Возврат ндфл по уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндфл по уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2026)Подать в ИФНС заявление о возврате переплаты, сформировавшей положительное сальдо ЕНС, можно в любой момент, ограничений по сроку нет. Переплату по уточненке вернут, только если на дату ее подачи прошло не больше 3 лет с окончания срока уплаты налога. Переплату старше 3 лет придется списать, так как инспекция не учтет ее на ЕНС (ст. ст. 11.3, 79 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Подать в ИФНС заявление о возврате переплаты, сформировавшей положительное сальдо ЕНС, можно в любой момент, ограничений по сроку нет. Переплату по уточненке вернут, только если на дату ее подачи прошло не больше 3 лет с окончания срока уплаты налога. Переплату старше 3 лет придется списать, так как инспекция не учтет ее на ЕНС (ст. ст. 11.3, 79 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидию, которую вы признали в доходах, а потом ее пришлось вернуть, например, потому что вы ее не использовали, исключите из доходов в размере возвращенной суммы. Иначе получится, что налог вы уплатите с учетом дохода, которого не было. Чтобы скорректировать доходы, подайте уточненные декларации за те периоды, когда вы учли субсидию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 210 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидию, которую вы признали в доходах, а потом ее пришлось вернуть, например, потому что вы ее не использовали, исключите из доходов в размере возвращенной суммы. Иначе получится, что налог вы уплатите с учетом дохода, которого не было. Чтобы скорректировать доходы, подайте уточненные декларации за те периоды, когда вы учли субсидию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, заполняя уточненную декларацию по НДФЛ за 2020 год, заявил профессиональный налоговый вычет, превышающий сумму доходов от предпринимательской деятельности. По мнению предпринимателя, положения п. 1 ст. 221 НК РФ позволяли применять профессиональный налоговый вычет в сумме, превышающей сумму дохода от предпринимательской деятельности. Налоговый орган сделал вывод о неправомерности заявленного вычета и уменьшил сумму налога, подлежащего возврату из бюджета. Предприниматель оспорил решение налогового органа в суде. Суд указал, что изменения, внесенные в п. 1 ст. 221 НК РФ в части ограничения размера профессионального налогового вычета суммой доходов от предпринимательской деятельности, не изменили режим налоговых вычетов, а только конкретизировали правовое регулирование. Заявление профессионального налогового вычета свыше дохода, полученного от предпринимательской деятельности, не было предусмотрено законодательством о налогах и сборах как до, так и после внесения изменений в п. 1 ст. 221 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, заполняя уточненную декларацию по НДФЛ за 2020 год, заявил профессиональный налоговый вычет, превышающий сумму доходов от предпринимательской деятельности. По мнению предпринимателя, положения п. 1 ст. 221 НК РФ позволяли применять профессиональный налоговый вычет в сумме, превышающей сумму дохода от предпринимательской деятельности. Налоговый орган сделал вывод о неправомерности заявленного вычета и уменьшил сумму налога, подлежащего возврату из бюджета. Предприниматель оспорил решение налогового органа в суде. Суд указал, что изменения, внесенные в п. 1 ст. 221 НК РФ в части ограничения размера профессионального налогового вычета суммой доходов от предпринимательской деятельности, не изменили режим налоговых вычетов, а только конкретизировали правовое регулирование. Заявление профессионального налогового вычета свыше дохода, полученного от предпринимательской деятельности, не было предусмотрено законодательством о налогах и сборах как до, так и после внесения изменений в п. 1 ст. 221 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.02.2026 N БВ-36-7/948@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")В письмах Минфина России от 09.12.2013 N 03-04-07/53635 и от 31.10.2017 N 03-04-07/71600 изложена позиция, согласно которой после предоставления имущественного налогового вычета и фактического возврата соответствующей суммы НДФЛ физическому лицу не допускается представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации с целью уменьшения суммы уже предоставленного имущественного вычета (путем заявления социального вычета за тот же период или перераспределения имущественного вычета (остатка вычета) между супругами), поскольку возможность отказа налогоплательщика от уже полученного имущественного налогового вычета Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")В письмах Минфина России от 09.12.2013 N 03-04-07/53635 и от 31.10.2017 N 03-04-07/71600 изложена позиция, согласно которой после предоставления имущественного налогового вычета и фактического возврата соответствующей суммы НДФЛ физическому лицу не допускается представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации с целью уменьшения суммы уже предоставленного имущественного вычета (путем заявления социального вычета за тот же период или перераспределения имущественного вычета (остатка вычета) между супругами), поскольку возможность отказа налогоплательщика от уже полученного имущественного налогового вычета Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена.
