Временные разницы при списании спецодежды
Подборка наиболее важных документов по запросу Временные разницы при списании спецодежды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учетная политика. Как избежать временных разниц?
(Ложников И.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 4)Спецодежда. Следующая ситуация связана с учетом расходов на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ. В соответствии со ст. 254 Налогового кодекса РФ стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В бухгалтерском же учете стоимость спецодежды переносится на себестоимость продукции равномерно, линейным способом, в течение срока полезного использования, за исключением спецодежды со сроком эксплуатации 12 месяцев и менее (см. Приказ Минфина России от 26 декабря 2002 г. N 135н). В таком случае образуются налогооблагаемые временные разницы. Можно ли их избежать?
(Ложников И.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 4)Спецодежда. Следующая ситуация связана с учетом расходов на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ. В соответствии со ст. 254 Налогового кодекса РФ стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В бухгалтерском же учете стоимость спецодежды переносится на себестоимость продукции равномерно, линейным способом, в течение срока полезного использования, за исключением спецодежды со сроком эксплуатации 12 месяцев и менее (см. Приказ Минфина России от 26 декабря 2002 г. N 135н). В таком случае образуются налогооблагаемые временные разницы. Можно ли их избежать?
Статья: Комментарий к Приказу Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н "Об утверждении Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты"
(Родин Д.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 11)Учитывая, что расходы организации в сумме стоимости недорогой (до 20 000 руб.) спецодежды формируют налогооблагаемую прибыль единовременно в периоде передачи ее в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ), а бухгалтерскую прибыль могут формировать в нескольких отчетных периодах (в течение всего срока эксплуатации специальной одежды), у организации может возникнуть налогооблагаемая временная разница (п. п. 8 - 10 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н), которая приводит к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО). По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемой временной разницы будет уменьшаться или полностью погашаться ОНО. Данное уменьшение производится по мере погашения стоимости спецодежды в бухгалтерском учете.
(Родин Д.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 11)Учитывая, что расходы организации в сумме стоимости недорогой (до 20 000 руб.) спецодежды формируют налогооблагаемую прибыль единовременно в периоде передачи ее в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ), а бухгалтерскую прибыль могут формировать в нескольких отчетных периодах (в течение всего срока эксплуатации специальной одежды), у организации может возникнуть налогооблагаемая временная разница (п. п. 8 - 10 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н), которая приводит к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО). По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемой временной разницы будет уменьшаться или полностью погашаться ОНО. Данное уменьшение производится по мере погашения стоимости спецодежды в бухгалтерском учете.
Статья: Закон N 81-ФЗ об изменениях по НДС и налогу на прибыль (часть 2)
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 8)Если срок службы спецодежды превышает 12 месяцев, то при выдаче рабочим ее стоимость ежемесячно равными частями (в течение срока службы) со счета 10, субсчет "Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации", списывают на себестоимость. Именно в этом случае расход, принимаемый в налоговом учете, превышает бухгалтерский расход, что ведет к возникновению временной налогооблагаемой разницы. В бухучете требуется отразить отложенное налоговое обязательство (п. 15 ПБУ 18/02). По мере списания стоимости спецодежды указанные разницы уменьшаются (погашаются).
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 8)Если срок службы спецодежды превышает 12 месяцев, то при выдаче рабочим ее стоимость ежемесячно равными частями (в течение срока службы) со счета 10, субсчет "Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации", списывают на себестоимость. Именно в этом случае расход, принимаемый в налоговом учете, превышает бухгалтерский расход, что ведет к возникновению временной налогооблагаемой разницы. В бухучете требуется отразить отложенное налоговое обязательство (п. 15 ПБУ 18/02). По мере списания стоимости спецодежды указанные разницы уменьшаются (погашаются).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации компенсация за спецодежду, которая удерживается из зарплаты работника при его увольнении в связи с оставлением у него спецодежды? Стоимость этой спецодежды (с учетом ее износа) не превышает размера среднего месячного заработка работника...
