Возврат качественного товара от покупателя в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат качественного товара от покупателя в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Поставка товара: Покупатель хочет обязать уменьшить покупную цену товара, не соответствующего ассортименту, и взыскать излишне уплаченные за товар денежные средства (если предоплата была внесена)
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.04.2019 N Ф09-1115/19 по делу N А76-12282/2018
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.04.2019 N Ф09-1115/19 по делу N А76-12282/2018
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Возврат товара и (или) денег при расторжении договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 18.08.2020 N 309-ЭС20-9064 по делу N А76-4808/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 18.08.2020 N 309-ЭС20-9064 по делу N А76-4808/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В Письме Минфина РФ от 04.02.2019 N 03-07-11/6171 при ответе на вопрос о выставлении поставщиками корректировочного счета-фактуры при возврате им покупателями товаров надлежащего качества было рекомендовано руководствоваться вышеуказанным Письмом ФНС РФ:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В Письме Минфина РФ от 04.02.2019 N 03-07-11/6171 при ответе на вопрос о выставлении поставщиками корректировочного счета-фактуры при возврате им покупателями товаров надлежащего качества было рекомендовано руководствоваться вышеуказанным Письмом ФНС РФ:
Вопрос: В связи с неоплатой организацией ввезенного на территорию РФ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, качественного товара по соглашению с иностранным поставщиком договор расторгнут. Вправе ли организация при возврате товара поставщику применить ставку НДС 0% и не восстанавливать НДС, уплаченный при ввозе?
(Консультация эксперта, 2024)В случае если товары ненадлежащего качества в дальнейшем не используются в операциях, облагаемых НДС, и при возврате таких товаров НДС не исчисляется, то суммы НДС, уплаченные при ввозе таких товаров таможенному органу и принятые к вычету, подлежат восстановлению на основании п. 3 ст. 170 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-08/86241). Полагаем, что приведенный вывод применим и в отношении возврата качественных товаров.
(Консультация эксперта, 2024)В случае если товары ненадлежащего качества в дальнейшем не используются в операциях, облагаемых НДС, и при возврате таких товаров НДС не исчисляется, то суммы НДС, уплаченные при ввозе таких товаров таможенному органу и принятые к вычету, подлежат восстановлению на основании п. 3 ст. 170 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-08/86241). Полагаем, что приведенный вывод применим и в отношении возврата качественных товаров.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.10.2021)5 сентября 2019 г. между Г. и обществом заключен договор на приобретение лодки с условием доставки товара покупателю.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.10.2021)5 сентября 2019 г. между Г. и обществом заключен договор на приобретение лодки с условием доставки товара покупателю.
Письмо ФНС России от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@
"О результатах анализа национальной системы прослеживаемости"В ситуации, когда при возврате товара формируется счет-фактура, в котором в качестве поставщика указан покупатель в отсутствие нового договора поставки, продавец не вправе принять НДС к вычету при получении такого счета-фактуры согласно позиции, изложенной в письме Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208.
"О результатах анализа национальной системы прослеживаемости"В ситуации, когда при возврате товара формируется счет-фактура, в котором в качестве поставщика указан покупатель в отсутствие нового договора поставки, продавец не вправе принять НДС к вычету при получении такого счета-фактуры согласно позиции, изложенной в письме Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208.
Статья: Способы осуществления права на односторонний отказ от договора: проблемы теории и практики
(Курин И.Ю., Подгайная А.И.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 8)В качестве конклюдентного действия, свидетельствующего об отказе стороны от договора, также можно рассматривать действие по возврату денежных средств. Так, например, по материалам дела N А36-3413/2020, рассмотренным Арбитражным судом Липецкой области, между истцом (покупателем) и ответчиком (поставщиком) был заключен договор поставки <17>. Согласно спецификации ответчик обязался поставить истцу пшеницу урожая 2019 г. в количестве 250 тонн на сумму 2 850 000 руб., а истец обязался оплатить указанный товар путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика в течение 7 банковских дней с момента заключения спецификации.