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Таким образом, в делах граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова судебные органы исходили из того, что при выявлении факта получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета при отсутствии на то законных оснований, в частности вследствие оплаты приобретения жилья за счет средств бюджета, налоговый орган правомочен предложить ему представить уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период с отражением сумм имущественного налогового вычета только в части расходов, произведенных за счет собственных средств налогоплательщика, и возвратить в установленный срок денежные средства в размере ранее неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета, а в случае невозврата соответствующих денежных средств - обратиться в суд с требованием о взыскании выявленной задолженности по налогу на доходы физических лиц на основании статьи 1102 ГК Российской Федерации. Опираясь на такую интерпретацию норм налогового и гражданского законодательства и учитывая то обстоятельство, что проверка правильности предоставления имущественного налогового вычета налоговым органом не проводилась, суды пришли к выводу об отсутствии у налогового органа обязанности направлять налогоплательщику акт налоговой проверки и соответствующее решение, а также требование об уплате налога, доводы же ответчиков о необходимости применения к спорным правоотношениям норм налогового, а не гражданского законодательства отвергли как необоснованные, поскольку, по мнению судов, денежные средства, полученные налогоплательщиком в результате неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета и не возвращенные им в бюджет, являются неосновательным обогащением.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Таким образом, в делах граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова судебные органы исходили из того, что при выявлении факта получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета при отсутствии на то законных оснований, в частности вследствие оплаты приобретения жилья за счет средств бюджета, налоговый орган правомочен предложить ему представить уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период с отражением сумм имущественного налогового вычета только в части расходов, произведенных за счет собственных средств налогоплательщика, и возвратить в установленный срок денежные средства в размере ранее неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета, а в случае невозврата соответствующих денежных средств - обратиться в суд с требованием о взыскании выявленной задолженности по налогу на доходы физических лиц на основании статьи 1102 ГК Российской Федерации. Опираясь на такую интерпретацию норм налогового и гражданского законодательства и учитывая то обстоятельство, что проверка правильности предоставления имущественного налогового вычета налоговым органом не проводилась, суды пришли к выводу об отсутствии у налогового органа обязанности направлять налогоплательщику акт налоговой проверки и соответствующее решение, а также требование об уплате налога, доводы же ответчиков о необходимости применения к спорным правоотношениям норм налогового, а не гражданского законодательства отвергли как необоснованные, поскольку, по мнению судов, денежные средства, полученные налогоплательщиком в результате неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета и не возвращенные им в бюджет, являются неосновательным обогащением.
Вопрос: Физлицо прекратило деятельность в качестве ИП (ОСН) и через год по требованию покупателя вернуло ему денежные средства за бракованный товар. Вправе ли физлицо вернуть ранее уплаченный НДФЛ, подав уточненную форму 3-НДФЛ за предыдущий год, или учесть его в расходах текущего года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: При возврате денежных средств покупателю за бракованный товар через год после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо вправе представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за предыдущий год, уменьшив налоговую базу на сумму возвращенных денежных средств.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: При возврате денежных средств покупателю за бракованный товар через год после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо вправе представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за предыдущий год, уменьшив налоговую базу на сумму возвращенных денежных средств.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
Вопрос: По результатам налоговой проверки за прошлый год договор организации с ИП переквалифицирован в трудовой, организации доначислен НДФЛ. Как ИП вернуть налог по УСН за прошлый год, если весь доход был только по договору с организацией?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: По результатам налоговой проверки за прошлый год договор организации с ИП переквалифицирован в трудовой, организации доначислен НДФЛ. Как ИП вернуть налог по УСН за прошлый год, если весь доход был только по договору с организацией?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: По результатам налоговой проверки за прошлый год договор организации с ИП переквалифицирован в трудовой, организации доначислен НДФЛ. Как ИП вернуть налог по УСН за прошлый год, если весь доход был только по договору с организацией?
Статья: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ и нужно ли подавать уточненку 6-НДФЛ?
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 4
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 4
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2025 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы заполняете декларацию сами, в титульном листе отразите (п. 10, пп. 1 - 13 п. 27 Порядка заполнения декларации по НДФЛ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы заполняете декларацию сами, в титульном листе отразите (п. 10, пп. 1 - 13 п. 27 Порядка заполнения декларации по НДФЛ):
Ситуация: Что делать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Часто необходимость в подаче уточненной декларации возникает, если в первичной декларации 3-НДФЛ были заявлены не все налоговые вычеты или меньшая сумма вычетов, чем полагается (например, если часть подтверждающих расходы документов была получена после подачи первичной декларации). По общему правилу уточненная налоговая декларация по НДФЛ в целях получения налогового вычета и возврата налога представляется в течение трех лет по окончании календарного года, в котором возникло право на вычет. Например, в 2026 г. уточненная налоговая декларация может быть подана в случае обнаружения соответствующих ошибок в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2025, 2024, 2023 гг. (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, ст. 216 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Часто необходимость в подаче уточненной декларации возникает, если в первичной декларации 3-НДФЛ были заявлены не все налоговые вычеты или меньшая сумма вычетов, чем полагается (например, если часть подтверждающих расходы документов была получена после подачи первичной декларации). По общему правилу уточненная налоговая декларация по НДФЛ в целях получения налогового вычета и возврата налога представляется в течение трех лет по окончании календарного года, в котором возникло право на вычет. Например, в 2026 г. уточненная налоговая декларация может быть подана в случае обнаружения соответствующих ошибок в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2025, 2024, 2023 гг. (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, ст. 216 НК РФ).