(Консультация эксперта, 2014)Поскольку погашение стоимости приобретенной спецодежды в бухгалтерском учете производилось ежемесячно исходя из сроков полезного использования спецодежды, а в налоговом учете стоимость спецодежды учтена в составе расходов единовременно при передаче спецодежды в эксплуатацию, в учете организации возникли налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2014)Поскольку погашение стоимости приобретенной спецодежды в бухгалтерском учете производилось ежемесячно исходя из сроков полезного использования спецодежды, а в налоговом учете стоимость спецодежды учтена в составе расходов единовременно при передаче спецодежды в эксплуатацию, в учете организации возникли налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
"Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02"
(Шишкоедова Н.Н.)
("Главбух", 2004)Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 10 субсчет "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации"
(Шишкоедова Н.Н.)
("Главбух", 2004)Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 10 субсчет "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации"
Статья: Тонкости применения ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 9)Изменение правил бухучета никак не повлияло на налоговый учет. Если вы списываете спецодежду на расходы в бухучете по мере ее приобретения, для целей налогообложения прибыли расходов у вас пока что нет. Следовательно, у вас возникает вычитаемая временная разница по правилам ПБУ 18/02 и может быть отражен ОНА. Этот ОНА будет списан в дальнейшем, когда стоимость спецодежды будет учтена в налоговых расходах, то есть спецодежда будет выдана работникам в пределах утвержденного лимита.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 9)Изменение правил бухучета никак не повлияло на налоговый учет. Если вы списываете спецодежду на расходы в бухучете по мере ее приобретения, для целей налогообложения прибыли расходов у вас пока что нет. Следовательно, у вас возникает вычитаемая временная разница по правилам ПБУ 18/02 и может быть отражен ОНА. Этот ОНА будет списан в дальнейшем, когда стоимость спецодежды будет учтена в налоговых расходах, то есть спецодежда будет выдана работникам в пределах утвержденного лимита.
Корреспонденция счетов: Автотранспортная организация оплачивает ателье стоимость работ по изготовлению спецодежды и предоставляет на давальческой основе ткань для ее пошива. Изготовленная спецодежда выдана работникам. Срок службы спецодежды - два года. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации данные затраты?..
(Консультация эксперта, 2003)Из вышесказанного следует, что в месяце передачи спецодежды в эксплуатацию в учете организации признается налогооблагаемая временная разница на основании п.п.8 - 10, 12 и 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, которая приводит к образованию отложенного налогового обязательства, величина которого определяется как произведение налогооблагаемой временной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. В соответствии с п.18 ПБУ 18/02 сумма отложенного налогового обязательства отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Указанные налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство уменьшаются по мере списания стоимости спецодежды в бухгалтерском учете. Уменьшение отражается по дебету счета 77 и кредиту счета 68.
(Консультация эксперта, 2003)Из вышесказанного следует, что в месяце передачи спецодежды в эксплуатацию в учете организации признается налогооблагаемая временная разница на основании п.п.8 - 10, 12 и 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, которая приводит к образованию отложенного налогового обязательства, величина которого определяется как произведение налогооблагаемой временной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. В соответствии с п.18 ПБУ 18/02 сумма отложенного налогового обязательства отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Указанные налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство уменьшаются по мере списания стоимости спецодежды в бухгалтерском учете. Уменьшение отражается по дебету счета 77 и кредиту счета 68.
Вопрос: Как правильно отражать в бухгалтерском и налоговом учете спецодежду и спецоснастку, срок полезного использования которых более года и которые не относятся к амортизируемому имуществу?
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, N 10)Согласно п. 21 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, разрешается списывать спецодежду со сроком полезного использования меньше 12 месяцев на затраты при вводе ее в эксплуатацию (передаче подотчетному лицу). Эта норма должна быть закреплена в учетной политике. Если срок полезного использования больше 12 месяцев, для спецодежды предусмотрен линейный метод списания стоимости на затраты.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, N 10)Согласно п. 21 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, разрешается списывать спецодежду со сроком полезного использования меньше 12 месяцев на затраты при вводе ее в эксплуатацию (передаче подотчетному лицу). Эта норма должна быть закреплена в учетной политике. Если срок полезного использования больше 12 месяцев, для спецодежды предусмотрен линейный метод списания стоимости на затраты.
