Возврат подотчетных сумм
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат подотчетных сумм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: По каким статьям КОСГУ отражаются доходы
(КонсультантПлюс, 2026)на подстатью 136 КОСГУ - доходы от возврата дебиторской задолженности прошлых лет. Например, доходы от возврата сформированной ПБС дебиторской задолженности прошлых лет по расходам (включая возврат подотчетным лицом аванса, выданного ему в прошлые отчетные периоды) (п. 9.3.6 Порядка N 209н);
(КонсультантПлюс, 2026)на подстатью 136 КОСГУ - доходы от возврата дебиторской задолженности прошлых лет. Например, доходы от возврата сформированной ПБС дебиторской задолженности прошлых лет по расходам (включая возврат подотчетным лицом аванса, выданного ему в прошлые отчетные периоды) (п. 9.3.6 Порядка N 209н);
Готовое решение: Как учреждению учитывать в бухгалтерском (бюджетном) учете принятые денежные обязательства (счет 0 502 02 000)
(КонсультантПлюс, 2026)Остатки выданных авансовых платежей подотчетным лицам, числящиеся на начало отчетного года, а также возвраты подотчетных сумм прошлого года в показатели принятых денежных обязательств текущего периода не включайте.
(КонсультантПлюс, 2026)Остатки выданных авансовых платежей подотчетным лицам, числящиеся на начало отчетного года, а также возвраты подотчетных сумм прошлого года в показатели принятых денежных обязательств текущего периода не включайте.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Авансовые отчеты руководителем не составлялись, приказы на выдачу денег под отчет не издавались. Возникающая (нарастающая) задолженность перед обществом погашалась путем оформления приходных кассовых ордеров на возврат подотчетных сумм в кассу общества без их фактического внесения в кассу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Авансовые отчеты руководителем не составлялись, приказы на выдачу денег под отчет не издавались. Возникающая (нарастающая) задолженность перед обществом погашалась путем оформления приходных кассовых ордеров на возврат подотчетных сумм в кассу общества без их фактического внесения в кассу.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доказательств возврата обществу подотчетных денежных средств не представлено. Довод общества о возможности переквалификации выданных под отчет денежных средств в качестве выплат по трудовым отношениям не обоснован, сотрудники общества и так состоят в трудовых отношениях с налогоплательщиком. Следовательно, выданные под отчет денежные средства являются доходом работников ООО и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доказательств возврата обществу подотчетных денежных средств не представлено. Довод общества о возможности переквалификации выданных под отчет денежных средств в качестве выплат по трудовым отношениям не обоснован, сотрудники общества и так состоят в трудовых отношениях с налогоплательщиком. Следовательно, выданные под отчет денежные средства являются доходом работников ООО и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить перечисление на банковскую карту денежных средств, выданных под отчет работнику
(КонсультантПлюс, 2026)Если остаток подотчетной суммы работник возвращает со своей банковской карты на лицевой счет учреждения, то рекомендуем напомнить подотчетнику указать назначение платежа - "Возврат подотчетной суммы";
(КонсультантПлюс, 2026)Если остаток подотчетной суммы работник возвращает со своей банковской карты на лицевой счет учреждения, то рекомендуем напомнить подотчетнику указать назначение платежа - "Возврат подотчетной суммы";
Готовое решение: На какие цели можно расходовать наличные деньги из кассы
(КонсультантПлюс, 2026)5. Можно ли выплачивать зарплату или выдавать средства под отчет из кассы за счет возврата неизрасходованных подотчетных сумм
(КонсультантПлюс, 2026)5. Можно ли выплачивать зарплату или выдавать средства под отчет из кассы за счет возврата неизрасходованных подотчетных сумм
Статья: Несостоявшаяся командировка: учет и налогообложение
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 12)Возврат подотчетных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 12)Возврат подотчетных средств
Вопрос: Как работодателю на АУСН ("доходы минус расходы") оформить выдачу работнику денежных средств под отчет и возврат неизрасходованной суммы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Работодатель выдал работнику денежные средства под отчет для приобретения расходных материалов. Есть ли при применении АУСН ("доходы минус расходы") особенности оформления выплаты аванса, возмещения расходов сверх ранее выданного аванса? В каком порядке учитываются расходы, если аванс потрачен не полностью и возвращен работником (в том числе если выдача аванса и возврат будут в разных налоговых периодах)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Работодатель выдал работнику денежные средства под отчет для приобретения расходных материалов. Есть ли при применении АУСН ("доходы минус расходы") особенности оформления выплаты аванса, возмещения расходов сверх ранее выданного аванса? В каком порядке учитываются расходы, если аванс потрачен не полностью и возвращен работником (в том числе если выдача аванса и возврат будут в разных налоговых периодах)?
