Возвратные отходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Возвратные отходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N 4-ОС
(КонсультантПлюс, 2026)В графах 9 и 17 покажите выручку (поступления) от продажи побочной продукции, полученной в ходе природоохранной деятельности. Например, к ней может относиться биогаз, образовавшийся на очистных сооружениях. Включите в эти графы также стоимость возвратных отходов, вновь поступивших в собственное основное производство. Не относите к побочной продукции изношенное оборудование (металлолом), отработанные аккумуляторы, шлак и золу, костную муку, отработанные масла, упаковку (тару) и прочую продукцию, полученную в результате производственной деятельности. Не включайте в графы 9 и 17 выручку от реализации такой продукции.
(КонсультантПлюс, 2026)В графах 9 и 17 покажите выручку (поступления) от продажи побочной продукции, полученной в ходе природоохранной деятельности. Например, к ней может относиться биогаз, образовавшийся на очистных сооружениях. Включите в эти графы также стоимость возвратных отходов, вновь поступивших в собственное основное производство. Не относите к побочной продукции изношенное оборудование (металлолом), отработанные аккумуляторы, шлак и золу, костную муку, отработанные масла, упаковку (тару) и прочую продукцию, полученную в результате производственной деятельности. Не включайте в графы 9 и 17 выручку от реализации такой продукции.
Готовое решение: Как с отчетности за 2026 г. заполнить и представить форму N 4-ОС
(КонсультантПлюс, 2026)В графах 9 и 16 отразите выручку (поступления) от продажи побочной продукции, полученной в ходе природоохранной деятельности. Например, к ней может относиться биогаз, образовавшийся на очистных сооружениях. Укажите в этих графах также стоимость возвратных отходов, вновь поступивших в собственное основное производство. Не относите к побочной продукции изношенное оборудование (металлолом), отработанные аккумуляторы, шлак и золу, костную муку, отработанные масла, упаковку (тару) и прочую продукцию, полученную в результате производственной деятельности. Соответственно, не приводите в графах 9 и 16 выручку от реализации такой продукции (п. 19 Указаний).
(КонсультантПлюс, 2026)В графах 9 и 16 отразите выручку (поступления) от продажи побочной продукции, полученной в ходе природоохранной деятельности. Например, к ней может относиться биогаз, образовавшийся на очистных сооружениях. Укажите в этих графах также стоимость возвратных отходов, вновь поступивших в собственное основное производство. Не относите к побочной продукции изношенное оборудование (металлолом), отработанные аккумуляторы, шлак и золу, костную муку, отработанные масла, упаковку (тару) и прочую продукцию, полученную в результате производственной деятельности. Соответственно, не приводите в графах 9 и 16 выручку от реализации такой продукции (п. 19 Указаний).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР начислил обществу налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно увеличил сумму расходов на стоимость возвратных отходов в виде лома, стоимость которого общество не оплачивало. Суд признал доначисление неправомерным, так как при использовании возвратных отходов в производстве их стоимость признается расходом в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организация вовлекает в производство ранее возвращенный остаток сырья. В случае когда лом является возвратными отходами, стоимость такого вовлеченного лома в переработку в течение отчетного (налогового) периода увеличивает материальные расходы. Также суд пришел к выводу, что общество при реализации боя материалов правомерно учло в составе расходов суммы, которые ранее отразило в составе доходов при оприходовании боя. Также суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов часть стоимости спецодежды и индивидуальных средств защиты, приобретение которых законодательство не предусматривало, поскольку законодательство не запрещает обеспечивать работников средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в типовых правилах. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР начислил обществу налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно увеличил сумму расходов на стоимость возвратных отходов в виде лома, стоимость которого общество не оплачивало. Суд признал доначисление неправомерным, так как при использовании возвратных отходов в производстве их стоимость признается расходом в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организация вовлекает в производство ранее возвращенный остаток сырья. В случае когда лом является возвратными отходами, стоимость такого вовлеченного лома в переработку в течение отчетного (налогового) периода увеличивает материальные расходы. Также суд пришел к выводу, что общество при реализации боя материалов правомерно учло в составе расходов суммы, которые ранее отразило в составе доходов при оприходовании боя. Также суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов часть стоимости спецодежды и индивидуальных средств защиты, приобретение которых законодательство не предусматривало, поскольку законодательство не запрещает обеспечивать работников средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в типовых правилах. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о завышении обществом материальных расходов, поскольку они не были уменьшены на стоимость возвратных отходов. Налогоплательщик указал, что некондиционная продукция не относится к возвратным отходам, так как образуется в результате хранения готовой продукции у контрагентов, с которыми действуют договоры на переработку сырья в готовый продукт, после чего возвращается обратно в производство для выпуска готовой продукции. Отклоняя данный довод, суд отметил, что контрагенты перерабатывали некондиционную продукцию в кондиционную с несением дополнительных расходов и относили данные расходы на общество. Налогоплательщик не предъявлял контрагентам претензии о порче готовой продукции и не отражал факт порчи в бухгалтерском и налоговом учете в качестве брака, недостач и потерь. Суд поддержал начисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о завышении обществом материальных расходов, поскольку они не были уменьшены на стоимость возвратных отходов. Налогоплательщик указал, что некондиционная продукция не относится к возвратным отходам, так как образуется в результате хранения готовой продукции у контрагентов, с которыми действуют договоры на переработку сырья в готовый продукт, после чего возвращается обратно в производство для выпуска готовой продукции. Отклоняя данный довод, суд отметил, что контрагенты перерабатывали некондиционную продукцию в кондиционную с несением дополнительных расходов и относили данные расходы на общество. Налогоплательщик не предъявлял контрагентам претензии о порче готовой продукции и не отражал факт порчи в бухгалтерском и налоговом учете в качестве брака, недостач и потерь. Суд поддержал начисление налога на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)6. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.
(ред. от 04.08.2026)6. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Также размер материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов (п. 6 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Также размер материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов (п. 6 ст. 254 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать вторичное сырье и вторичный ресурс
(КонсультантПлюс, 2026)Если вторресурсы являются возвратным отходом производства, то на их стоимость уменьшают материальные расходы (п. 6 ст. 254 НК РФ). В этом случае вторресурсы оценивают (п. 6 ст. 254 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если вторресурсы являются возвратным отходом производства, то на их стоимость уменьшают материальные расходы (п. 6 ст. 254 НК РФ). В этом случае вторресурсы оценивают (п. 6 ст. 254 НК РФ):
Готовое решение: Как заполнить форму N 4-ОС за 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2023)К побочной продукции может относиться биогаз, образовавшийся на очистных сооружениях, нефтепродукты, полученные при очистке сточных вод, металлолом, только если он получен в ходе обработки отходов производства и потребления на полигонах, свалках, мусороперерабатывающих заводах. Сюда также включается стоимость возвратных отходов, вновь поступивших в собственное основное производство.
(КонсультантПлюс, 2023)К побочной продукции может относиться биогаз, образовавшийся на очистных сооружениях, нефтепродукты, полученные при очистке сточных вод, металлолом, только если он получен в ходе обработки отходов производства и потребления на полигонах, свалках, мусороперерабатывающих заводах. Сюда также включается стоимость возвратных отходов, вновь поступивших в собственное основное производство.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете получение в процессе производства возвратных отходов, которые будут использованы в качестве сырья для производства продукции?..
(Консультация эксперта, 2026)Возвратные отходы - это, по сути, вторичные ресурсы, т.е. отходы потребления или производства, которые можно повторно использовать. Они образуются в процессе производства или в результате раздельного накопления, сбора или обработки отходов (ст. 1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)Возвратные отходы - это, по сути, вторичные ресурсы, т.е. отходы потребления или производства, которые можно повторно использовать. Они образуются в процессе производства или в результате раздельного накопления, сбора или обработки отходов (ст. 1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ).
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N 4-ОС за 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2024)К побочной продукции может относиться биогаз, образовавшийся на очистных сооружениях, нефтепродукты, полученные при очистке сточных вод, металлолом, только если он получен в ходе обработки отходов производства и потребления на полигонах, свалках, мусороперерабатывающих заводах. Сюда также включается стоимость возвратных отходов, вновь поступивших в собственное основное производство.
(КонсультантПлюс, 2024)К побочной продукции может относиться биогаз, образовавшийся на очистных сооружениях, нефтепродукты, полученные при очистке сточных вод, металлолом, только если он получен в ходе обработки отходов производства и потребления на полигонах, свалках, мусороперерабатывающих заводах. Сюда также включается стоимость возвратных отходов, вновь поступивших в собственное основное производство.