Возврат НДФЛ при повторной покупке квартиры
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат НДФЛ при повторной покупке квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О праве на повторное получение имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением объекта недвижимости, если ранее вычет был получен по квартире, приобретенной до 1 января 2014 г.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6183)Вопрос: О праве на повторное получение имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением объекта недвижимости, если ранее вычет был получен по квартире, приобретенной до 1 января 2014 г.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6183)Вопрос: О праве на повторное получение имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением объекта недвижимости, если ранее вычет был получен по квартире, приобретенной до 1 января 2014 г.
Вопрос: Супруги приобрели в совместную собственность квартиру. Супруг получил имущественный вычет по НДФЛ. При разделе имущества при расторжении брака суд обязал его выплатить половину суммы вычета бывшей жене. Вправе ли каждый из бывших супругов при приобретении нового жилья получить имущественный вычет и в каком размере?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Обоснование: Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ на приобретение жилья на территории РФ предусмотрен пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ и предоставляется в размере, не превышающем 2 000 000 руб. Повторное предоставление указанного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ). Исходя из положений п. п. 1 и 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ, п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 05.11.1998 N 15 "О применении судами законодательства при рассмотрении дел о расторжении брака" суммы НДФЛ, возвращенные на банковский счет одного из супругов, признаются совместной собственностью.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Обоснование: Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ на приобретение жилья на территории РФ предусмотрен пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ и предоставляется в размере, не превышающем 2 000 000 руб. Повторное предоставление указанного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ). Исходя из положений п. п. 1 и 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ, п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 05.11.1998 N 15 "О применении судами законодательства при рассмотрении дел о расторжении брака" суммы НДФЛ, возвращенные на банковский счет одного из супругов, признаются совместной собственностью.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N 1485-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бобина Павла Николаевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 14 статьи 101 и пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, П.Н. Бобин воспользовался своим правом на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в связи с приобретением им в 2011 году квартиры. Поскольку квартира была приобретена без отделки, в декларациях за 2011 - 2013 годы он учитывал расходы как на приобретение квартиры, так и на ее последующую отделку, в частности, расходы на отделку по мере их возникновения учитывались им в декларациях за 2011 - 2013 годы. Налоговый орган указал П.Н. Бобину на невозможность предоставления имущественного налогового вычета за 2013 год в части понесенных на отделку квартиры расходов на том основании, что вычет являлся бы повторным по отношению к первоначально заявленному вычету, в рамках которого указанные суммы не были учтены. Постановлениями судов общей юрисдикции П.Н. Бобину было отказано в признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в непредоставлении указанного имущественного налогового вычета.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бобина Павла Николаевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 14 статьи 101 и пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, П.Н. Бобин воспользовался своим правом на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в связи с приобретением им в 2011 году квартиры. Поскольку квартира была приобретена без отделки, в декларациях за 2011 - 2013 годы он учитывал расходы как на приобретение квартиры, так и на ее последующую отделку, в частности, расходы на отделку по мере их возникновения учитывались им в декларациях за 2011 - 2013 годы. Налоговый орган указал П.Н. Бобину на невозможность предоставления имущественного налогового вычета за 2013 год в части понесенных на отделку квартиры расходов на том основании, что вычет являлся бы повторным по отношению к первоначально заявленному вычету, в рамках которого указанные суммы не были учтены. Постановлениями судов общей юрисдикции П.Н. Бобину было отказано в признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в непредоставлении указанного имущественного налогового вычета.