Готовое решение: На какие цели можно выдавать наличные деньги из кассы учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)Выплатить из кассы заработную плату за счет возврата неизрасходованных подотчетных сумм нельзя. Неиспользованная часть подотчетных сумм, которую работник возвращает в кассу, подлежит обязательному зачислению на счет учреждения (Письмо Банка России от 09.07.2020 N 29-1-1-ОЭ/10561).
(КонсультантПлюс, 2026)Выплатить из кассы заработную плату за счет возврата неизрасходованных подотчетных сумм нельзя. Неиспользованная часть подотчетных сумм, которую работник возвращает в кассу, подлежит обязательному зачислению на счет учреждения (Письмо Банка России от 09.07.2020 N 29-1-1-ОЭ/10561).
Готовое решение: Как выдать деньги под отчет и отразить расчеты с подотчетными лицами в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)8. Каков порядок возврата неизрасходованных подотчетных сумм
(КонсультантПлюс, 2026)8. Каков порядок возврата неизрасходованных подотчетных сумм
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.1. Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, не возвращенных работником?
Статья: Из зала суда: займы, выданные руководителю на фоне отсутствия начислений зарплаты, переквалифицируются в доход
(Шапенко В., Никитин О., Олифирова И.)
("Жилищное право", 2026, N 1)Перечисление руководителю 1,6 млн руб. под видом займа и подотчетных сумм налоговая инспекция вправе квалифицировать как скрытую зарплату, что влечет начисление страховых взносов и штрафных санкций. Исходя из судебной практики правомерность позиции налогового органа в подобном случае будет подтверждена в суде, если заем является формальным (низкая ставка, отсутствие возврата, отсутствие реальных целей); подотчетные суммы не подтверждены документально; единственный руководитель/учредитель фактически распоряжается средствами как личным доходом.
(Шапенко В., Никитин О., Олифирова И.)
("Жилищное право", 2026, N 1)Перечисление руководителю 1,6 млн руб. под видом займа и подотчетных сумм налоговая инспекция вправе квалифицировать как скрытую зарплату, что влечет начисление страховых взносов и штрафных санкций. Исходя из судебной практики правомерность позиции налогового органа в подобном случае будет подтверждена в суде, если заем является формальным (низкая ставка, отсутствие возврата, отсутствие реальных целей); подотчетные суммы не подтверждены документально; единственный руководитель/учредитель фактически распоряжается средствами как личным доходом.
Статья: НДФЛ и взносы с декабрьских доходов работников
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)либо дата истечения месячного срока на удержание подотчетных сумм из зарплаты. При этом срок отсчитывается от даты, установленной в вашей организации для представления авансового отчета или возврата подотчетных денег. Хотя, на наш взгляд, доход у работника появится, только когда организация примет решение списать его долг. А до этого момента это всего лишь задолженность физлица перед организацией, которую он должен погасить. Она не квалифицируется как экономическая выгода работника;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)либо дата истечения месячного срока на удержание подотчетных сумм из зарплаты. При этом срок отсчитывается от даты, установленной в вашей организации для представления авансового отчета или возврата подотчетных денег. Хотя, на наш взгляд, доход у работника появится, только когда организация примет решение списать его долг. А до этого момента это всего лишь задолженность физлица перед организацией, которую он должен погасить. Она не квалифицируется как экономическая выгода работника;