Возврат оплаты при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат оплаты при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)2. Если задолженность налогоплательщика, организовавшего искусственное разделение деятельности внутри группы, не погашена, то организации, входящие в эту группу, не вправе требовать возврата уплаченных ими налогов по УСН.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)2. Если задолженность налогоплательщика, организовавшего искусственное разделение деятельности внутри группы, не погашена, то организации, входящие в эту группу, не вправе требовать возврата уплаченных ими налогов по УСН.
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)18 октября 2021 года Верховный Суд РФ вынес Определение по делу N А60-29781/2020 (по заявлению К.В. Гуторовой, просившей возвратить излишне уплаченный налог по УСН, образовавшийся после уплаты предпринимателем К.В. Павлосом, обвиненным в применении схемы дробления бизнеса, налогов по общей системе налогообложения (без учета уплаченных налогов по УСН)), в котором отменил судебные акты нижестоящих судов о возврате излишне уплаченного налога по УСН. Верховный Суд РФ указал на неисследование судами вопроса реального осуществления деятельности, самостоятельного исчисления, декларирования и уплаты налогов К.В. Гуторовой, поскольку, "если Гуторова К.В. реально не осуществляла облагаемую УСН предпринимательскую деятельность, она не могла не осознавать факт излишней уплаты ею налога по УСН непосредственно в момент уплаты". Таким образом, Верховный Суд РФ поддержал позицию налогового органа, который настаивал на том, что К.В. Гуторова реально не занималась бизнесом, а следовательно, сразу знала, что платит налоги без оснований.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)18 октября 2021 года Верховный Суд РФ вынес Определение по делу N А60-29781/2020 (по заявлению К.В. Гуторовой, просившей возвратить излишне уплаченный налог по УСН, образовавшийся после уплаты предпринимателем К.В. Павлосом, обвиненным в применении схемы дробления бизнеса, налогов по общей системе налогообложения (без учета уплаченных налогов по УСН)), в котором отменил судебные акты нижестоящих судов о возврате излишне уплаченного налога по УСН. Верховный Суд РФ указал на неисследование судами вопроса реального осуществления деятельности, самостоятельного исчисления, декларирования и уплаты налогов К.В. Гуторовой, поскольку, "если Гуторова К.В. реально не осуществляла облагаемую УСН предпринимательскую деятельность, она не могла не осознавать факт излишней уплаты ею налога по УСН непосредственно в момент уплаты". Таким образом, Верховный Суд РФ поддержал позицию налогового органа, который настаивал на том, что К.В. Гуторова реально не занималась бизнесом, а следовательно, сразу знала, что платит налоги без оснований.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик не реализовал свое право на возврат излишне уплаченного налога по УСН, так как не подал уточненные налоговые декларации. Следовательно, уплаченные суммы УСН не должны учитываться при расчете налогов при установлении схемы "дробления" бизнеса.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик не реализовал свое право на возврат излишне уплаченного налога по УСН, так как не подал уточненные налоговые декларации. Следовательно, уплаченные суммы УСН не должны учитываться при расчете налогов при установлении схемы "дробления" бизнеса.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с этим суд признал необоснованным отказ предпринимателю в зачете/возврате излишне уплаченного налога по УСН и страховых взносов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с этим суд признал необоснованным отказ предпринимателю в зачете/возврате излишне уплаченного налога по УСН и страховых взносов.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Если налоговый орган доначислил ИП налоги по общей системе налогообложения (ОСН), признав его участником схемы дробления бизнеса, то срок для возврата налога, уплаченного по УСН, для другого ИП, который также признан участником данной схемы, начинает течь с момента уплаты им налога.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Если налоговый орган доначислил ИП налоги по общей системе налогообложения (ОСН), признав его участником схемы дробления бизнеса, то срок для возврата налога, уплаченного по УСН, для другого ИП, который также признан участником данной схемы, начинает течь с момента уплаты им налога.
Статья: Как исчисляется трехлетний срок на возврат переплаты у участника схемы дробления бизнеса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Для компании как лица, участвующего в противоправной схеме искусственного дробления бизнеса, срок возврата излишне уплаченного УСН исчисляется с момента его уплаты, поскольку налогоплательщик знал, что производит уплату УСН при отсутствии у него такой обязанности, вследствие чего принятые налоговым органом протоколы и уведомления не влияют на порядок исчисления данного срока.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Для компании как лица, участвующего в противоправной схеме искусственного дробления бизнеса, срок возврата излишне уплаченного УСН исчисляется с момента его уплаты, поскольку налогоплательщик знал, что производит уплату УСН при отсутствии у него такой обязанности, вследствие чего принятые налоговым органом протоколы и уведомления не влияют на порядок исчисления данного срока.
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат налогов, которые вы платили уже в период применения УСН (например, транспортного, земельного), в доходах учитывать не надо, ведь в расходах на УСН вы их не должны были отражать, так как это не предусмотрено для объекта "доходы" (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат налогов, которые вы платили уже в период применения УСН (например, транспортного, земельного), в доходах учитывать не надо, ведь в расходах на УСН вы их не должны были отражать, так как это не предусмотрено для объекта "доходы" (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 02.02.2026 N А76-14771/2025 <Налоговики заплатили проценты за поздний возврат переплаты по налогу>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)ИП добивалась взыскания процентов с инспекторов, вовремя не вернувших излишне уплаченный УСН-налог за 2018 год. Переплата возникла по причине признания арбитрами в 2023 году недействительной сделки 2018 года по купле-продаже объектов недвижимости. АС Уральского округа в Постановлении от 02.02.2026 N Ф09-5767/25 по делу N А76-14771/2025 поддержал налогоплательщика. Контролерам следовало вернуть излишек на основании заявления ИП от 19.01.2024. Однако они возвратили налог лишь в марте 2025 года по решению суда. За такое опоздание с инспекции причитаются проценты.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)ИП добивалась взыскания процентов с инспекторов, вовремя не вернувших излишне уплаченный УСН-налог за 2018 год. Переплата возникла по причине признания арбитрами в 2023 году недействительной сделки 2018 года по купле-продаже объектов недвижимости. АС Уральского округа в Постановлении от 02.02.2026 N Ф09-5767/25 по делу N А76-14771/2025 поддержал налогоплательщика. Контролерам следовало вернуть излишек на основании заявления ИП от 19.01.2024. Однако они возвратили налог лишь в марте 2025 года по решению суда. За такое опоздание с инспекции причитаются проценты.
Вопрос: С какой суммы ООО на УСН ("доходы") обязано будет уплатить налог по УСН при возврате размещенного ранее депозита (овернайт) на биржевом счете?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: С какой суммы ООО на УСН ("доходы") обязано будет уплатить налог по УСН при возврате размещенного ранее депозита (овернайт) на биржевом счете?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: С какой суммы ООО на УСН ("доходы") обязано будет уплатить налог по УСН при возврате размещенного ранее депозита (овернайт) на биржевом счете?