Возврат ндфл после смерти
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндфл после смерти (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Я разведена с мужем, от которого у меня есть дочь 21 года. Она учится по очной форме. Ее отец умер в 2015 г. Могу ли я получать двойной налоговый вычет по НДФЛ на дочь в связи со смертью ее отца, если в настоящее время я замужем и есть ребенок от второго брака?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2017, N 7)Согласно разъяснениям, данным в письме Минфина России от 15.02.2016 N 03-04-05/8123, предоставление налогового вычета в двойном размере производится с месяца, следующего за месяцем смерти супруга. Однако право на двойной вычет у единственного родителя есть только до того момента, пока он не вступил в другой брак. Дело в том, что подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прямо предусмотрено, что предоставление двойного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Поэтому, если женщина вступила во второй брак до смерти первого мужа, права на двойной вычет у нее не возникает. В случае выхода замуж уже после смерти первого мужа право на двойной вычет у нее будет с месяца, следующего за датой смерти супруга, по месяц вступления во второй брак.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2017, N 7)Согласно разъяснениям, данным в письме Минфина России от 15.02.2016 N 03-04-05/8123, предоставление налогового вычета в двойном размере производится с месяца, следующего за месяцем смерти супруга. Однако право на двойной вычет у единственного родителя есть только до того момента, пока он не вступил в другой брак. Дело в том, что подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прямо предусмотрено, что предоставление двойного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Поэтому, если женщина вступила во второй брак до смерти первого мужа, права на двойной вычет у нее не возникает. В случае выхода замуж уже после смерти первого мужа право на двойной вычет у нее будет с месяца, следующего за датой смерти супруга, по месяц вступления во второй брак.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 9)Порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ определен в ст. 231 НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 9)Порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ определен в ст. 231 НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 1112 "Наследство" ГК РФ
(В.Н. Трофимов)Наследодатель приобрел в собственность по договору купли-продажи долю в квартире, а также подал в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ о возврате подоходного налога. После смерти наследодателя были получены уведомления налогового органа о возврате налога на доходы физических лиц. На заявление одного из наследников о возврате налога был получен отказ налогового органа в осуществлении зачета (возврата). При указанных обстоятельствах суд на основании ст. 1112 ГК РФ пришел к выводу, что суд нижестоящей инстанции правомерно удовлетворил требования наследников о признании отказа налогового органа в возврате денежных средств незаконным, обязании налогового органа выплатить наследникам сумму излишне уплаченного наследодателем налога, поскольку в связи с приобретением в собственность по договору купли-продажи недвижимого имущества наследодатель при жизни воспользовался предоставленным ему в силу подпункта 2 ч. 1 ст. 220 НК РФ правом на имущественный налоговый вычет на квартиру, которое им было реализовано, следовательно, сумма вычета входила в состав наследства и подлежала выплате наследникам.
(В.Н. Трофимов)Наследодатель приобрел в собственность по договору купли-продажи долю в квартире, а также подал в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ о возврате подоходного налога. После смерти наследодателя были получены уведомления налогового органа о возврате налога на доходы физических лиц. На заявление одного из наследников о возврате налога был получен отказ налогового органа в осуществлении зачета (возврата). При указанных обстоятельствах суд на основании ст. 1112 ГК РФ пришел к выводу, что суд нижестоящей инстанции правомерно удовлетворил требования наследников о признании отказа налогового органа в возврате денежных средств незаконным, обязании налогового органа выплатить наследникам сумму излишне уплаченного наследодателем налога, поскольку в связи с приобретением в собственность по договору купли-продажи недвижимого имущества наследодатель при жизни воспользовался предоставленным ему в силу подпункта 2 ч. 1 ст. 220 НК РФ правом на имущественный налоговый вычет на квартиру, которое им было реализовано, следовательно, сумма вычета входила в состав наследства и подлежала выплате наследникам.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 08.11.2023 N 88-30457/2023 по делу N 2-911/2023 (УИД 52RS0005-01-2022-010220-77)
Категория: Наследственные споры.