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>При этом в Определении от 15 апреля 2008 года N 311-О-О КС РФ указал, что по буквальному смыслу данного законоположения имущественный налоговый вычет не может рассматриваться как повторный, если ранее налогоплательщику предоставлялось право на уменьшение совокупного дохода, полученного в налогооблагаемый период, на суммы, направленные на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>При этом в Определении от 15 апреля 2008 года N 311-О-О КС РФ указал, что по буквальному смыслу данного законоположения имущественный налоговый вычет не может рассматриваться как повторный, если ранее налогоплательщику предоставлялось право на уменьшение совокупного дохода, полученного в налогооблагаемый период, на суммы, направленные на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Следует обратить особое внимание на то, что согласно абзацу 27 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в сумме фактических произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них не допускается. Вопрос о порядке возврата денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета в результате неправомерного предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ, рассмотрен КС РФ в Постановлении N 9-П. ФНС России обратила особое внимание налоговых органов на необходимость руководствоваться изложенной в этом Постановлении позицией суда при выявлении фактов незаконного (ошибочного) предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ <14>. Таким образом, порядок возврата денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета в результате неправомерного предоставления ему имущественного налогового вычета, очень детально и подробно описан КС РФ в Постановлении N 9-П. По мнению КС РФ, предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по НДФЛ и, как следствие, образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм налогового вычета по НДФЛ (компенсации расходов), необоснованно предоставленных налогоплательщику. В Постановлении N 9-П дан исчерпывающий ответ на вопрос, каким образом и в каком порядке возможен возврат таких сумм от налогоплательщика, а также предложена модель применения гражданско-правовой конструкции неосновательного обогащения в публичном праве с определенными ограничениями и условиями.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Следует обратить особое внимание на то, что согласно абзацу 27 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в сумме фактических произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них не допускается. Вопрос о порядке возврата денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета в результате неправомерного предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ, рассмотрен КС РФ в Постановлении N 9-П. ФНС России обратила особое внимание налоговых органов на необходимость руководствоваться изложенной в этом Постановлении позицией суда при выявлении фактов незаконного (ошибочного) предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ <14>. Таким образом, порядок возврата денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета в результате неправомерного предоставления ему имущественного налогового вычета, очень детально и подробно описан КС РФ в Постановлении N 9-П. По мнению КС РФ, предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по НДФЛ и, как следствие, образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм налогового вычета по НДФЛ (компенсации расходов), необоснованно предоставленных налогоплательщику. В Постановлении N 9-П дан исчерпывающий ответ на вопрос, каким образом и в каком порядке возможен возврат таких сумм от налогоплательщика, а также предложена модель применения гражданско-правовой конструкции неосновательного обогащения в публичном праве с определенными ограничениями и условиями.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ в отношении расходов на погашение процентов по целевому займу (кредиту), если ранее был получен вычет в отношении жилья, приобретенного до 01.01.2014.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-04-05/68598)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 24.06.2024 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-04-05/68598)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 24.06.2024 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ по расходам на погашение процентов по целевому займу (кредиту), если вычет на покупку жилья получен до 2014 г.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1480)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 12.12.2023, по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1480)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 12.12.2023, по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ на погашение процентов по целевому займу (кредиту) при покупке жилья после 01.01.2014, если вычет был получен при приобретении жилья до 01.01.2014.
(Письмо Минфина России от 27.08.2025 N 03-04-05/83498)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 31.07.2025 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 27.08.2025 N 03-04-05/83498)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 31.07.2025 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ по расходам на погашение процентов по целевому займу (кредиту), если до 2014 г. вычет на покупку жилья не был получен.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1484)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившие письмом от 12.12.2023, по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1484)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившие письмом от 12.12.2023, по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ по расходам на погашение процентов по целевому займу (кредиту), если вычет на покупку жилья получен до 2014 г.
(Письма Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1219, N 03-04-05/1221)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 14.12.2023, по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письма Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1219, N 03-04-05/1221)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 14.12.2023, по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ на погашение процентов по целевому займу (кредиту) при покупке недвижимости после 01.01.2014, если вычет был получен при приобретении квартиры до 01.01.2014.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-04-05/71293)Департамент налоговой политики рассмотрел обращения от 27.05.2025, от 03.07.2025, а также обращение, поступившее письмом от 17.07.2025, по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-04-05/71293)Департамент налоговой политики рассмотрел обращения от 27.05.2025, от 03.07.2025, а также обращение, поступившее письмом от 17.07.2025, по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ в отношении расходов на погашение процентов по целевому займу (кредиту), если до 2014 г. получен вычет на покупку жилья.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-05/18583)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 31.01.2024, по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-05/18583)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 31.01.2024, по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ по расходам на погашение процентов по целевому займу (кредиту) при получении вычета на покупку жилья до 2014 г.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-04-05/24664)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившие письмом от 17.02.2024, по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-04-05/24664)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившие письмом от 17.02.2024, по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: Организация перечислила сумму задолженности по договору купли-продажи акций наследнику. При перечислении задолженности наследнику был удержан НДФЛ. Вправе ли наследник - физическое лицо в отношении дохода в виде суммы задолженности получить имущественный вычет на приобретение квартиры?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, наследник - физическое лицо в отношении дохода в виде суммы задолженности наследнику по договору купли-продажи акций вправе получить имущественный вычет по НДФЛ на приобретение квартиры, если ранее имущественным вычетом не пользовался или использовал его частично.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, наследник - физическое лицо в отношении дохода в виде суммы задолженности наследнику по договору купли-продажи акций вправе получить имущественный вычет по НДФЛ на приобретение квартиры, если ранее имущественным вычетом не пользовался или использовал его частично.