Возврат процентов по займам отчет о движении денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат процентов по займам отчет о движении денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 09.08.2021 N 303-ЭС21-12271 по делу N А24-3233/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании представить заверенные надлежащим образом копии документов, касающиеся финансово-хозяйственной и организационной деятельности общества.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, так как участник имеет право на получение информации о деятельности общества. В части отдельных видов документов производство по делу прекращено, так как имеется вступивший в законную силу судебный акт, принятый по спору между теми же лицами, о том же предмете, по тем же основаниям.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.- формы годового бухгалтерского отчета за 2018 год - "Отчет о движении денежных средств";
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании представить заверенные надлежащим образом копии документов, касающиеся финансово-хозяйственной и организационной деятельности общества.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, так как участник имеет право на получение информации о деятельности общества. В части отдельных видов документов производство по делу прекращено, так как имеется вступивший в законную силу судебный акт, принятый по спору между теми же лицами, о том же предмете, по тем же основаниям.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.- формы годового бухгалтерского отчета за 2018 год - "Отчет о движении денежных средств";
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Депозиты сроком более 3 месяцев и выданные процентные займы относят к инвестиционным операциям. Размещение денег показывают по строке 4223, возврат - по строке 4213, проценты - по строке 4214. По депозитам до 3 месяцев в ОДДС отражают только проценты - в строке 4119. Выдачу беспроцентного займа показывают по строке 4129, возврат - 4119 (п. п. 6, 10 ПБУ 23/2011).
(Издательство "Главная книга", 2025)Депозиты сроком более 3 месяцев и выданные процентные займы относят к инвестиционным операциям. Размещение денег показывают по строке 4223, возврат - по строке 4213, проценты - по строке 4214. По депозитам до 3 месяцев в ОДДС отражают только проценты - в строке 4119. Выдачу беспроцентного займа показывают по строке 4129, возврат - 4119 (п. п. 6, 10 ПБУ 23/2011).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)ООО "Пассив" в прошлом году получило денежный заем в сумме 200 000 руб. Сумма процентов, начисленная к возврату заимодавцу, - 20 000 руб.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)ООО "Пассив" в прошлом году получило денежный заем в сумме 200 000 руб. Сумма процентов, начисленная к возврату заимодавцу, - 20 000 руб.
Нормативные акты
<Информация> Минстроя России
"Вопрос реализации мер финансовой поддержки подрядным организациям находится на личном контроле министра"
(вместе с "Примерным разделом Положения о компенсационном фонде договорных обязательств саморегулируемой организации: "Условия предоставления займов членам саморегулируемой организации и порядок осуществления контроля за использованием средств, предоставленных по таким займам")сводный отчет о движении денежных средств на банковском счете заемщика по каждому договору займа, выписки по банковскому счету заемщика, выданные кредитной организацией, и информацию о соответствии производимых заемщиком расходов целям получения займа - ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.
"Вопрос реализации мер финансовой поддержки подрядным организациям находится на личном контроле министра"
(вместе с "Примерным разделом Положения о компенсационном фонде договорных обязательств саморегулируемой организации: "Условия предоставления займов членам саморегулируемой организации и порядок осуществления контроля за использованием средств, предоставленных по таким займам")сводный отчет о движении денежных средств на банковском счете заемщика по каждому договору займа, выписки по банковскому счету заемщика, выданные кредитной организацией, и информацию о соответствии производимых заемщиком расходов целям получения займа - ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.
Статья: Отчет о движении денежных средств
(Билялова Л.)
("Расчет", 2004, N 2)В 2003 г. фирма получила проценты по краткосрочному займу - 25 000 руб. Кроме того, "Актив" вернул банковский кредит в размере 200 000 руб.
(Билялова Л.)
("Расчет", 2004, N 2)В 2003 г. фирма получила проценты по краткосрочному займу - 25 000 руб. Кроме того, "Актив" вернул банковский кредит в размере 200 000 руб.
