Временные разницы по материалам
Подборка наиболее важных документов по запросу Временные разницы по материалам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва под обесценение запасов в связи с потерей материалами своих первоначальных качеств, а также их последующую продажу?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату периода, в котором в бухучете создан резерв, стоимость запасов для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость в бухучете. Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) в сумме превышения и соответствующего отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 3, 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). На отчетную дату периода продажи материалов указанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату периода, в котором в бухучете создан резерв, стоимость запасов для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость в бухучете. Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) в сумме превышения и соответствующего отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 3, 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). На отчетную дату периода продажи материалов указанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение материалов при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества больше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату периода, в котором внесена запись в ЕГРЮЛ в связи с выходом участника из общества, в бухгалтерском учете числится актив в виде дебиторской задолженности в размере действительной стоимости доли в уставном капитале общества. В налоговом учете числится актив в размере фактически оплаченной участником стоимости доли. При этом величина актива в бухгалтерском учете превышает величину актива в налоговом учете. В связи с этим возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) в размере данного превышения и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату периода, в котором внесена запись в ЕГРЮЛ в связи с выходом участника из общества, в бухгалтерском учете числится актив в виде дебиторской задолженности в размере действительной стоимости доли в уставном капитале общества. В налоговом учете числится актив в размере фактически оплаченной участником стоимости доли. При этом величина актива в бухгалтерском учете превышает величину актива в налоговом учете. В связи с этим возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) в размере данного превышения и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2023 N 11АП-10582/2023, 11АП-10584/2023 по делу N А55-10384/2021
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.При таких обстоятельствах суд первой инстанции признал правомерным принять в качестве действительной стоимость автомобилей, установленную в рамках договоров, заключенных между ответчиками и третьими лицами (незначительная временная разница между сделками), поскольку полагал данные сделки с третьими лицами реальными, заключенными на рыночных условиях. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.При таких обстоятельствах суд первой инстанции признал правомерным принять в качестве действительной стоимость автомобилей, установленную в рамках договоров, заключенных между ответчиками и третьими лицами (незначительная временная разница между сделками), поскольку полагал данные сделки с третьими лицами реальными, заключенными на рыночных условиях. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.
Нормативные акты
Корреспонденция счетов: Как организации-арендодателю учитывать операции по договору аренды основного средства (движимого имущества), если по окончании срока действия договора предмет аренды выкупается?..
(Консультация эксперта, 2026)Ежемесячно в бухгалтерском учете признают в качестве актива инвестицию в аренду в размере ее чистой стоимости, величина которой в каждом месяце уменьшается (раздел "Бухгалтерский учет" данного материала). В налоговом учете в качестве актива учитывается остаточная стоимость амортизируемого имущества. Временная разница по состоянию на конец первого месяца аренды определяется как разница между балансовой стоимостью инвестиции в аренду (1 929 782,49 руб.) и остаточной стоимостью имущества в налоговом учете (1 920 000,00 руб.).
(Консультация эксперта, 2026)Ежемесячно в бухгалтерском учете признают в качестве актива инвестицию в аренду в размере ее чистой стоимости, величина которой в каждом месяце уменьшается (раздел "Бухгалтерский учет" данного материала). В налоговом учете в качестве актива учитывается остаточная стоимость амортизируемого имущества. Временная разница по состоянию на конец первого месяца аренды определяется как разница между балансовой стоимостью инвестиции в аренду (1 929 782,49 руб.) и остаточной стоимостью имущества в налоговом учете (1 920 000,00 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-покупателя расчеты с поставщиком материалов, приобретаемых на условиях 40%-ной предоплаты, если договорная стоимость материалов выражена в евро, а оплата производится в рублях по курсу Банка России, установленному на дату оплаты?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемом случае на последнее число месяца, в котором возникло обязательство, курс евро повысился, что привело к образованию отрицательной курсовой разницы в сумме 3 660 руб. (12 200 евро x 60% x (91,0 руб/евро - 90,5 руб/евро)). Она признается расходом в бухучете. В налоговом учете эта разница на указанную дату в расходах не признается, а формирует актив в виде будущих расходов (его стоимость будет признана в расходах на дату погашения обязательства), который отсутствует в бухучете. В связи с этим стоимость активов в налоговом учете превышает их сумму в бухучете на 3 660 руб. На сумму превышения возникает вычитаемая временная разница (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 915 руб. (3 660 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемом случае на последнее число месяца, в котором возникло обязательство, курс евро повысился, что привело к образованию отрицательной курсовой разницы в сумме 3 660 руб. (12 200 евро x 60% x (91,0 руб/евро - 90,5 руб/евро)). Она признается расходом в бухучете. В налоговом учете эта разница на указанную дату в расходах не признается, а формирует актив в виде будущих расходов (его стоимость будет признана в расходах на дату погашения обязательства), который отсутствует в бухучете. В связи с этим стоимость активов в налоговом учете превышает их сумму в бухучете на 3 660 руб. На сумму превышения возникает вычитаемая временная разница (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 915 руб. (3 660 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
Интервью: Основная идея - перевести внутренние супружеские правоотношения из сферы вещного права в сферу обязательственную
("Закон", 2022, N 1)Справедливо ли также при усыновлении, которое влечет установление правовой связи, абсолютно тождественной обычным родительско-детским отношениям, позволять усыновителю изменить свое решение, в то время как отмена истинной родительской связи невозможна? Необходимо учитывать, что между опекой и усыновлением в российской правовой традиции имеется огромная разница. Опека - отношение временное, она предполагает замещение недостающего родителя. Благодаря тому, что опекунам стали оказывать материальную поддержку, это замещение производится на основании возмездных договоров, и в таком случае возникает требующее личного исполнения обязательство, в рамках которого может возникнуть объективная невозможность исполнения. Однако в рамках родительских правоотношений российская правовая традиция не находит оснований для предоставления родителю "права передумать".