Статья: Как отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартиру
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если деньги вносились в качестве задатка по предварительному договору, результат тот же - задаток включается в доход продавца на дату получения денег. Главное здесь - возможность продавца свободно распоряжаться полученными деньгами, независимо от их гражданско-правовой природы (задаток, аванс, обеспечительный депозит и пр.). Если же продавец получил задаток в одном году, включил его в декларацию, а в следующем году вернул деньги покупателю в связи с тем, что сделка не состоялась, то он вправе подать уточненку <22>. При расторжении основного договора купли-продажи продавец после возврата денег покупателю также вправе откорректировать свои обязательства по НДФЛ, подав уточненную декларацию <23>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если деньги вносились в качестве задатка по предварительному договору, результат тот же - задаток включается в доход продавца на дату получения денег. Главное здесь - возможность продавца свободно распоряжаться полученными деньгами, независимо от их гражданско-правовой природы (задаток, аванс, обеспечительный депозит и пр.). Если же продавец получил задаток в одном году, включил его в декларацию, а в следующем году вернул деньги покупателю в связи с тем, что сделка не состоялась, то он вправе подать уточненку <22>. При расторжении основного договора купли-продажи продавец после возврата денег покупателю также вправе откорректировать свои обязательства по НДФЛ, подав уточненную декларацию <23>.
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы заполняете декларацию сами, на титульном листе отразите (п. 10, пп. 1 - 7, 9 - 13 п. 27 Порядка заполнения декларации по НДФЛ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы заполняете декларацию сами, на титульном листе отразите (п. 10, пп. 1 - 7, 9 - 13 п. 27 Порядка заполнения декларации по НДФЛ):
Статья: Как работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-"авансы"
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Как правило, уточненки подают вместе с расчетом 6-НДФЛ за тот период, в котором уже вернули переплату работнику. И здесь возникает вопрос: показывать ли в уточненной отчетности излишне удержанный налог? С одной стороны, по состоянию на 31.12.2023 излишне удержанный НДФЛ все-таки был. И получается, его вроде как следует отразить в отчетах - в строке 180 раздела 2 расчета 6-НДФЛ и в строке "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" раздела 2 справки о доходах иностранца. Но с другой стороны, на дату подачи в ИФНС уточненного расчета и уточненной справки за прошлый год переплату мигранту уже вернули и на эту дату излишне удержанного НДФЛ нет, а значит, и в уточненках его быть не должно.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Как правило, уточненки подают вместе с расчетом 6-НДФЛ за тот период, в котором уже вернули переплату работнику. И здесь возникает вопрос: показывать ли в уточненной отчетности излишне удержанный налог? С одной стороны, по состоянию на 31.12.2023 излишне удержанный НДФЛ все-таки был. И получается, его вроде как следует отразить в отчетах - в строке 180 раздела 2 расчета 6-НДФЛ и в строке "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" раздела 2 справки о доходах иностранца. Но с другой стороны, на дату подачи в ИФНС уточненного расчета и уточненной справки за прошлый год переплату мигранту уже вернули и на эту дату излишне удержанного НДФЛ нет, а значит, и в уточненках его быть не должно.
Статья: Переплата отпускных: как вернуть?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Актуально. Перерасчеты по зарплате работников после увольнения случаются часто, и для бухгалтера это всегда связано с рядом проблем: проводки, корректировки по страховым взносам и НДФЛ, "уточненки" и проч. Все это бывает как в случае занижения зарплаты по ошибкам, допущенным до увольнения работника, так и при переплате. Один из таких случаев - перерасход отпуска.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Актуально. Перерасчеты по зарплате работников после увольнения случаются часто, и для бухгалтера это всегда связано с рядом проблем: проводки, корректировки по страховым взносам и НДФЛ, "уточненки" и проч. Все это бывает как в случае занижения зарплаты по ошибкам, допущенным до увольнения работника, так и при переплате. Один из таких случаев - перерасход отпуска.