Возврат качественного товара от покупателя в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат качественного товара от покупателя в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Поставка товара: Покупатель хочет обязать уменьшить покупную цену товара, не соответствующего ассортименту, и взыскать излишне уплаченные за товар денежные средства (если предоплата была внесена)
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.04.2019 N Ф09-1115/19 по делу N А76-12282/2018
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.04.2019 N Ф09-1115/19 по делу N А76-12282/2018
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Возврат товара и (или) денег при расторжении договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 18.08.2020 N 309-ЭС20-9064 по делу N А76-4808/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 18.08.2020 N 309-ЭС20-9064 по делу N А76-4808/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В Письме Минфина РФ от 04.02.2019 N 03-07-11/6171 при ответе на вопрос о выставлении поставщиками корректировочного счета-фактуры при возврате им покупателями товаров надлежащего качества было рекомендовано руководствоваться вышеуказанным Письмом ФНС РФ:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В Письме Минфина РФ от 04.02.2019 N 03-07-11/6171 при ответе на вопрос о выставлении поставщиками корректировочного счета-фактуры при возврате им покупателями товаров надлежащего качества было рекомендовано руководствоваться вышеуказанным Письмом ФНС РФ:
Вопрос: В связи с неоплатой организацией ввезенного на территорию РФ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, качественного товара по соглашению с иностранным поставщиком договор расторгнут. Вправе ли организация при возврате товара поставщику применить ставку НДС 0% и не восстанавливать НДС, уплаченный при ввозе?
(Консультация эксперта, 2024)В случае если товары ненадлежащего качества в дальнейшем не используются в операциях, облагаемых НДС, и при возврате таких товаров НДС не исчисляется, то суммы НДС, уплаченные при ввозе таких товаров таможенному органу и принятые к вычету, подлежат восстановлению на основании п. 3 ст. 170 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-08/86241). Полагаем, что приведенный вывод применим и в отношении возврата качественных товаров.
(Консультация эксперта, 2024)В случае если товары ненадлежащего качества в дальнейшем не используются в операциях, облагаемых НДС, и при возврате таких товаров НДС не исчисляется, то суммы НДС, уплаченные при ввозе таких товаров таможенному органу и принятые к вычету, подлежат восстановлению на основании п. 3 ст. 170 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-08/86241). Полагаем, что приведенный вывод применим и в отношении возврата качественных товаров.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.10.2021)5 сентября 2019 г. между Г. и обществом заключен договор на приобретение лодки с условием доставки товара покупателю.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.10.2021)5 сентября 2019 г. между Г. и обществом заключен договор на приобретение лодки с условием доставки товара покупателю.
Письмо ФНС России от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@
"О результатах анализа национальной системы прослеживаемости"В ситуации, когда при возврате товара формируется счет-фактура, в котором в качестве поставщика указан покупатель в отсутствие нового договора поставки, продавец не вправе принять НДС к вычету при получении такого счета-фактуры согласно позиции, изложенной в письме Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208.
"О результатах анализа национальной системы прослеживаемости"В ситуации, когда при возврате товара формируется счет-фактура, в котором в качестве поставщика указан покупатель в отсутствие нового договора поставки, продавец не вправе принять НДС к вычету при получении такого счета-фактуры согласно позиции, изложенной в письме Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208.
