Возврат перерасхода ФСС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат перерасхода ФСС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли засчитывать перерасход средств по государственному социальному страхованию в счет уплаты единого социального налога?
("Аудиторские ведомости", 2001, N 10)Ответ: Согласно действующему порядку заполнения расчетов по авансовым платежам, утвержденному Приказом МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 "Об утверждении форм расчетов по авансовым платежам и порядок их заполнения" (в ред. от 18.07.2001), налоговые органы засчитывали расходы, произведенные налогоплательщиком на цели государственного социального страхования, в пределах начисленного авансового платежа по единому социальному налогу (взносу). Однако данный порядок отличается от традиционного порядка взаимоотношений, действовавшего между страхователями и ФСС РФ ранее. Следует заметить, что Приказом МНС России от 18.07.2001 N БГ-3-05/243 внесены изменения в Приказ N БГ-3-07/469, которые, в частности, предусматривают уменьшение сумм начисленных авансовых платежей по единому социальному налогу (взносу) в доле, причитающейся ФСС РФ, на всю сумму произведенных налогоплательщиком расходов на цели государственного социального страхования в отчетном периоде, а не только на их сумму в пределах начисленных авансовых платежей. В расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) введен показатель возмещения исполнительным органом ФСС РФ расходов на цели государственного социального страхования сверх начисленной суммы авансовых платежей с начала года по 30 (31) число отчетного месяца, которое отражается в том месяце, когда возмещение было получено, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования. Сумма, подлежащая уплате в ФСС РФ, определяется как сумма начисленных авансовых платежей минус расходы на цели государственного социального страхования плюс возмещенные исполнительным органом ФСС РФ расходы на цели государственного социального страхования. Если эта сумма оказывается со знаком "минус" (т.е. когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога), то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется его исполнительным органом согласно Инструкции ФСС РФ от 09.02.2001 N 11 "О порядке расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации". Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу в части ФСС РФ.
("Аудиторские ведомости", 2001, N 10)Ответ: Согласно действующему порядку заполнения расчетов по авансовым платежам, утвержденному Приказом МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 "Об утверждении форм расчетов по авансовым платежам и порядок их заполнения" (в ред. от 18.07.2001), налоговые органы засчитывали расходы, произведенные налогоплательщиком на цели государственного социального страхования, в пределах начисленного авансового платежа по единому социальному налогу (взносу). Однако данный порядок отличается от традиционного порядка взаимоотношений, действовавшего между страхователями и ФСС РФ ранее. Следует заметить, что Приказом МНС России от 18.07.2001 N БГ-3-05/243 внесены изменения в Приказ N БГ-3-07/469, которые, в частности, предусматривают уменьшение сумм начисленных авансовых платежей по единому социальному налогу (взносу) в доле, причитающейся ФСС РФ, на всю сумму произведенных налогоплательщиком расходов на цели государственного социального страхования в отчетном периоде, а не только на их сумму в пределах начисленных авансовых платежей. В расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) введен показатель возмещения исполнительным органом ФСС РФ расходов на цели государственного социального страхования сверх начисленной суммы авансовых платежей с начала года по 30 (31) число отчетного месяца, которое отражается в том месяце, когда возмещение было получено, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования. Сумма, подлежащая уплате в ФСС РФ, определяется как сумма начисленных авансовых платежей минус расходы на цели государственного социального страхования плюс возмещенные исполнительным органом ФСС РФ расходы на цели государственного социального страхования. Если эта сумма оказывается со знаком "минус" (т.е. когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога), то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется его исполнительным органом согласно Инструкции ФСС РФ от 09.02.2001 N 11 "О порядке расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации". Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу в части ФСС РФ.
Статья: Путевки для сотрудников организации и их детей
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)Возможно, когда на отдых одновременно отправляется много детей, расходы по социальному страхованию в каком-то периоде будут больше суммы начисленных взносов в ФСС. В этом случае организация вправе зачесть превышение в счет предстоящих платежей. Перерасход необходимо отразить в расчете авансовых платежей по ЕСН и в форме N 4-ФСС РФ. Переплата просто уменьшит задолженность по ЕСН перед ФСС. Второй вариант - вернуть переплату на расчетный счет фирмы (п. п. 2.5 и 3.3 Инструкции).