(Курин И.Ю., Подгайная А.И.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 8)В качестве конклюдентного действия, свидетельствующего об отказе стороны от договора, также можно рассматривать действие по возврату денежных средств. Так, например, по материалам дела N А36-3413/2020, рассмотренным Арбитражным судом Липецкой области, между истцом (покупателем) и ответчиком (поставщиком) был заключен договор поставки <17>. Согласно спецификации ответчик обязался поставить истцу пшеницу урожая 2019 г. в количестве 250 тонн на сумму 2 850 000 руб., а истец обязался оплатить указанный товар путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика в течение 7 банковских дней с момента заключения спецификации.
Статья: Спор о защите прав потребителей при приобретении товара ненадлежащего качества (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)По мнению Верховного Суда РФ, лицо, чье право нарушено передачей ему товара ненадлежащего качества, вправе избрать только один из перечисленных в ст. 475 ГК РФ, ст. 18 Закона о защите прав потребителей способов защиты своего нарушенного права. В противном случае на ответчика будет возложена двойная ответственность за одно нарушение обязательств (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 5-КГ18-257 (Постановлением Президиума Московского городского суда от 06.08.2019 по делу N 44Г-280/2019 производство по данному делу прекращено в связи с заключением сторонами мирового соглашения)).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)По мнению Верховного Суда РФ, лицо, чье право нарушено передачей ему товара ненадлежащего качества, вправе избрать только один из перечисленных в ст. 475 ГК РФ, ст. 18 Закона о защите прав потребителей способов защиты своего нарушенного права. В противном случае на ответчика будет возложена двойная ответственность за одно нарушение обязательств (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 5-КГ18-257 (Постановлением Президиума Московского городского суда от 06.08.2019 по делу N 44Г-280/2019 производство по данному делу прекращено в связи с заключением сторонами мирового соглашения)).
"Справочник по доказыванию в арбитражном процессе"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Таким образом, при рассмотрении спора о расторжении договора в связи с поставкой товара ненадлежащего качества и возврате покупной цены одновременно судом решается вопрос о судьбе имущества, убытках покупателя и возмещении стоимости износа имущества за время его использования последним <1>.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Таким образом, при рассмотрении спора о расторжении договора в связи с поставкой товара ненадлежащего качества и возврате покупной цены одновременно судом решается вопрос о судьбе имущества, убытках покупателя и возмещении стоимости износа имущества за время его использования последним <1>.
Корреспонденция счетов: Организация-покупатель, применяющая УСН, при передаче со склада в основное производство приобретенного ранее сырья обнаружила брак, возвратила поставщику бракованное сырье, а поставщик вернул уплаченные ему деньги. Как отразить в учете организации указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2023)При обнаружении покупателем неустранимых недостатков качества товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы (п. 5 ст. 454, п. 2 ст. 475, п. 1 ст. 518 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При обнаружении покупателем неустранимых недостатков качества товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы (п. 5 ст. 454, п. 2 ст. 475, п. 1 ст. 518 ГК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Следует отметить, что согласно "старой" (до 2019 года) позиции налоговых и финансовых органов возврат покупателем товара всегда признавался "обратной реализацией", если на дату возврата товар оприходован, т.е. покупатель стал его собственником (см., например, Письма Минфина РФ от 01.04.2015 N 03-07-09/18053, от 01.04.2015 N 03-07-09/17917, от 01.04.2015 N 03-07-09/18070, от 30.03.2015 N 03-07-09/17466, от 29.11.2013 N 03-07-11/51923, от 10.08.2012 N 03-07-11/280, от 24.07.2012 N 03-07-09/89, от 03.07.2012 N 03-07-09/64, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08, Письмо ФНС РФ от 05.07.2012 N АС-4-3/11044@ и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Следует отметить, что согласно "старой" (до 2019 года) позиции налоговых и финансовых органов возврат покупателем товара всегда признавался "обратной реализацией", если на дату возврата товар оприходован, т.е. покупатель стал его собственником (см., например, Письма Минфина РФ от 01.04.2015 N 03-07-09/18053, от 01.04.2015 N 03-07-09/17917, от 01.04.2015 N 03-07-09/18070, от 30.03.2015 N 03-07-09/17466, от 29.11.2013 N 03-07-11/51923, от 10.08.2012 N 03-07-11/280, от 24.07.2012 N 03-07-09/89, от 03.07.2012 N 03-07-09/64, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08, Письмо ФНС РФ от 05.07.2012 N АС-4-3/11044@ и др.).
