Возврат переплаты по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат переплаты по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 12 "Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")После перехода на учет в другую инспекцию с заявлением о возврате сумм излишне уплаченного налога необходимо обращаться в налоговый орган по новому месту постановки на учет независимо от того, за какой период образовалась переплата. Возврат излишне уплаченного налога на прибыль по ликвидированному обособленному подразделению осуществляется налоговым органом по месту нахождения головной организации, а не обособленного подразделения. Нормы ст. 78 НК РФ связывают право налогоплательщика на возврат суммы излишне уплаченного налога с местом постановки на налоговый учет налогоплательщика, а не его структурного подразделения.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")После перехода на учет в другую инспекцию с заявлением о возврате сумм излишне уплаченного налога необходимо обращаться в налоговый орган по новому месту постановки на учет независимо от того, за какой период образовалась переплата. Возврат излишне уплаченного налога на прибыль по ликвидированному обособленному подразделению осуществляется налоговым органом по месту нахождения головной организации, а не обособленного подразделения. Нормы ст. 78 НК РФ связывают право налогоплательщика на возврат суммы излишне уплаченного налога с местом постановки на налоговый учет налогоплательщика, а не его структурного подразделения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые споры: инструкция по внесудебному и судебному обжалованию"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если обособленное подразделение, по месту нахождения которого была допущена переплата, ликвидировано и у налогоплательщика не имеется оснований для обращения в территориальный налоговый орган, рассматривать вопрос о зачете (возврате) налога должен налоговый орган по месту учета налогоплательщика (головной организации) (подробнее смотрите Письмо ФНС России от 21.11.2006 N 02-4-12/66@ "О возврате излишне уплаченного налога на прибыль по ликвидированным обособленным подразделениям").
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если обособленное подразделение, по месту нахождения которого была допущена переплата, ликвидировано и у налогоплательщика не имеется оснований для обращения в территориальный налоговый орган, рассматривать вопрос о зачете (возврате) налога должен налоговый орган по месту учета налогоплательщика (головной организации) (подробнее смотрите Письмо ФНС России от 21.11.2006 N 02-4-12/66@ "О возврате излишне уплаченного налога на прибыль по ликвидированным обособленным подразделениям").
"Исполнение обязанностей по уплате налогов и взносов"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если обособленное подразделение, по месту нахождения которого была допущена переплата, ликвидировано и у налогоплательщика не имеется оснований для обращения в территориальный налоговый орган, рассматривать вопрос о зачете (возврате) налога должен налоговый орган по месту учета налогоплательщика (головной организации) (подробнее смотрите Письмо ФНС России от 21.11.2006 N 02-4-12/66@ "О возврате излишне уплаченного налога на прибыль по ликвидированным обособленным подразделениям").
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если обособленное подразделение, по месту нахождения которого была допущена переплата, ликвидировано и у налогоплательщика не имеется оснований для обращения в территориальный налоговый орган, рассматривать вопрос о зачете (возврате) налога должен налоговый орган по месту учета налогоплательщика (головной организации) (подробнее смотрите Письмо ФНС России от 21.11.2006 N 02-4-12/66@ "О возврате излишне уплаченного налога на прибыль по ликвидированным обособленным подразделениям").
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет обеспечить достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность, при необходимости - сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет обеспечить достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность, при необходимости - сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками.
Решение Верховного Суда РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат (в соответствии со статьями 78 и 79 НК РФ) излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат (в соответствии со статьями 78 и 79 НК РФ) излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками.
Статья: Отдельные вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в 2006 году
(Новоселов К.В.)
("Налоговая политика и практика", 2006, N 6)Вопрос о зачете (возврате) налога, излишне уплаченного по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения, рассматривается налоговым органом, в котором состоит на учете головная организация.
(Новоселов К.В.)
("Налоговая политика и практика", 2006, N 6)Вопрос о зачете (возврате) налога, излишне уплаченного по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения, рассматривается налоговым органом, в котором состоит на учете головная организация.
Вопрос: ...Какими документами банк вправе руководствоваться при исчислении налога на прибыль в случае ликвидации обособленного подразделения в IV квартале отчетного периода? Вправе ли банк выбрать одно из обособленных подразделений, по месту учета которого будет уплачиваться сводная сумма НДФЛ, при этом сведения о доходах и суммах удержанного НДФЛ будут представлены банком в налоговый орган по месту уплаты сводных платежей по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2005 N 03-03-04/2/123)2. Если обособленное подразделение банка ликвидировано в IV квартале, обязан ли банк уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в IV квартале по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения?
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2005 N 03-03-04/2/123)2. Если обособленное подразделение банка ликвидировано в IV квартале, обязан ли банк уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в IV квартале по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения?
"Налог на прибыль"
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2010)В случае подтверждения излишней уплаты суммы авансовых платежей по налогу на прибыль, зачисленной в бюджет субъекта Российской Федерации, необходимо учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2010)В случае подтверждения излишней уплаты суммы авансовых платежей по налогу на прибыль, зачисленной в бюджет субъекта Российской Федерации, необходимо учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.
Тематический выпуск: Обособленные подразделения
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 3)Проведение зачета суммы излишне уплаченного авансового платежа по налогу на прибыль организаций, зачисленного в бюджет субъекта Российской Федерации, может быть осуществлено в счет уплаты налога на прибыль организаций по месту нахождения головной организации в другом субъекте Российской Федерации.
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 3)Проведение зачета суммы излишне уплаченного авансового платежа по налогу на прибыль организаций, зачисленного в бюджет субъекта Российской Федерации, может быть осуществлено в счет уплаты налога на прибыль организаций по месту нахождения головной организации в другом субъекте Российской Федерации.
