исключении его из ЕГРЮЛ издайте приказ директора на основании выписки из ЕГРЮЛ и спишите кредиторку на дату внесения записи в реестр (Письмо Минфина от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337).
(Издательство "Главная книга", 2026)При ликвидации контрагента или исключении его из ЕГРЮЛ издайте приказ директора на основании выписки из ЕГРЮЛ и спишите кредиторку на дату внесения записи в реестр (Письмо Минфина от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337).
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)2. Неправомерное применение покупателем налоговых вычетов по неподтвержденным или фиктивным операциям. В этом случае плательщику нужно исключить эти операции из книги покупок и аннулировать вычет, а НДС - доплатить в бюджет.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)2. Неправомерное применение покупателем налоговых вычетов по неподтвержденным или фиктивным операциям. В этом случае плательщику нужно исключить эти операции из книги покупок и аннулировать вычет, а НДС - доплатить в бюджет.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлены обстоятельства, характеризующие спорных контрагентов в качестве "технических" организаций: часть организаций исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности; обороты в отчетности не сопоставимы с оборотами по расчетным счетам; суммы налогов либо исчислены в минимальном размере, либо налоговая отчетность не представлялась и налоги не исчислялись; отсутствовали расходы, необходимые для ведения реальной деятельности; НДС продавца не соответствует вычету НДС у покупателя, денежные средства выводились и в последующем обналичивались. Также установлены совпадение IP-адресов и подготовка должностными лицами общества налоговой, бухгалтерской отчетности спорных контрагентов, что свидетельствует о подконтрольности спорных контрагентов обществу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлены обстоятельства, характеризующие спорных контрагентов в качестве "технических" организаций: часть организаций исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности; обороты в отчетности не сопоставимы с оборотами по расчетным счетам; суммы налогов либо исчислены в минимальном размере, либо налоговая отчетность не представлялась и налоги не исчислялись; отсутствовали расходы, необходимые для ведения реальной деятельности; НДС продавца не соответствует вычету НДС у покупателя, денежные средства выводились и в последующем обналичивались. Также установлены совпадение IP-адресов и подготовка должностными лицами общества налоговой, бухгалтерской отчетности спорных контрагентов, что свидетельствует о подконтрольности спорных контрагентов обществу.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, контрагент исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. При этом в спорный период у него отсутствовали недвижимое имущество, складские помещения, транспортные средства. Налоги исчислялись в минимальных размерах, удельный вес вычетов по НДС составил почти 100%. Установлен транзитный характер движения денежных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, контрагент исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. При этом в спорный период у него отсутствовали недвижимое имущество, складские помещения, транспортные средства. Налоги исчислялись в минимальных размерах, удельный вес вычетов по НДС составил почти 100%. Установлен транзитный характер движения денежных средств.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"8.2. Наличие оснований для восстановления суммы НДС, принятой к вычету по авансовым счетам-фактурам, в периоде принятия их к вычету в связи с неисполнением контрагентами сделок к моменту их исключения из ЕГРЮЛ по основаниям, предусмотренным пунктом 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, признания несостоятельным/банкротом в соответствии со статьей 53 Закона N 127-ФЗ.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"8.2. Наличие оснований для восстановления суммы НДС, принятой к вычету по авансовым счетам-фактурам, в периоде принятия их к вычету в связи с неисполнением контрагентами сделок к моменту их исключения из ЕГРЮЛ по основаниям, предусмотренным пунктом 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, признания несостоятельным/банкротом в соответствии со статьей 53 Закона N 127-ФЗ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Между тем часть контрагентов исключена из ЕГРЮЛ и реальность хозяйственных операций налогоплательщика с ними не доказана (Постановление АС УО от 18.06.2024 N Ф09-2049/24 по делу N А60-71295/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Между тем часть контрагентов исключена из ЕГРЮЛ и реальность хозяйственных операций налогоплательщика с ними не доказана (Постановление АС УО от 18.06.2024 N Ф09-2049/24 по делу N А60-71295/2022).
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)контрагент исключен из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, ликвидирован или признан банкротом. Восстановите НДС в тот момент, когда из-за указанных обстоятельств контрагент утратил возможность исполнить договорные обязательства.
(КонсультантПлюс, 2026)контрагент исключен из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, ликвидирован или признан банкротом. Восстановите НДС в тот момент, когда из-за указанных обстоятельств контрагент утратил возможность исполнить договорные обязательства.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.2. Можно ли применить вычет НДС, если после сделки контрагента исключили из ЕГРЮЛ?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, т.к. поставку материалов осуществило лицо, не являющееся стороной договора с ним, используя при этом документооборот от имени заявленных контрагентов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, т.к. поставку материалов осуществило лицо, не являющееся стороной договора с ним, используя при этом документооборот от имени заявленных контрагентов.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли основанием для отказа в вычете НДС счет-фактура, выставленный от имени реорганизованного юрлица
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению инспекции, представленные счета-фактуры недостоверны в силу того, что на дату их составления контрагент общества был исключен из ЕГРЮЛ в связи с реорганизацией путем слияния с другой организацией. Суд указал, что выставление счетов-фактур на уплату лизинговых платежей после реорганизации не является основанием для отказа в вычете НДС при следующем условии: отсутствуют другие претензии к операции по приобретению товара в лизинг. Кроме того, инспекция не доказала, что общество знало о реорганизации контрагента.
Является ли основанием для отказа в вычете НДС счет-фактура, выставленный от имени реорганизованного юрлица
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению инспекции, представленные счета-фактуры недостоверны в силу того, что на дату их составления контрагент общества был исключен из ЕГРЮЛ в связи с реорганизацией путем слияния с другой организацией. Суд указал, что выставление счетов-фактур на уплату лизинговых платежей после реорганизации не является основанием для отказа в вычете НДС при следующем условии: отсутствуют другие претензии к операции по приобретению товара в лизинг. Кроме того, инспекция не доказала, что общество знало о реорганизации контрагента.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 13.06.2023 по делу N А40-169106/2022 <О признании недействительным решения ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)- эти бизнес-партнеры отправляли средства в бюджет по минимуму. Вычеты по НДС приближены к начисленному налогу, а "прибыльные" расходы почти равны доходам;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)- эти бизнес-партнеры отправляли средства в бюджет по минимуму. Вычеты по НДС приближены к начисленному налогу, а "прибыльные" расходы почти равны доходам;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, контрагенты (поставщики 2-го звена), отраженные в книгах покупок спорного контрагента (поставщика 1-го звена), либо ликвидированы, либо исключены из ЕГРЮЛ. Данные контрагенты не обладали имуществом, что подтверждает факт того, что хранить товар на складе как в более ранний период, так и в период взаимоотношений со спорным контрагентом не было возможности. Анализ выписок по расчетным счетам контрагентов показал, что товар приобретался в основном у общества, которое находилось на УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, контрагенты (поставщики 2-го звена), отраженные в книгах покупок спорного контрагента (поставщика 1-го звена), либо ликвидированы, либо исключены из ЕГРЮЛ. Данные контрагенты не обладали имуществом, что подтверждает факт того, что хранить товар на складе как в более ранний период, так и в период взаимоотношений со спорным контрагентом не было возможности. Анализ выписок по расчетным счетам контрагентов показал, что товар приобретался в основном у общества, которое находилось на УСН.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли принять к вычету НДС, если контрагент исключен из ЕГРЮЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли принять к вычету НДС, если контрагент исключен из ЕГРЮЛ