Статья: Учет спецодежды
(Косульникова М.Л.)
("Зарплата", 2007, N 12)Если компания в бухгалтерском учете относит спецодежду в состав материально-производственных запасов и списывает ее стоимость равномерно линейным способом, возникают налогооблагаемые временные разницы (п. 12 ПБУ 18/02). Они приведут к образованию отложенного налогового обязательства (п. 15 ПБУ 18/02).
(Косульникова М.Л.)
("Зарплата", 2007, N 12)Если компания в бухгалтерском учете относит спецодежду в состав материально-производственных запасов и списывает ее стоимость равномерно линейным способом, возникают налогооблагаемые временные разницы (п. 12 ПБУ 18/02). Они приведут к образованию отложенного налогового обязательства (п. 15 ПБУ 18/02).
Статья: Учет спецодежды
(Семенихин В.В.)
("Строительство: налогообложение, бухучет", 2007, N 4)При списании спецодежды может возникнуть такая ситуация: расходы организации на спецодежду в целях бухгалтерского учета признаются в течение срока ее службы (если он более 12 месяцев), а в целях исчисления налога на прибыль они признаются единовременно в месяце передачи спецодежды в эксплуатацию, если не выполняются условия, позволяющие учесть спецодежду в составе амортизируемого имущества.
(Семенихин В.В.)
("Строительство: налогообложение, бухучет", 2007, N 4)При списании спецодежды может возникнуть такая ситуация: расходы организации на спецодежду в целях бухгалтерского учета признаются в течение срока ее службы (если он более 12 месяцев), а в целях исчисления налога на прибыль они признаются единовременно в месяце передачи спецодежды в эксплуатацию, если не выполняются условия, позволяющие учесть спецодежду в составе амортизируемого имущества.
Статья: ПБУ 18/02 при применении различных правил признания расходов (Продолжение)
(Базарова А.С.)
("Бухгалтерия в вопросах и ответах", 2008, N 1)При списании спецодежды возникла ситуация: расходы организации на спецодежду в целях бухгалтерского учета признаются в течение срока ее службы (если он более 12 мес.), в целях исчисления налога на прибыль признаны единовременно в месяце передачи спецодежды в эксплуатацию. Образовалась так называемая временная разница, влекущая возникновение отложенного налогового обязательства.
(Базарова А.С.)
("Бухгалтерия в вопросах и ответах", 2008, N 1)При списании спецодежды возникла ситуация: расходы организации на спецодежду в целях бухгалтерского учета признаются в течение срока ее службы (если он более 12 мес.), в целях исчисления налога на прибыль признаны единовременно в месяце передачи спецодежды в эксплуатацию. Образовалась так называемая временная разница, влекущая возникновение отложенного налогового обязательства.
Статья: Обеспечение работников связи спецодеждой по новым нормам
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Плюс данного варианта не только в простоте учета списания спецодежды и средств защиты, но еще и в том, что между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает временных разниц, что освобождает бухгалтера от отражения и списания отложенных обязательств. Однако воспользоваться данным способом целесообразно при приобретении одежды за счет собственных средств, если срок носки ограничен отчетным периодом. Если же срок носки спецодежды и средств защиты включает не один отчетный период (например, зимняя, летняя, демисезонная рабочая одежда), то упрощенный порядок учета не подойдет, следует обратить внимание на другие рассмотренные выше варианты учета.
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Плюс данного варианта не только в простоте учета списания спецодежды и средств защиты, но еще и в том, что между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает временных разниц, что освобождает бухгалтера от отражения и списания отложенных обязательств. Однако воспользоваться данным способом целесообразно при приобретении одежды за счет собственных средств, если срок носки ограничен отчетным периодом. Если же срок носки спецодежды и средств защиты включает не один отчетный период (например, зимняя, летняя, демисезонная рабочая одежда), то упрощенный порядок учета не подойдет, следует обратить внимание на другие рассмотренные выше варианты учета.