Статья: Представление уточненной налоговой декларации по обособленному подразделению после его ликвидации
(Назаров А.А.)
("Налоговый вестник", 2006, N 4)Следовательно, после снятия организации с учета в налоговом органе в связи с ликвидацией обособленного подразделения уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций по данному обособленному подразделению представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (головной организации).
(Назаров А.А.)
("Налоговый вестник", 2006, N 4)Следовательно, после снятия организации с учета в налоговом органе в связи с ликвидацией обособленного подразделения уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций по данному обособленному подразделению представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (головной организации).
Вопрос: ...Головная организация и ее обособленное подразделение (не являющееся филиалом или представительством) зарегистрированы в разных субъектах РФ. С 01.01.2014 обособленное подразделение не осуществляет свою деятельность. Сообщение о закрытии обособленного подразделения подано в ИФНС России только 28.02.2014. Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачены по месту нахождения обособленного подразделения 28.01.2014 и 28.02.2014. Следует ли распределять прибыль за I квартал 2014 г. между головной организацией и обособленным подразделением? Возможно ли проведение зачета излишне уплаченных по месту нахождения обособленного подразделения авансовых платежей в счет уплаты налога на прибыль в целом по организации?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Головная организация и ее обособленное подразделение (не являющееся филиалом или представительством) зарегистрированы в разных субъектах РФ. С 1 января 2014 г. обособленное подразделение не осуществляет свою деятельность: рабочих мест нет, основных средств тоже нет, заработная плата не выплачивается (работники переведены в головную организацию). Однако сообщение о закрытии обособленного подразделения подано в ИФНС России только 28 февраля 2014 г. Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачены по месту нахождения обособленного подразделения 28 января 2014 г. и 28 февраля 2014 г. Следует ли распределять прибыль за I квартал 2014 г. между головной организацией и обособленным подразделением? Возможно ли проведение зачета излишне уплаченных по месту нахождения обособленного подразделения авансовых платежей в счет уплаты налога на прибыль в целом по организации?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Головная организация и ее обособленное подразделение (не являющееся филиалом или представительством) зарегистрированы в разных субъектах РФ. С 1 января 2014 г. обособленное подразделение не осуществляет свою деятельность: рабочих мест нет, основных средств тоже нет, заработная плата не выплачивается (работники переведены в головную организацию). Однако сообщение о закрытии обособленного подразделения подано в ИФНС России только 28 февраля 2014 г. Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачены по месту нахождения обособленного подразделения 28 января 2014 г. и 28 февраля 2014 г. Следует ли распределять прибыль за I квартал 2014 г. между головной организацией и обособленным подразделением? Возможно ли проведение зачета излишне уплаченных по месту нахождения обособленного подразделения авансовых платежей в счет уплаты налога на прибыль в целом по организации?
Статья: Порядок представления банками форм налоговой отчетности и уведомлений в 2012 году
(Романов А.Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 4)По мнению налогоплательщика, установленный законом трехлетний срок возврата спорной суммы налога им не был пропущен, поскольку с момента составления акта сверки с налоговой инспекцией он не истек, поэтому отказ ИФНС возвратить сумму налога является неправомерным. Суд же, напротив, неправомерной признал позицию налогоплательщика, так как переплата по налогу на прибыль образовалась у него по итогам 2006 г. за счет уплаты в I квартале того же года ежемесячных авансовых платежей за ликвидированные обособленные подразделения. Но из платежных поручений следует, что сумма перечисленных авансовых платежей превышает сумму налога, отраженного в декларации. Об этом налогоплательщик должен был знать в день уплаты налога, сравнив перечисленную в бюджет сумму с данными налоговой декларации. На дату подачи заявления истек трехлетний срок для возврата налога. Кроме того, по мнению суда, указанную в акте сверки с ИФНС сумму переплаты невозможно сопоставить со спорной излишне уплаченной за ликвидированные обособленные подразделения суммой налога.
(Романов А.Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 4)По мнению налогоплательщика, установленный законом трехлетний срок возврата спорной суммы налога им не был пропущен, поскольку с момента составления акта сверки с налоговой инспекцией он не истек, поэтому отказ ИФНС возвратить сумму налога является неправомерным. Суд же, напротив, неправомерной признал позицию налогоплательщика, так как переплата по налогу на прибыль образовалась у него по итогам 2006 г. за счет уплаты в I квартале того же года ежемесячных авансовых платежей за ликвидированные обособленные подразделения. Но из платежных поручений следует, что сумма перечисленных авансовых платежей превышает сумму налога, отраженного в декларации. Об этом налогоплательщик должен был знать в день уплаты налога, сравнив перечисленную в бюджет сумму с данными налоговой декларации. На дату подачи заявления истек трехлетний срок для возврата налога. Кроме того, по мнению суда, указанную в акте сверки с ИФНС сумму переплаты невозможно сопоставить со спорной излишне уплаченной за ликвидированные обособленные подразделения суммой налога.
Статья: Закрытие нерентабельного обособленного подразделения: проблемы и нюансы
(Ситникова Е.Г.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2009, N 6)После закрытия обособленного подразделения у ряда организаций появляются вопросы, куда подавать уточненные налоговые декларации и в каком порядке может быть произведен возврат сумм излишне уплаченных налогов.
(Ситникова Е.Г.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2009, N 6)После закрытия обособленного подразделения у ряда организаций появляются вопросы, куда подавать уточненные налоговые декларации и в каком порядке может быть произведен возврат сумм излишне уплаченных налогов.