Статья: Спор о защите прав потребителей при приобретении непродовольственного товара надлежащего качества (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)До обращения в суд покупателю следует собрать доказательства, подтверждающие его обращение к продавцу с требованием обменять или вернуть товар, а также отказ продавца обменять товар, который не подошел по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации, или вернуть уплаченную за него денежную сумму (ст. 25 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей"). В качестве таких доказательств можно рассматривать, в том числе, письменные ответы продавца на претензии покупателя об обмене (возврате) товара (например, Определение Московского городского суда от 24.07.2018 N 4г-9496/2018, Апелляционное определение Московского городского суда от 12.02.2019 по делу N 33-6260/2019).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)До обращения в суд покупателю следует собрать доказательства, подтверждающие его обращение к продавцу с требованием обменять или вернуть товар, а также отказ продавца обменять товар, который не подошел по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации, или вернуть уплаченную за него денежную сумму (ст. 25 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей"). В качестве таких доказательств можно рассматривать, в том числе, письменные ответы продавца на претензии покупателя об обмене (возврате) товара (например, Определение Московского городского суда от 24.07.2018 N 4г-9496/2018, Апелляционное определение Московского городского суда от 12.02.2019 по делу N 33-6260/2019).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Следует отметить, что согласно "старой" (до 2019 года) позиции налоговых и финансовых органов возврат покупателем товара всегда признавался "обратной реализацией", если на дату возврата товар оприходован, т.е. покупатель стал его собственником (см., например, Письма Минфина РФ от 01.04.2015 N 03-07-09/18053, от 01.04.2015 N 03-07-09/17917, от 01.04.2015 N 03-07-09/18070, от 30.03.2015 N 03-07-09/17466, от 29.11.2013 N 03-07-11/51923, от 10.08.2012 N 03-07-11/280, от 24.07.2012 N 03-07-09/89, от 03.07.2012 N 03-07-09/64, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08, Письмо ФНС РФ от 05.07.2012 N АС-4-3/11044@ и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Следует отметить, что согласно "старой" (до 2019 года) позиции налоговых и финансовых органов возврат покупателем товара всегда признавался "обратной реализацией", если на дату возврата товар оприходован, т.е. покупатель стал его собственником (см., например, Письма Минфина РФ от 01.04.2015 N 03-07-09/18053, от 01.04.2015 N 03-07-09/17917, от 01.04.2015 N 03-07-09/18070, от 30.03.2015 N 03-07-09/17466, от 29.11.2013 N 03-07-11/51923, от 10.08.2012 N 03-07-11/280, от 24.07.2012 N 03-07-09/89, от 03.07.2012 N 03-07-09/64, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08, Письмо ФНС РФ от 05.07.2012 N АС-4-3/11044@ и др.).
Статья: Поставка товара без договора
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Однако, как установлено судом, покупатель принимал поставляемый товар, никаких претензий к качеству, комплектности и цене товара в адрес поставщика не направлялось. Также не выставлялось требований покупателем по возврату товара как поставленного ошибочно или при отсутствии заявки. Суд отклонил данные доводы, т.к. покупатель принял поставленный истцом товар, а следовательно, возложил на себя обязательство по его оплате в полном объеме.
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Однако, как установлено судом, покупатель принимал поставляемый товар, никаких претензий к качеству, комплектности и цене товара в адрес поставщика не направлялось. Также не выставлялось требований покупателем по возврату товара как поставленного ошибочно или при отсутствии заявки. Суд отклонил данные доводы, т.к. покупатель принял поставленный истцом товар, а следовательно, возложил на себя обязательство по его оплате в полном объеме.
Вопрос: ИП на УСН приобрел подлежащий маркировке товар (одежду) у поставщика с НДС. В связи с невозможностью дальнейшей продажи часть товара по договоренности будет возвращена поставщику. Каков порядок документального оформления возврата маркированного товара?
(Консультация эксперта, 2025)Вне зависимости от того, является покупатель налогоплательщиком НДС или нет, при возврате товара (в том числе качественного) в рамках первоначального договора продавец, являющийся налогоплательщиком НДС, выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру или корректировочный документ (КСФ или УКД) (Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, 2025)Вне зависимости от того, является покупатель налогоплательщиком НДС или нет, при возврате товара (в том числе качественного) в рамках первоначального договора продавец, являющийся налогоплательщиком НДС, выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру или корректировочный документ (КСФ или УКД) (Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В случае дальнейшей реализации покупателем товаров, ранее приобретенных им и принятых на учет, на основании нового договора поставки, заключенного с поставщиком, по такого рода операциям обратной реализации товаров покупатель, выступающий поставщиком товаров, в общеустановленном порядке выставляет счета-фактуры бывшему поставщику, выступающему уже в качестве покупателя (п. 3 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В случае дальнейшей реализации покупателем товаров, ранее приобретенных им и принятых на учет, на основании нового договора поставки, заключенного с поставщиком, по такого рода операциям обратной реализации товаров покупатель, выступающий поставщиком товаров, в общеустановленном порядке выставляет счета-фактуры бывшему поставщику, выступающему уже в качестве покупателя (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение от поставщика товара, предназначенного для перепродажи, в многооборотной возвратной таре, за которую взимается залоговая цена, и возврат этой тары поставщику?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае договором предусмотрено, что обязательство покупателя по возврату многооборотной тары обеспечивается уплатой за нее покупателем залоговой стоимости, которая возвращается покупателю при возврате тары поставщику.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае договором предусмотрено, что обязательство покупателя по возврату многооборотной тары обеспечивается уплатой за нее покупателем залоговой стоимости, которая возвращается покупателю при возврате тары поставщику.
