ВыБор ответственного подразделения по уплате НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу ВыБор ответственного подразделения по уплате НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ЕНС-шпаргалка по расчетам с бюджетом для компаний с обособками
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)НДФЛ. Налог, исчисленный и удержанный с доходов работников обособки (подразделение указано местом работы по трудовому договору) и с вознаграждений физлиц по ГПД, заключенным ОП, нужно перечислять по местонахождению ОП. Если у ОП нет расчетного счета, то суммы удержанного НДФЛ с доходов работников ОП могут быть перечислены головной организацией. При этом организация, имеющая несколько обособок на территории одного муниципального образования, может выбрать ответственное подразделение, которое по месту своего учета будет платить НДФЛ централизованно <2>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)НДФЛ. Налог, исчисленный и удержанный с доходов работников обособки (подразделение указано местом работы по трудовому договору) и с вознаграждений физлиц по ГПД, заключенным ОП, нужно перечислять по местонахождению ОП. Если у ОП нет расчетного счета, то суммы удержанного НДФЛ с доходов работников ОП могут быть перечислены головной организацией. При этом организация, имеющая несколько обособок на территории одного муниципального образования, может выбрать ответственное подразделение, которое по месту своего учета будет платить НДФЛ централизованно <2>.
Интервью: Изменения-2023: расставляем точки над "i" в спорных вопросах
("Главная книга", 2023, N 7)- И последний вопрос. Допустим, у компании есть несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования. Из них выбрано одно ответственное подразделение, которое по месту своего учета централизованно уплачивает НДФЛ и сдает один общий расчет 6-НДФЛ в отношении работников этих подразделений <18>.
("Главная книга", 2023, N 7)- И последний вопрос. Допустим, у компании есть несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования. Из них выбрано одно ответственное подразделение, которое по месту своего учета централизованно уплачивает НДФЛ и сдает один общий расчет 6-НДФЛ в отношении работников этих подразделений <18>.
Статья: В планах компании - открыть ОП: 10 основных вопросов бухгалтера
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если выбрано ответственное подразделение по НДФЛ, то по месту учета такого ОП можно сдать единый расчет 6-НДФЛ по работникам разных ОП, которые расположены в одном муниципальном округе <36>. В качестве ответственного ОП может выступать и головная организация <37>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если выбрано ответственное подразделение по НДФЛ, то по месту учета такого ОП можно сдать единый расчет 6-НДФЛ по работникам разных ОП, которые расположены в одном муниципальном округе <36>. В качестве ответственного ОП может выступать и головная организация <37>.
Типовая ситуация: Обособленное подразделение: налоги, взносы, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)По ОП одного муниципального образования сдавать единый 6-НДФЛ может ответственное подразделение. Чтобы перейти на этот порядок с 2026 г., не позднее 09.01.2026 подайте уведомление КНД 1150097 ОП в ИФНС по месту учета ответственного ОП (ст. 230 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)По ОП одного муниципального образования сдавать единый 6-НДФЛ может ответственное подразделение. Чтобы перейти на этот порядок с 2026 г., не позднее 09.01.2026 подайте уведомление КНД 1150097 ОП в ИФНС по месту учета ответственного ОП (ст. 230 НК РФ).
Статья: "Новогодние" уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)По общему правилу компании с ОП в отношении работников подразделений должны уплачивать НДФЛ и сдавать отдельные расчеты 6-НДФЛ по месту нахождения соответствующего ОП. При этом организация, имеющая несколько обособок на территории одного муниципального образования (МО), может выбрать ответственное лицо, которое по месту своего учета будет централизованно платить налог и сдавать один общий расчет 6-НДФЛ <18>. Ответственным может быть:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)По общему правилу компании с ОП в отношении работников подразделений должны уплачивать НДФЛ и сдавать отдельные расчеты 6-НДФЛ по месту нахождения соответствующего ОП. При этом организация, имеющая несколько обособок на территории одного муниципального образования (МО), может выбрать ответственное лицо, которое по месту своего учета будет централизованно платить налог и сдавать один общий расчет 6-НДФЛ <18>. Ответственным может быть:
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговые агенты - российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования (один ОКТМО), вправе выбрать из таких подразделений одно и производить перечисление сумм НДФЛ, удержанного всеми подразделениями, по месту нахождения выбранного (ответственного) подразделения. Так же если головная организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то уплата налога может производиться по месту нахождения головной организации либо по месту нахождения ответственного обособленного подразделения - по выбору налогового агента (п. 7 ст. 226 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговые агенты - российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования (один ОКТМО), вправе выбрать из таких подразделений одно и производить перечисление сумм НДФЛ, удержанного всеми подразделениями, по месту нахождения выбранного (ответственного) подразделения. Так же если головная организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то уплата налога может производиться по месту нахождения головной организации либо по месту нахождения ответственного обособленного подразделения - по выбору налогового агента (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и сдать форму 6-НДФЛ при смене адреса обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, до конца календарного года, в котором сменился адрес ОП, нужно подавать еще один расчет 6-НДФЛ с ОКТМО прежнего муниципального образования, где ранее было зарегистрировано переехавшее ОП, - по доходам, выплаченным физлицам до переезда ОП. Это следует из Письма ФНС России от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@. В этом Письме даны разъяснения о том, как представлять расчет 6-НДФЛ при изменении места нахождения организации (обособленного подразделения) в период действия прежней редакции п. 2 ст. 230 НК РФ, когда у организации не было права выбирать ответственное подразделение для централизованной сдачи отчетности по НДФЛ. Полагаем, что данные разъяснения по-прежнему актуальны для случая, когда ОП до смены места нахождения самостоятельно представляло отчетность по НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета. По нашему мнению, расчеты 6-НДФЛ за периоды до конца календарного года по доходам, выплаченным до переезда, должно подавать переехавшее ОП в налоговую инспекцию по новому месту нахождения, указав в них новый КПП. Поскольку официальных разъяснений по данному вопросу нет, рекомендуем уточнить информацию о порядке сдачи расчетов 6-НДФЛ по доходам, выплаченным ОП до переезда, в территориальном налоговом органе;
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, до конца календарного года, в котором сменился адрес ОП, нужно подавать еще один расчет 6-НДФЛ с ОКТМО прежнего муниципального образования, где ранее было зарегистрировано переехавшее ОП, - по доходам, выплаченным физлицам до переезда ОП. Это следует из Письма ФНС России от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@. В этом Письме даны разъяснения о том, как представлять расчет 6-НДФЛ при изменении места нахождения организации (обособленного подразделения) в период действия прежней редакции п. 2 ст. 230 НК РФ, когда у организации не было права выбирать ответственное подразделение для централизованной сдачи отчетности по НДФЛ. Полагаем, что данные разъяснения по-прежнему актуальны для случая, когда ОП до смены места нахождения самостоятельно представляло отчетность по НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета. По нашему мнению, расчеты 6-НДФЛ за периоды до конца календарного года по доходам, выплаченным до переезда, должно подавать переехавшее ОП в налоговую инспекцию по новому месту нахождения, указав в них новый КПП. Поскольку официальных разъяснений по данному вопросу нет, рекомендуем уточнить информацию о порядке сдачи расчетов 6-НДФЛ по доходам, выплаченным ОП до переезда, в территориальном налоговом органе;
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Если в муниципальном образовании, где зарегистрирована головная организация, выбрано ответственное подразделение для централизованной сдачи отчетности, оно представляет общий расчет 6-НДФЛ, включив в него суммы выплаченного арендодателю-физлицу дохода. НДФЛ зачисляется в бюджет муниципального образования, где зарегистрированы головная организация и ответственное подразделение;
(КонсультантПлюс, 2025)Если в муниципальном образовании, где зарегистрирована головная организация, выбрано ответственное подразделение для централизованной сдачи отчетности, оно представляет общий расчет 6-НДФЛ, включив в него суммы выплаченного арендодателю-физлицу дохода. НДФЛ зачисляется в бюджет муниципального образования, где зарегистрированы головная организация и ответственное подразделение;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)С учетом того что гл. 34 НК РФ не содержит положений о возможности выбора ответственного обособленного подразделения для представления расчетов по страховым взносам, полагаем, что в отношении обособленного подразделения, которому не открыт счет и которое самостоятельно не начисляет и не производит выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, расчеты по страховым взносам должна представлять головная организация.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)С учетом того что гл. 34 НК РФ не содержит положений о возможности выбора ответственного обособленного подразделения для представления расчетов по страховым взносам, полагаем, что в отношении обособленного подразделения, которому не открыт счет и которое самостоятельно не начисляет и не производит выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, расчеты по страховым взносам должна представлять головная организация.
Статья: Особенности учета НДФЛ и страховых взносов при наличии обособленных подразделений
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Сказанное значит, что за все такие обособленные подразделения сумма НДФЛ с доходов работников общей суммой уплачивается в бюджет по месту учета одного выбранного ответственного подразделения. В описанной ситуации требуется обратить внимание на некоторые особенности заполнения уведомления, предусмотренные п. 9 ст. 58 НК РФ.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Сказанное значит, что за все такие обособленные подразделения сумма НДФЛ с доходов работников общей суммой уплачивается в бюджет по месту учета одного выбранного ответственного подразделения. В описанной ситуации требуется обратить внимание на некоторые особенности заполнения уведомления, предусмотренные п. 9 ст. 58 НК РФ.