Возврат товара в уе по какому курсу
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара в уе по какому курсу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 N 7423/12 по делу N А51-7566/2011
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Обществу доначислен налог на прибыль, НДФЛ, пени, штраф в связи с неправомерным занижением налоговой базы по налогу на прибыль.
Решение: Требования удовлетворены частично, так как установлено, что при возврате заемщиком суммы займа, выраженной в иностранной валюте с пересчетом в рубли на дату возврата, у заимодавцев не возникает экономической выгоды, поскольку фактически заемщик возвращает установленную в договоре сумму займа, каких-либо положений, позволяющих рассматривать такого рода положительные разницы в качестве дохода, действующее законодательство не содержит.Согласно пункту 11.1 статьи 250 и подпункту 5.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса для целей налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных доходов (расходов) учитывается положительная (отрицательная) суммовая разница, возникающая у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров, работ, услуг, имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Обществу доначислен налог на прибыль, НДФЛ, пени, штраф в связи с неправомерным занижением налоговой базы по налогу на прибыль.
Решение: Требования удовлетворены частично, так как установлено, что при возврате заемщиком суммы займа, выраженной в иностранной валюте с пересчетом в рубли на дату возврата, у заимодавцев не возникает экономической выгоды, поскольку фактически заемщик возвращает установленную в договоре сумму займа, каких-либо положений, позволяющих рассматривать такого рода положительные разницы в качестве дохода, действующее законодательство не содержит.Согласно пункту 11.1 статьи 250 и подпункту 5.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса для целей налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных доходов (расходов) учитывается положительная (отрицательная) суммовая разница, возникающая у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров, работ, услуг, имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Почти все о договорах в условных единицах. Разрешение спорных ситуаций на практике
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2016, NN 12, 13)Возникает вопрос, по какому курсу условной единицы покупатель должен оформить документы на возврат товаров (товарную накладную и счет-фактуру), чтобы у него была правильно исчислена налоговая база, а у первоначального продавца не возникли проблемы с вычетом НДС по возвращенным товарам (на практике встречались ситуации, когда применяемый курс зависел от того, из какой партии - оплаченной или неоплаченной и/или по какой из указанных причин возвращались товары).
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2016, NN 12, 13)Возникает вопрос, по какому курсу условной единицы покупатель должен оформить документы на возврат товаров (товарную накладную и счет-фактуру), чтобы у него была правильно исчислена налоговая база, а у первоначального продавца не возникли проблемы с вычетом НДС по возвращенным товарам (на практике встречались ситуации, когда применяемый курс зависел от того, из какой партии - оплаченной или неоплаченной и/или по какой из указанных причин возвращались товары).
Статья: Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс (с какими налоговыми сложностями сталкиваются организации, продающие товары в у. е. на таких условиях)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 7)Обратите внимание: в случае возврата покупателем части перечисленного аванса получается так, что он предъявляет вычет по отгрузочному счету-фактуре продавца, в котором стоимость товара исчислена по курсу у. е. на дату аванса - и она больше, чем аналогичная стоимость в накладной на отгрузку. Не исключено, что некоторые покупатели побоятся принимать к вычету полную сумму "входного" НДС, указанную в счете-фактуре. Но если следовать принципу зеркальности, то претензий к покупателю быть не должно. Ведь продавец заплатит этот НДС в бюджет.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 7)Обратите внимание: в случае возврата покупателем части перечисленного аванса получается так, что он предъявляет вычет по отгрузочному счету-фактуре продавца, в котором стоимость товара исчислена по курсу у. е. на дату аванса - и она больше, чем аналогичная стоимость в накладной на отгрузку. Не исключено, что некоторые покупатели побоятся принимать к вычету полную сумму "входного" НДС, указанную в счете-фактуре. Но если следовать принципу зеркальности, то претензий к покупателю быть не должно. Ведь продавец заплатит этот НДС в бюджет.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 09.12.2021 N 30-01-15/100193
<О применении контрольно-кассовой техники>При этом согласно пункту 1 статьи 317 Гражданского кодекса в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая возврату в рублях сумма за ранее реализованный товар (работу, услугу) определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.
<О применении контрольно-кассовой техники>При этом согласно пункту 1 статьи 317 Гражданского кодекса в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая возврату в рублях сумма за ранее реализованный товар (работу, услугу) определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 07.07.2008 N 20-12/064118
<О порядке учета для целей налогообложения прибыли разницы, образовавшейся в связи с изменением курса условной единицы по отношению к рублю>К внереализационным расходам относятся, в частности, затраты в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях (подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
<О порядке учета для целей налогообложения прибыли разницы, образовавшейся в связи с изменением курса условной единицы по отношению к рублю>К внереализационным расходам относятся, в частности, затраты в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях (подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).