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)Возможно, когда на отдых одновременно отправляется много детей, расходы по социальному страхованию в каком-то периоде будут больше суммы начисленных взносов в ФСС. В этом случае организация вправе зачесть превышение в счет предстоящих платежей. Перерасход необходимо отразить в расчете авансовых платежей по ЕСН и в форме N 4-ФСС РФ. Переплата просто уменьшит задолженность по ЕСН перед ФСС. Второй вариант - вернуть переплату на расчетный счет фирмы (п. п. 2.5 и 3.3 Инструкции).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 13.09.2011 N ВАС-9601/11 по делу N А40-59141/10-142-328
Дело об обязании возвратить излишне уплаченный единый социальный налог передано для пересмотра в порядке надзора судебных актов, так как, если образовалась переплата по единому социальному налогу, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.Задолженность за исполнительным органом Фонда социального страхования Российской Федерации, образованная вследствие превышения расходов, отражается в декларации по единому социальному налогу по строкам 0900-0940, а также по строке 10 раздела 1 расчетной ведомости по форме 4 ФСС РФ. Сумма такого перерасхода не возвращается налоговым органом, а возмещается территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации.
Дело об обязании возвратить излишне уплаченный единый социальный налог передано для пересмотра в порядке надзора судебных актов, так как, если образовалась переплата по единому социальному налогу, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.Задолженность за исполнительным органом Фонда социального страхования Российской Федерации, образованная вследствие превышения расходов, отражается в декларации по единому социальному налогу по строкам 0900-0940, а также по строке 10 раздела 1 расчетной ведомости по форме 4 ФСС РФ. Сумма такого перерасхода не возвращается налоговым органом, а возмещается территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации.
Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 9601/11 по делу N А40-59141/10-142-328
Требование: Об обязании возвратить излишне уплаченный ЕСН.
Обстоятельства: За обществом образовалась переплата в виде превышения суммы расходов страхователя на цели государственного социального страхования над суммами исчисленного к уплате ЕСН.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку установлено, что переплата по ЕСН подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.Задолженность за Фондом социального страхования Российской Федерации, образовавшаяся вследствие превышения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования, над суммой единого социального налога в части, подлежащей уплате в Фонд, отражается в налоговой декларации по единому социальному налогу по строкам 0900 - 0940, а также по строке 10 раздела 1 расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по форме 4-ФСС РФ. Сумма такого перерасхода не возвращается налоговым органом, а возмещается территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации.
Требование: Об обязании возвратить излишне уплаченный ЕСН.
Обстоятельства: За обществом образовалась переплата в виде превышения суммы расходов страхователя на цели государственного социального страхования над суммами исчисленного к уплате ЕСН.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку установлено, что переплата по ЕСН подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.Задолженность за Фондом социального страхования Российской Федерации, образовавшаяся вследствие превышения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования, над суммой единого социального налога в части, подлежащей уплате в Фонд, отражается в налоговой декларации по единому социальному налогу по строкам 0900 - 0940, а также по строке 10 раздела 1 расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по форме 4-ФСС РФ. Сумма такого перерасхода не возвращается налоговым органом, а возмещается территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243
"О внесении изменений в Приказы МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 и от 27.02.2001 N БГ-3-07/63"В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.
"О внесении изменений в Приказы МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 и от 27.02.2001 N БГ-3-07/63"В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.
Приказ МНС РФ от 29.12.2000 N БГ-3-07/469
(ред. от 18.07.2001)
"Об утверждении форм расчетов по авансовым платежам и Порядков их заполнения"В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.
(ред. от 18.07.2001)
"Об утверждении форм расчетов по авансовым платежам и Порядков их заполнения"В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.
Статья: Особенности составления расчета авансовых платежей по единому социальному налогу в 2007 году
(Постникова Т.И.)
("Ваш бюджетный учет", 2007, N 7)Возврат перерасхода средств на цели социального страхования работников с учетом полученного возмещения из ФСС РФ над суммой начисленного ЕСН в этот Фонд производится самим Фондом социального страхования.
(Постникова Т.И.)
("Ваш бюджетный учет", 2007, N 7)Возврат перерасхода средств на цели социального страхования работников с учетом полученного возмещения из ФСС РФ над суммой начисленного ЕСН в этот Фонд производится самим Фондом социального страхования.
Вопрос: ...Каким образом учитывается превышение суммы израсходованных средств на цели социального страхования (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и т.д.) над суммой начисленного ЕСН в текущем месяце? Каков порядок возмещения налогоплательщику ЕСН указанного превышения?
("Бухгалтерский учет", 2002, N 5)В соответствии с п.2.7 Инструкции о порядке расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденной ФСС РФ от 09.02.2001 N 11, в случае превышения суммы расходов по государственному социальному страхованию над суммой начисленного единого социального налога (взноса), подлежащего зачислению в ФСС РФ, возмещение (дотация) страхователям суммы перерасхода по указанным средствам осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговыми органами возврат (зачет) налога производится при наличии переплаты в денежном выражении в пределах соответствующего фонда.