("Закон", 2022, N 1)Справедливо ли также при усыновлении, которое влечет установление правовой связи, абсолютно тождественной обычным родительско-детским отношениям, позволять усыновителю изменить свое решение, в то время как отмена истинной родительской связи невозможна? Необходимо учитывать, что между опекой и усыновлением в российской правовой традиции имеется огромная разница. Опека - отношение временное, она предполагает замещение недостающего родителя. Благодаря тому, что опекунам стали оказывать материальную поддержку, это замещение производится на основании возмездных договоров, и в таком случае возникает требующее личного исполнения обязательство, в рамках которого может возникнуть объективная невозможность исполнения. Однако в рамках родительских правоотношений российская правовая традиция не находит оснований для предоставления родителю "права передумать".
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете поступление материалов, расходы на их доставку, а также списание указанных материалов в производство, если в бухгалтерском учете материалы отражаются по учетным (планово-расчетным) ценам с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", при этом договорная цена приобретенных материалов превышает их учетную цену?..
(Консультация эксперта, 2026)В текущем периоде стоимость материалов, формирующая бухгалтерскую прибыль (убыток), с учетом списанного отклонения составляет 171 000 руб. (1950 руб. x 80 ед. + 15 000 руб.), что больше стоимости материалов, участвующих в формировании налоговой базы по налогу на прибыль (168 000 руб.). Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) и соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)В текущем периоде стоимость материалов, формирующая бухгалтерскую прибыль (убыток), с учетом списанного отклонения составляет 171 000 руб. (1950 руб. x 80 ед. + 15 000 руб.), что больше стоимости материалов, участвующих в формировании налоговой базы по налогу на прибыль (168 000 руб.). Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) и соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по ликвидации объекта незавершенного строительства, работы по строительству и ликвидации которого произведены подрядным способом, а также принятие к учету и дальнейшую продажу полученных при ликвидации материалов?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете при ликвидации объекта незавершенного строительства по его балансовой стоимости принимаются к учету предназначенные для продажи материалы, которые классифицируются в качестве ДАП. Стоимость ДАП признается в расходах при их продаже. В налоговом учете признается расход в размере стоимости этого объекта. Поскольку ликвидация объекта и продажа ДАП приходятся на один отчетный период, налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство, предусмотренные п. п. 11, 15 ПБУ 18/02, не возникают.
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете при ликвидации объекта незавершенного строительства по его балансовой стоимости принимаются к учету предназначенные для продажи материалы, которые классифицируются в качестве ДАП. Стоимость ДАП признается в расходах при их продаже. В налоговом учете признается расход в размере стоимости этого объекта. Поскольку ликвидация объекта и продажа ДАП приходятся на один отчетный период, налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство, предусмотренные п. п. 11, 15 ПБУ 18/02, не возникают.
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Предмет. Статья посвящена методическим особенностям применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" при использовании балансового метода для учета отложенных налогов. В работе рассматривается, является ли уточнение постоянных налоговых разниц обоснованным, а также подробно анализируются особенности учета временных разниц и предлагается визуально-описательная методика по их определению и соотнесению на счетах бухгалтерского учета.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Предмет. Статья посвящена методическим особенностям применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" при использовании балансового метода для учета отложенных налогов. В работе рассматривается, является ли уточнение постоянных налоговых разниц обоснованным, а также подробно анализируются особенности учета временных разниц и предлагается визуально-описательная методика по их определению и соотнесению на счетах бухгалтерского учета.
Корреспонденция счетов: Как организации-арендодателю учитывать операции по договору аренды основного средства (движимого имущества), если по окончании срока действия договора предмет аренды возвращается арендодателю?..
(Консультация эксперта, 2026)Ежемесячно в бухгалтерском учете в качестве актива признают инвестицию в аренду в размере ее чистой стоимости, величина которой в каждом месяце уменьшается (раздел "Бухгалтерский учет" данного материала). В налоговом учете в качестве актива учитывается остаточная стоимость амортизируемого имущества. Временная разница по состоянию на конец первого месяца аренды определяется как разница между балансовой стоимостью инвестиции в аренду (1 937 846,68 руб.) и остаточной стоимостью имущества в налоговом учете (1 920 000,00 руб.). То есть НВР равна 17 846,68 руб. (1 937 846,68 руб. - 1 920 000,00 руб.), а соответствующее ОНО равно 4 461,67 руб. (17 846,68 руб. x 25%).
(Консультация эксперта, 2026)Ежемесячно в бухгалтерском учете в качестве актива признают инвестицию в аренду в размере ее чистой стоимости, величина которой в каждом месяце уменьшается (раздел "Бухгалтерский учет" данного материала). В налоговом учете в качестве актива учитывается остаточная стоимость амортизируемого имущества. Временная разница по состоянию на конец первого месяца аренды определяется как разница между балансовой стоимостью инвестиции в аренду (1 937 846,68 руб.) и остаточной стоимостью имущества в налоговом учете (1 920 000,00 руб.). То есть НВР равна 17 846,68 руб. (1 937 846,68 руб. - 1 920 000,00 руб.), а соответствующее ОНО равно 4 461,67 руб. (17 846,68 руб. x 25%).