Требование: 1) О разделе наследственного имущества.
Обстоятельства: Стороны являются наследниками имущества третьего лица, которое подлежит разделу.
Встречные требования: 2) О разделе наследственного имущества.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Разрешая заявленный спор и приходя к выводу об удовлетворении заявленных сторонами требований, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 218, 1111, 1112, 1141, 1142, 1146 Гражданского кодекса Российской Федерации, исходил из доказанности факта возвращения из федерального бюджета Российской Федерации в наследственную массу имущества, оставшегося после смерти К.А.Г., суммы удержанного ООО "Меркурий", ООО "Бригантина", ООО "Бриз-НН", ООО "Сормовский муравей" НДФЛ, не разделенного между его наследниками ранее постановленным судебным решением, а также из установленного последним размера долей в праве на наследство каждого из наследников.
Категория: Наследственные споры.
Требование: 1) О разделе наследственного имущества.
Обстоятельства: Стороны являются наследниками имущества третьего лица, которое подлежит разделу.
Встречные требования: 2) О разделе наследственного имущества.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Разрешая заявленный спор и приходя к выводу об удовлетворении заявленных сторонами требований, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 218, 1111, 1112, 1141, 1142, 1146 Гражданского кодекса Российской Федерации, исходил из доказанности факта возвращения из федерального бюджета Российской Федерации в наследственную массу имущества, оставшегося после смерти К.А.Г., суммы удержанного ООО "Меркурий", ООО "Бригантина", ООО "Бриз-НН", ООО "Сормовский муравей" НДФЛ, не разделенного между его наследниками ранее постановленным судебным решением, а также из установленного последним размера долей в праве на наследство каждого из наследников.
Нормативные акты
Проект Положения "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению"
(по состоянию на 19.06.2015)
(подготовлен Банком России)
(Положение утверждено 05.11.2015 N 502-П)12.8. Излишние выплаты причитающихся сумм по договорам об обязательном пенсионном страховании или негосударственном пенсионном обеспечении, которые возникли в случае выплат за период после смерти участника или застрахованного лица учитываются в составе доходов на дату поступления информации о смерти участника, застрахованного лица, одновременно отражается увеличение пенсионных накоплений или пенсионных резервов на суммы, эквивалентные суммам возвратов выплат по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения с учетом налога на доходы физических лиц.
(по состоянию на 19.06.2015)
(подготовлен Банком России)
(Положение утверждено 05.11.2015 N 502-П)12.8. Излишние выплаты причитающихся сумм по договорам об обязательном пенсионном страховании или негосударственном пенсионном обеспечении, которые возникли в случае выплат за период после смерти участника или застрахованного лица учитываются в составе доходов на дату поступления информации о смерти участника, застрахованного лица, одновременно отражается увеличение пенсионных накоплений или пенсионных резервов на суммы, эквивалентные суммам возвратов выплат по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения с учетом налога на доходы физических лиц.
Проект Положения Банка России (доработанный текст)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений"
(по состоянию на 08.09.2023)
(подготовлен Банком России, ID проекта 04/15/09-23/00141636)
(Положение утверждено 17.10.2023 N 829-П)в составе доходов с одновременным увеличением РППО в дату получения возвратов выплат, если не предполагаются последующие выплаты, на суммы, эквивалентные суммам возвратов выплат с учетом налога на доходы физических лиц.
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений"
(по состоянию на 08.09.2023)
(подготовлен Банком России, ID проекта 04/15/09-23/00141636)
(Положение утверждено 17.10.2023 N 829-П)в составе доходов с одновременным увеличением РППО в дату получения возвратов выплат, если не предполагаются последующие выплаты, на суммы, эквивалентные суммам возвратов выплат с учетом налога на доходы физических лиц.