("Бухгалтерский учет", 2002, N 5)В соответствии с п.2.7 Инструкции о порядке расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденной ФСС РФ от 09.02.2001 N 11, в случае превышения суммы расходов по государственному социальному страхованию над суммой начисленного единого социального налога (взноса), подлежащего зачислению в ФСС РФ, возмещение (дотация) страхователям суммы перерасхода по указанным средствам осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговыми органами возврат (зачет) налога производится при наличии переплаты в денежном выражении в пределах соответствующего фонда.
Статья: Сдаем отчетность в ФСС за 9 месяцев
(Семенова А.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 10)- поскольку страхователи имеют право в рамках одного года зачитывать перерасход и переплату в счет будущих платежей, за возвратом задолженности, сложившейся на 01.07.2015, можно не обращаться. Она будет зачтена в счет последующих платежей страховых взносов в фонд.
(Семенова А.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 10)- поскольку страхователи имеют право в рамках одного года зачитывать перерасход и переплату в счет будущих платежей, за возвратом задолженности, сложившейся на 01.07.2015, можно не обращаться. Она будет зачтена в счет последующих платежей страховых взносов в фонд.
Статья: Что делать новым участникам пилотного проекта ФСС РФ с 1 июля 2015 года
(Ленская Н.А.)
("Зарплата", 2015, N 7)Переплата. Если у фонда есть задолженность перед компанией, она должна обратиться в отделение фонда за возвратом:
(Ленская Н.А.)
("Зарплата", 2015, N 7)Переплата. Если у фонда есть задолженность перед компанией, она должна обратиться в отделение фонда за возвратом:
Статья: Обзор нормативных документов
("Аудиторские ведомости", 2001, N 9)Приказом МНС России от 18.07.2001 N БГ-3-05/243 "О внесении изменений в Приказы МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 и от 27.02.2001 N БГ-3-07/63" уточняется порядок заполнения форм расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу). Федеральные органы исполнительной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие, в случае конфиденциальности представляемой информации в адресной части заполняют только строку "ИНН / КПП организации по месту ее нахождения или месту нахождения ее обособленного подразделения". Строка 610 "в том числе за отчетный месяц" заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования в отчетном месяце, строка 710 "в том числе в отчетном месяце" включает суммы денежных средств, полученные от исполнительного органа ФСС РФ на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, с 1 по 30 (31) число отчетного месяца по дате фактического получения (независимо от периода, в котором произошел перерасход средств над суммой начисленных авансовых платежей). Возврат перерасхода может быть произведен только исполнительным органом ФСС РФ, а налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ. Все значения и показатели как в отчете, так и в индивидуальной карточке подлежат отражению в рублях и копейках.
("Аудиторские ведомости", 2001, N 9)Приказом МНС России от 18.07.2001 N БГ-3-05/243 "О внесении изменений в Приказы МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 и от 27.02.2001 N БГ-3-07/63" уточняется порядок заполнения форм расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу). Федеральные органы исполнительной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие, в случае конфиденциальности представляемой информации в адресной части заполняют только строку "ИНН / КПП организации по месту ее нахождения или месту нахождения ее обособленного подразделения". Строка 610 "в том числе за отчетный месяц" заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования в отчетном месяце, строка 710 "в том числе в отчетном месяце" включает суммы денежных средств, полученные от исполнительного органа ФСС РФ на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, с 1 по 30 (31) число отчетного месяца по дате фактического получения (независимо от периода, в котором произошел перерасход средств над суммой начисленных авансовых платежей). Возврат перерасхода может быть произведен только исполнительным органом ФСС РФ, а налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ. Все значения и показатели как в отчете, так и в индивидуальной карточке подлежат отражению в рублях и копейках.
Статья: Путевки для сотрудников аптеки и их детей
(Джабазян Е.Л.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)Возможно, когда на отдых одновременно отправляется много детей, расходы по социальному страхованию в каком-то периоде будут больше суммы начисленных взносов в ФСС. В этом случае организация вправе зачесть превышение в счет предстоящих платежей. Перерасход необходимо отразить в расчете авансовых платежей по ЕСН и в форме N 4-ФСС РФ. Переплата просто уменьшит задолженность по ЕСН перед ФСС. Второй вариант - вернуть переплату на расчетный счет фирмы (п. п. 2.5 и 3.3 Инструкции).