Статья: О нюансах составления бухгалтерской отчетности за 2011 год
(Шишкоедова Н.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Главная трудность в составлении Отчета о движении денежных средств заключается именно в дифференциации денежных потоков. Ведь нередко платежи и поступления по одной или взаимосвязанным операциям могут относиться к разным видам денежных потоков. Например, если организация получила кредиты или займы:
(Шишкоедова Н.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Главная трудность в составлении Отчета о движении денежных средств заключается именно в дифференциации денежных потоков. Ведь нередко платежи и поступления по одной или взаимосвязанным операциям могут относиться к разным видам денежных потоков. Например, если организация получила кредиты или займы:
Статья: МСФО. Учет в банковской сфере. Пособие для сдачи упрощенного экзамена
(Титова С.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Денежные потоки по финансовой деятельности приводят к изменению величины капитала (эмиссия и выкуп акций) либо заемных средств организации. Финансовая деятельность показывает объем внешнего финансирования, в том числе от размещения долевых инструментов компании. Соответственно, к ним относятся поступления от эмиссий, займы полученные и возврат по ним, выплаченные дивиденды. Проценты, уплаченные по займам, включаются в потоки по текущей деятельности (если не капитализируются в стоимости активов).
(Титова С.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Денежные потоки по финансовой деятельности приводят к изменению величины капитала (эмиссия и выкуп акций) либо заемных средств организации. Финансовая деятельность показывает объем внешнего финансирования, в том числе от размещения долевых инструментов компании. Соответственно, к ним относятся поступления от эмиссий, займы полученные и возврат по ним, выплаченные дивиденды. Проценты, уплаченные по займам, включаются в потоки по текущей деятельности (если не капитализируются в стоимости активов).
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)"
(Захарьин В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 6)- в составе денежных потоков от инвестиционных операций отражаются расчеты, связанные с приобретением и продажей объектов внеоборотных активов, все операции по привлечению и возврату займов и кредитов, а также проценты за пользование заемными средствами, привлеченными для инвестиционных целей;
(Захарьин В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 6)- в составе денежных потоков от инвестиционных операций отражаются расчеты, связанные с приобретением и продажей объектов внеоборотных активов, все операции по привлечению и возврату займов и кредитов, а также проценты за пользование заемными средствами, привлеченными для инвестиционных целей;
Статья: Шпаргалка по бухгалтерской отчетности за 2018 год
(Мирошниченко А.А.)
("Главная книга", 2019, N 2)- показатели ОДДС сгруппированы по трем видам операций.
(Мирошниченко А.А.)
("Главная книга", 2019, N 2)- показатели ОДДС сгруппированы по трем видам операций.
Статья: Аудиторская проверка учета кредитов и займов
(Василевич И.П.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 18)бухгалтерская отчетность и регистры синтетического и аналитического учета по отражению указанных операций в учете. В бухгалтерской отчетности информация для проверки данного участка содержится в бухгалтерском балансе (разделы "Долгосрочные пассивы" и "Краткосрочные пассивы"); отчете о прибылях и убытках (прочие операционные доходы и расходы - на суммы процентов по кредитам и займам; внереализационные доходы и расходы - на суммы возникающих курсовых и суммовых разниц по полученным кредитам и займам); в отчете о движении денежных средств (суммы полученных заемных средств по кредиту счетов 90 "Краткосрочные кредиты банков", 92 "Долгосрочные кредиты банков", 94 "Краткосрочные займы", 95 "Долгосрочные займы"), денежные средства, направленные на оплату процентов по кредитам и займам; возврат долгосрочных кредитов и займов; в приложениях к отчетности (наличие и движение заемных средств, взятых взаймы в виде долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, с выделением сумм, не погашенных в срок; движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, если для этих целей привлекались кредиты и займы).
(Василевич И.П.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 18)бухгалтерская отчетность и регистры синтетического и аналитического учета по отражению указанных операций в учете. В бухгалтерской отчетности информация для проверки данного участка содержится в бухгалтерском балансе (разделы "Долгосрочные пассивы" и "Краткосрочные пассивы"); отчете о прибылях и убытках (прочие операционные доходы и расходы - на суммы процентов по кредитам и займам; внереализационные доходы и расходы - на суммы возникающих курсовых и суммовых разниц по полученным кредитам и займам); в отчете о движении денежных средств (суммы полученных заемных средств по кредиту счетов 90 "Краткосрочные кредиты банков", 92 "Долгосрочные кредиты банков", 94 "Краткосрочные займы", 95 "Долгосрочные займы"), денежные средства, направленные на оплату процентов по кредитам и займам; возврат долгосрочных кредитов и займов; в приложениях к отчетности (наличие и движение заемных средств, взятых взаймы в виде долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, с выделением сумм, не погашенных в срок; движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, если для этих целей привлекались кредиты и займы).