Готовое решение: Как покупателю учитывать возвратную и возвратную залоговую тару
(КонсультантПлюс, 2025)Возвратную тару не учитывайте в составе запасов, так как не выполняются условия, установленные п. п. 3, 5 ФСБУ 5/2019. У вас также нет оснований учитывать тару, полученную вместе с приобретенными ценностями и подлежащую возврату поставщику, в качестве какого-либо иного актива. Ведь вы не получите от ее использования экономических выгод в будущем, то есть не выполняется как минимум один из критериев признания активов.
(КонсультантПлюс, 2025)Возвратную тару не учитывайте в составе запасов, так как не выполняются условия, установленные п. п. 3, 5 ФСБУ 5/2019. У вас также нет оснований учитывать тару, полученную вместе с приобретенными ценностями и подлежащую возврату поставщику, в качестве какого-либо иного актива. Ведь вы не получите от ее использования экономических выгод в будущем, то есть не выполняется как минимум один из критериев признания активов.
Статья: Реверсивные обязательства
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)Данный подход направлен на обеспечение разумного баланса интересов сторон и учет понесенных ими расходов до момента расторжения договора, поскольку никто не вправе извлекать преимущества из своего незаконного или недобросовестного поведения в силу п. 4 ст. 1 ГК РФ (см. Определение Верховного Суда РФ от 18.08.2020 N 309-ЭС20-9064 по делу N А76-4808/2019).
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)Данный подход направлен на обеспечение разумного баланса интересов сторон и учет понесенных ими расходов до момента расторжения договора, поскольку никто не вправе извлекать преимущества из своего незаконного или недобросовестного поведения в силу п. 4 ст. 1 ГК РФ (см. Определение Верховного Суда РФ от 18.08.2020 N 309-ЭС20-9064 по делу N А76-4808/2019).
Статья: Поставка товара без договора
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Однако, как установлено судом, покупатель принимал поставляемый товар, никаких претензий к качеству, комплектности и цене товара в адрес поставщика не направлялось. Также не выставлялось требований покупателем по возврату товара как поставленного ошибочно или при отсутствии заявки. Суд отклонил данные доводы, т.к. покупатель принял поставленный истцом товар, а следовательно, возложил на себя обязательство по его оплате в полном объеме.
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Однако, как установлено судом, покупатель принимал поставляемый товар, никаких претензий к качеству, комплектности и цене товара в адрес поставщика не направлялось. Также не выставлялось требований покупателем по возврату товара как поставленного ошибочно или при отсутствии заявки. Суд отклонил данные доводы, т.к. покупатель принял поставленный истцом товар, а следовательно, возложил на себя обязательство по его оплате в полном объеме.
Последние изменения: Счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель, вернувший товар надлежащего качества, не выставил "обратный" счет-фактуру, но скорректировал в отчетности сумму налога к вычету, продавец имеет право на вычет. Ситуация актуальна для операций, проведенных до 1 января 2019 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель, вернувший товар надлежащего качества, не выставил "обратный" счет-фактуру, но скорректировал в отчетности сумму налога к вычету, продавец имеет право на вычет. Ситуация актуальна для операций, проведенных до 1 января 2019 г.
Типовая ситуация: Как поставщику учесть возврат ему качественного товара в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если ваше учреждение - плательщик НДС и вам вернули товары в рамках той же сделки, по которой они были проданы, то вы можете принять к вычету НДС, предъявленный покупателю при отгрузке возвращаемых им товаров. Для этого вам необходимо составить корректировочный счет-фактуру. При этом не важно, принял ли покупатель товар к учету, является ли товар качественным или бракованным (п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, ФНС от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@, от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4)). Если корректировочного счета-фактуры нет, то НДС по таким товарам к вычету принимать нельзя (Письмо Минфина от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если ваше учреждение - плательщик НДС и вам вернули товары в рамках той же сделки, по которой они были проданы, то вы можете принять к вычету НДС, предъявленный покупателю при отгрузке возвращаемых им товаров. Для этого вам необходимо составить корректировочный счет-фактуру. При этом не важно, принял ли покупатель товар к учету, является ли товар качественным или бракованным (п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, ФНС от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@, от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4)). Если корректировочного счета-фактуры нет, то НДС по таким товарам к вычету принимать нельзя (Письмо Минфина от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).