Статья: Способы осуществления права на односторонний отказ от договора: проблемы теории и практики
(Курин И.Ю., Подгайная А.И.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 8)В качестве конклюдентного действия, свидетельствующего об отказе стороны от договора, также можно рассматривать действие по возврату денежных средств. Так, например, по материалам дела N А36-3413/2020, рассмотренным Арбитражным судом Липецкой области, между истцом (покупателем) и ответчиком (поставщиком) был заключен договор поставки <17>. Согласно спецификации ответчик обязался поставить истцу пшеницу урожая 2019 г. в количестве 250 тонн на сумму 2 850 000 руб., а истец обязался оплатить указанный товар путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика в течение 7 банковских дней с момента заключения спецификации.
(Курин И.Ю., Подгайная А.И.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 8)В качестве конклюдентного действия, свидетельствующего об отказе стороны от договора, также можно рассматривать действие по возврату денежных средств. Так, например, по материалам дела N А36-3413/2020, рассмотренным Арбитражным судом Липецкой области, между истцом (покупателем) и ответчиком (поставщиком) был заключен договор поставки <17>. Согласно спецификации ответчик обязался поставить истцу пшеницу урожая 2019 г. в количестве 250 тонн на сумму 2 850 000 руб., а истец обязался оплатить указанный товар путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика в течение 7 банковских дней с момента заключения спецификации.
Последние изменения: Счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель, вернувший товар надлежащего качества, не выставил "обратный" счет-фактуру, но скорректировал в отчетности сумму налога к вычету, продавец имеет право на вычет. Ситуация актуальна для операций, проведенных до 1 января 2019 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель, вернувший товар надлежащего качества, не выставил "обратный" счет-фактуру, но скорректировал в отчетности сумму налога к вычету, продавец имеет право на вычет. Ситуация актуальна для операций, проведенных до 1 января 2019 г.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В рассматриваемой ситуации покупатель составляет претензию с приложением акта по форме ТОРГ-2 "Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей", товарную накладную (или УПД со статусом "2" - в качестве передаточного документа) на передачу возвращаемого поставщику товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В рассматриваемой ситуации покупатель составляет претензию с приложением акта по форме ТОРГ-2 "Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей", товарную накладную (или УПД со статусом "2" - в качестве передаточного документа) на передачу возвращаемого поставщику товара.
Статья: Реверсивные обязательства
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)Данный подход направлен на обеспечение разумного баланса интересов сторон и учет понесенных ими расходов до момента расторжения договора, поскольку никто не вправе извлекать преимущества из своего незаконного или недобросовестного поведения в силу п. 4 ст. 1 ГК РФ (см. Определение Верховного Суда РФ от 18.08.2020 N 309-ЭС20-9064 по делу N А76-4808/2019).
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)Данный подход направлен на обеспечение разумного баланса интересов сторон и учет понесенных ими расходов до момента расторжения договора, поскольку никто не вправе извлекать преимущества из своего незаконного или недобросовестного поведения в силу п. 4 ст. 1 ГК РФ (см. Определение Верховного Суда РФ от 18.08.2020 N 309-ЭС20-9064 по делу N А76-4808/2019).