Вопрос: Налогоплательщик приобрел квартиру и представил декларацию для получения имущественного налогового вычета. Впоследствии он умер, а сумма НДФЛ ему не возвращена. Обязан ли налоговый орган произвести возврат супруге налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2022)Такой же точки зрения придерживаются и иные судебные органы РФ, в частности, в Определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 09.06.2022 N 88-12534/2022 отмечено, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, ввиду чего сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику (см. также Определения Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 02.03.2022 N 88-3537/2022, Второго кассационного суда общей юрисдикции от 30.11.2021 по делу N 88-27622/2021).
(Консультация эксперта, 2022)Такой же точки зрения придерживаются и иные судебные органы РФ, в частности, в Определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 09.06.2022 N 88-12534/2022 отмечено, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, ввиду чего сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику (см. также Определения Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 02.03.2022 N 88-3537/2022, Второго кассационного суда общей юрисдикции от 30.11.2021 по делу N 88-27622/2021).
Вопрос: ...Налогоплательщик, состоящий в браке, приобрел в 2010 г. квартиру (свидетельство о праве собственности оформлено на него) и в апреле 2011 г. представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ в целях получения имущественного налогового вычета. В июне 2011 г. налогоплательщик умер. Камеральная налоговая проверка декларации завершена налоговым органом после смерти налогоплательщика в июле 2011 г. Супруга налогоплательщика, являющаяся единственным наследником, в декабре 2011 г. после получения свидетельства о праве на наследство направила в налоговую инспекцию заявление о возврате излишне удержанных с налогоплательщика сумм НДФЛ. Налоговый орган отказал в возврате сумм налога. Может ли супруга получить соответствующий вычет?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Налогоплательщик, состоящий в браке, приобрел в 2010 г. квартиру (свидетельство о праве собственности оформлено на налогоплательщика) и в апреле 2011 г. представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ в целях получения имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Налогоплательщик, состоящий в браке, приобрел в 2010 г. квартиру (свидетельство о праве собственности оформлено на налогоплательщика) и в апреле 2011 г. представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ в целях получения имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Вопрос: ...После смерти работника выявлено, что в прошлом году ему ошибочно выплачена зарплата за период, когда работник находился в отпуске без сохранения зарплаты. Вправе ли организация вернуть из бюджета суммы НДФЛ и страховых взносов на ошибочно выплаченную заработную плату?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация при расчете заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, подлежащих выплате родственникам умершего работника, обнаружила, что в прошлом году она ошибочно начислила и выплатила работнику заработную плату за период, когда он находился в отпуске без сохранения заработной платы. Вправе ли организация вернуть из бюджета суммы НДФЛ и страховых взносов на ошибочно выплаченную заработную плату? Нужно ли подавать корректировочную отчетность по НДФЛ и страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация при расчете заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, подлежащих выплате родственникам умершего работника, обнаружила, что в прошлом году она ошибочно начислила и выплатила работнику заработную плату за период, когда он находился в отпуске без сохранения заработной платы. Вправе ли организация вернуть из бюджета суммы НДФЛ и страховых взносов на ошибочно выплаченную заработную плату? Нужно ли подавать корректировочную отчетность по НДФЛ и страховым взносам?
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Однако при наличии фактов подачи до момента смерти самим налогоплательщиком (или его представителями) в налоговый орган заявления, налоговой декларации и документов, подтверждающих право и волю наследодателя на получение имущественного налогового вычета, суд может вынести решение в пользу наследников. В таком случае нотариус на основании судебного решения может включить сумму НДФЛ, подлежащего возврату, в наследственную массу после смерти наследодателя-налогоплательщика.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Однако при наличии фактов подачи до момента смерти самим налогоплательщиком (или его представителями) в налоговый орган заявления, налоговой декларации и документов, подтверждающих право и волю наследодателя на получение имущественного налогового вычета, суд может вынести решение в пользу наследников. В таком случае нотариус на основании судебного решения может включить сумму НДФЛ, подлежащего возврату, в наследственную массу после смерти наследодателя-налогоплательщика.