Статья: Наш тест
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 3)11. Организацией в декабре 2018 года были начислены проценты по займу, которые вместе с суммой основного долга были возвращены. Каким образом в отчете о движении денежных средств отражается факт хозяйственной жизни в виде перечисления приведенной денежной суммы заимодавцу?
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 3)11. Организацией в декабре 2018 года были начислены проценты по займу, которые вместе с суммой основного долга были возвращены. Каким образом в отчете о движении денежных средств отражается факт хозяйственной жизни в виде перечисления приведенной денежной суммы заимодавцу?
Статья: Лизинговые платежи в Отчете о движении денежных средств
(Слобцова О.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 4)Таким образом, на основании п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", руководствуясь нормами МСФО, лизинговые платежи связаны с привлечением организацией финансирования (аналог кредитования) и могут классифицироваться как денежные потоки от финансовой деятельности. К слову, особенностью составления Отчета о движении денежных средств МСФО (IAS) 7 по лизинговым платежам является то, что международные стандарты разделяют платежи по возврату привлеченных долговых средств, относимых в денежные потоки от финансовых операций, и платежи на выплату процентов по кредитам, займам, финансовому лизингу, которые, как правило, проходят по операционной деятельности (операционная деятельность должна обеспечивать оплату процентов по финансовой деятельности). ПБУ 23/2011 также предполагает, что возврат суммы кредита должен отражаться заемщиком в Отчете о движении денежных средств в составе финансовой деятельности, а проценты по этому кредиту - в составе текущей. В части лизинговых платежей, видимо, должна применяться аналогичная логика.
(Слобцова О.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 4)Таким образом, на основании п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", руководствуясь нормами МСФО, лизинговые платежи связаны с привлечением организацией финансирования (аналог кредитования) и могут классифицироваться как денежные потоки от финансовой деятельности. К слову, особенностью составления Отчета о движении денежных средств МСФО (IAS) 7 по лизинговым платежам является то, что международные стандарты разделяют платежи по возврату привлеченных долговых средств, относимых в денежные потоки от финансовых операций, и платежи на выплату процентов по кредитам, займам, финансовому лизингу, которые, как правило, проходят по операционной деятельности (операционная деятельность должна обеспечивать оплату процентов по финансовой деятельности). ПБУ 23/2011 также предполагает, что возврат суммы кредита должен отражаться заемщиком в Отчете о движении денежных средств в составе финансовой деятельности, а проценты по этому кредиту - в составе текущей. В части лизинговых платежей, видимо, должна применяться аналогичная логика.
Статья: Анализ отчета о движении денег при вынесении суждения о работе компании
(Модеров С.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2010, N 2)Особенностью составления отчета о движении денежных средств является то, что проценты, выплачиваемые по кредитам, займам, финансовому лизингу и другому долговому финансированию, могут относиться в денежные потоки как по финансовой (возврат на сторонние инвестиции), так и по операционной деятельности (операционная деятельность должна обеспечивать оплату процентов по финансовой деятельности). Стоит отметить, что чаще встречаются отчеты о движении денежных средств, где выплата процентов показывается в составе операционной деятельности.
(Модеров С.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2010, N 2)Особенностью составления отчета о движении денежных средств является то, что проценты, выплачиваемые по кредитам, займам, финансовому лизингу и другому долговому финансированию, могут относиться в денежные потоки как по финансовой (возврат на сторонние инвестиции), так и по операционной деятельности (операционная деятельность должна обеспечивать оплату процентов по финансовой деятельности). Стоит отметить, что чаще встречаются отчеты о движении денежных средств, где выплата процентов показывается в составе операционной деятельности.