(Джабазян Е.Л.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)Возможно, когда на отдых одновременно отправляется много детей, расходы по социальному страхованию в каком-то периоде будут больше суммы начисленных взносов в ФСС. В этом случае организация вправе зачесть превышение в счет предстоящих платежей. Перерасход необходимо отразить в расчете авансовых платежей по ЕСН и в форме N 4-ФСС РФ. Переплата просто уменьшит задолженность по ЕСН перед ФСС. Второй вариант - вернуть переплату на расчетный счет фирмы (п. п. 2.5 и 3.3 Инструкции).
Вопрос: ...Как учитывать превышение суммы израсходованных средств на цели социального страхования над суммой начисленного единого социального налога в текущем месяце и каков порядок возмещения плательщику единого социального налога вышеуказанного превышения?
("Налоговые известия Московского региона", 2001, N 12)В соответствии с п.2.7 Инструкции в случае превышения суммы расходов по государственному социальному страхованию над суммой начисленного ЕСН, подлежащего зачислению в ФСС РФ, возмещение (дотация) страхователям суммы перерасхода по указанным средствам осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговыми органами возврат (зачет) налога производится в случае переплаты в денежном выражении в пределах средств соответствующего фонда.
("Налоговые известия Московского региона", 2001, N 12)В соответствии с п.2.7 Инструкции в случае превышения суммы расходов по государственному социальному страхованию над суммой начисленного ЕСН, подлежащего зачислению в ФСС РФ, возмещение (дотация) страхователям суммы перерасхода по указанным средствам осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговыми органами возврат (зачет) налога производится в случае переплаты в денежном выражении в пределах средств соответствующего фонда.
"16 700 бухгалтерских проводок с комментариями"
(12-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Бухгалтерские проводки при перерасходе по обязательным платежам по социальному страхованию и обеспечению
(12-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Бухгалтерские проводки при перерасходе по обязательным платежам по социальному страхованию и обеспечению
Статья: Отчитываемся по ЕСН за 2007 год по новой форме
(Постникова Т.И.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 6)Если по строкам 0900 - 0940 отражаются отрицательные величины, значит, сумма произведенных налогоплательщиком расходов на цели обязательного социального страхования с учетом полученных возмещений от органа ФСС РФ превысила начисленную сумму ЕСН в этот фонд за соответствующий период. Сумма указанного превышения не возвращается налогоплательщику налоговым органом, так как такой возврат не предусмотрен в Налоговом кодексе. Согласно первой части Кодекса возврату налогоплательщику по решению налогового органа, принятому на основании письменного заявления этого налогоплательщика, подлежат только излишне уплаченные им суммы ЕСН. Возврат перерасхода средств на цели социального страхования работников с учетом полученного возмещения из ФСС РФ над суммой начисленного ЕСН в этот фонд производится самим фондом.
(Постникова Т.И.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 6)Если по строкам 0900 - 0940 отражаются отрицательные величины, значит, сумма произведенных налогоплательщиком расходов на цели обязательного социального страхования с учетом полученных возмещений от органа ФСС РФ превысила начисленную сумму ЕСН в этот фонд за соответствующий период. Сумма указанного превышения не возвращается налогоплательщику налоговым органом, так как такой возврат не предусмотрен в Налоговом кодексе. Согласно первой части Кодекса возврату налогоплательщику по решению налогового органа, принятому на основании письменного заявления этого налогоплательщика, подлежат только излишне уплаченные им суммы ЕСН. Возврат перерасхода средств на цели социального страхования работников с учетом полученного возмещения из ФСС РФ над суммой начисленного ЕСН в этот фонд производится самим фондом.
Статья: Если у вас переплата...
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 8)По перерасходам в ФСС до конца сентября 2010 г. действовала Инструкция о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденная Постановлением ФСС РФ от 09.03.2004 N 22. В соответствии с ней возврат по перерасходу на нужды социального страхования осуществлял ФСС. Теперь Инструкция отменена, но, учитывая специальное назначение данных взносов, думаем, что и дальше возврат взносов за период до 2010 г. будет проводиться сотрудниками соцстраха.
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 8)По перерасходам в ФСС до конца сентября 2010 г. действовала Инструкция о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденная Постановлением ФСС РФ от 09.03.2004 N 22. В соответствии с ней возврат по перерасходу на нужды социального страхования осуществлял ФСС. Теперь Инструкция отменена, но, учитывая специальное назначение данных взносов, думаем, что и дальше возврат взносов за период до 2010 г. будет проводиться сотрудниками соцстраха.