Статья: Пенсионное законодательство и система пенсионного обеспечения Канады
(Калмыков В.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2006, N 4)Кроме ЗПП существуют программы пенсионных накоплений (RRSP). Программы накоплений предлагаются финансовыми организациями (банками, кредитными союзами и др.) и являются одним из вариантов долгосрочных вкладов. Программы накоплений основаны на формуле ежегодного вклада, которая не может превышать определенной суммы, зависящей от дохода работника за последние три года. Программы накоплений не ограничены регулируемой системой возврата вкладов или гарантий. После выхода на пенсию плательщик имеет право взять всю сумму единовременно или заключить соглашение на ежегодную программу выплат через страховую компанию. В случае единовременного получения суммы вклада она облагается подоходным налогом. После смерти плательщика остающиеся средства выплачиваются наследникам.
(Калмыков В.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2006, N 4)Кроме ЗПП существуют программы пенсионных накоплений (RRSP). Программы накоплений предлагаются финансовыми организациями (банками, кредитными союзами и др.) и являются одним из вариантов долгосрочных вкладов. Программы накоплений основаны на формуле ежегодного вклада, которая не может превышать определенной суммы, зависящей от дохода работника за последние три года. Программы накоплений не ограничены регулируемой системой возврата вкладов или гарантий. После выхода на пенсию плательщик имеет право взять всю сумму единовременно или заключить соглашение на ежегодную программу выплат через страховую компанию. В случае единовременного получения суммы вклада она облагается подоходным налогом. После смерти плательщика остающиеся средства выплачиваются наследникам.
Вопрос: Сотрудник умер 31 июля. 5 августа начислили и перечислили зарплату, в том числе страховые взносы, так как о смерти работника еще не знали. Что делать с переплатой по страховым взносам?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Выплаты, начисленные после смерти работника, НДФЛ и взносами не облагайте (Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3420, ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Выплаты, начисленные после смерти работника, НДФЛ и взносами не облагайте (Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3420, ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463).
Вопрос: Умер работник организации. Подлежит ли налогообложению НДФЛ и ЕСН сумма заработной платы, которую организация обязана начислить за отработанное работником время?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2005, N 5)В случае если бухгалтерия организации неправомерно исчислила (удержала, перечислила) сумму НДФЛ после смерти физического лица, то она обязана произвести соответствующий перерасчет, так как в силу ст. ст. 24 и 226 НК РФ организация не является налоговым агентом.
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2005, N 5)В случае если бухгалтерия организации неправомерно исчислила (удержала, перечислила) сумму НДФЛ после смерти физического лица, то она обязана произвести соответствующий перерасчет, так как в силу ст. ст. 24 и 226 НК РФ организация не является налоговым агентом.
Вопрос: ...ЗАО из доходов физлица после его смерти в рамках договора на брокерское обслуживание был удержан НДФЛ. ЗАО возвратило наследнику физлица сумму НДФЛ как излишне удержанную. Также ЗАО выплатило наследнику суммы процентов за пользование чужими денежными средствами. С данных сумм был удержан НДФЛ. Являются ли суммы процентов за пользование чужими денежными средствами наследством? Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы процентов за пользование чужими денежными средствами? Является ли ЗАО налоговым агентом по отношению к наследнику и вправе ли ЗАО удерживать НДФЛ с суммы процентов за пользование чужими денежными средствами?
(Письмо Минфина РФ от 26.03.2012 N 03-04-05/3-371)Вопрос: ЗАО из доходов физического лица после его смерти в рамках договора на брокерское обслуживание был удержан НДФЛ.
(Письмо Минфина РФ от 26.03.2012 N 03-04-05/3-371)Вопрос: ЗАО из доходов физического лица после его смерти в рамках договора на брокерское обслуживание был удержан НДФЛ.