Возврат излишне уплаченного налога ликвидируемой организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат излишне уплаченного налога ликвидируемой организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые налогово-правовые вопросы при добровольной ликвидации кредитной организации
(Прошунин М.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Другим налогово-правовым вопросом является вопрос возврата излишне уплаченных налоговых платежей ликвидируемой кредитной организации. Представляется, что не менее важно установить более льготные положения для налогоплательщиков относительно возврата всевозможных переплат налогов со стороны ликвидируемого лица. Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 49 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)) установлено, что при отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, а также по уплате пеней, штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации в порядке, установленном Кодексом, не позднее одного месяца со дня подачи заявления организации <5>.
(Прошунин М.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Другим налогово-правовым вопросом является вопрос возврата излишне уплаченных налоговых платежей ликвидируемой кредитной организации. Представляется, что не менее важно установить более льготные положения для налогоплательщиков относительно возврата всевозможных переплат налогов со стороны ликвидируемого лица. Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 49 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)) установлено, что при отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, а также по уплате пеней, штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации в порядке, установленном Кодексом, не позднее одного месяца со дня подачи заявления организации <5>.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Вправе ли бывший участник ликвидированного юрлица обратиться за возвратом уплаченных этой организацией средств, формирующих положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство, ссылаясь на п. 4 ст. 49 НК РФ, разъяснило: возврат излишне уплаченных налогов собственникам ликвидируемых организаций Налоговым кодексом РФ не предусмотрен.
Вправе ли бывший участник ликвидированного юрлица обратиться за возвратом уплаченных этой организацией средств, формирующих положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство, ссылаясь на п. 4 ст. 49 НК РФ, разъяснило: возврат излишне уплаченных налогов собственникам ликвидируемых организаций Налоговым кодексом РФ не предусмотрен.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@
(ред. от 20.01.2016)
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором судебных актов, принятых конституционным судом Российской Федерации и Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года")24. Право участника ликвидированной организации на обращение с заявлением о возврате сумм налога, уплаченного такой организацией, налоговым законодательством не предусмотрено. Вместе с тем такой порядок не ограничивает право ликвидируемой организации обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченного налога до ее ликвидации и, следовательно, не может рассматриваться как нарушающий конституционные права налогоплательщиков.
(ред. от 20.01.2016)
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором судебных актов, принятых конституционным судом Российской Федерации и Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года")24. Право участника ликвидированной организации на обращение с заявлением о возврате сумм налога, уплаченного такой организацией, налоговым законодательством не предусмотрено. Вместе с тем такой порядок не ограничивает право ликвидируемой организации обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченного налога до ее ликвидации и, следовательно, не может рассматриваться как нарушающий конституционные права налогоплательщиков.
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В соответствии с пунктом 4 статьи 49 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам в порядке, установленном НК РФ. Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему РФ, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы. Суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или излишне взысканных с этой организации страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов подлежат зачету, возврату налоговым органом в порядке, установленном соответственно пунктами 1.1, 6.1 статьи 78 и пунктами 1.1 статьи 79 НК РФ.
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В соответствии с пунктом 4 статьи 49 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам в порядке, установленном НК РФ. Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему РФ, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы. Суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или излишне взысканных с этой организации страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов подлежат зачету, возврату налоговым органом в порядке, установленном соответственно пунктами 1.1, 6.1 статьи 78 и пунктами 1.1 статьи 79 НК РФ.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)- изменены положения ст. 203.1 НК РФ о возмещении акциза в особом порядке: исключена возможность зачета, а также непосредственного возврата налогоплательщику переплаты; сумма налога к возмещению определяется без учета недоимки; налогоплательщику не выставляется требование об уплате при отмене возмещения и пр.;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)- изменены положения ст. 203.1 НК РФ о возмещении акциза в особом порядке: исключена возможность зачета, а также непосредственного возврата налогоплательщику переплаты; сумма налога к возмещению определяется без учета недоимки; налогоплательщику не выставляется требование об уплате при отмене возмещения и пр.;
Готовое решение: Как организации вернуть переплату по налогу до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)При ликвидации организации заявление подайте до ее исключения из ЕГРЮЛ. После ликвидации вернуть переплату вы не сможете (Письмо Минфина России от 12.04.2018 N 03-02-07/1/24222).
(КонсультантПлюс, 2022)При ликвидации организации заявление подайте до ее исключения из ЕГРЮЛ. После ликвидации вернуть переплату вы не сможете (Письмо Минфина России от 12.04.2018 N 03-02-07/1/24222).
Ситуация: Как физическому лицу вернуть переплату по налогу?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)2.1. Как вернуть переплату через налоговый орган
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)2.1. Как вернуть переплату через налоговый орган
Ситуация: Как вернуть излишне удержанный работодателем НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)если на момент обнаружения переплаты работодатель, удержавший налог в излишней сумме, перестал существовать (например, вследствие ликвидации организации);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)если на момент обнаружения переплаты работодатель, удержавший налог в излишней сумме, перестал существовать (например, вследствие ликвидации организации);
Вопрос: Один из филиалов организации-налогоплательщика закрылся в 2023 г. По нему числится переплата по налогу на прибыль, уплаченному на отдельный ОКПО. Организация подала заявление о зачете/возврате переплаты. Как эта переплата будет распределена между головной организацией и оставшимися филиалами?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Один из филиалов организации-налогоплательщика закрылся в 2023 г. По нему числится переплата по налогу на прибыль, уплаченному на отдельный ОКПО. Организация подала заявление о зачете/возврате переплаты. Как эта переплата будет распределена между головной организацией и оставшимися филиалами?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Один из филиалов организации-налогоплательщика закрылся в 2023 г. По нему числится переплата по налогу на прибыль, уплаченному на отдельный ОКПО. Организация подала заявление о зачете/возврате переплаты. Как эта переплата будет распределена между головной организацией и оставшимися филиалами?
Статья: Что мешает быстро закрывать отчетные периоды и тормозит принятие управленческих решений?
(Скарлупин В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)По двум причинам, первая из которых - законодательные требования направить отчетность и заплатить налоги в срок. Каждая компания, помимо ряда специфических, платит два основных налога: НДС (налог на добавленную стоимость) и налог на прибыль, которые оплачиваются поквартально. И чтобы их правильно рассчитать, нужно корректно закрыть счета учета, посчитать выручку и себестоимость, подведя итоги периода, корректно отразив курсовые разницы. Если несвоевременно или неправильно рассчитать подлежащие уплате налоги, можно переплатить, и для возврата потребуется написать заявление. Недоплата же приводит к малоприятным последствиям в виде проверок, предписаний и штрафов от контролирующих органов.
(Скарлупин В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)По двум причинам, первая из которых - законодательные требования направить отчетность и заплатить налоги в срок. Каждая компания, помимо ряда специфических, платит два основных налога: НДС (налог на добавленную стоимость) и налог на прибыль, которые оплачиваются поквартально. И чтобы их правильно рассчитать, нужно корректно закрыть счета учета, посчитать выручку и себестоимость, подведя итоги периода, корректно отразив курсовые разницы. Если несвоевременно или неправильно рассчитать подлежащие уплате налоги, можно переплатить, и для возврата потребуется написать заявление. Недоплата же приводит к малоприятным последствиям в виде проверок, предписаний и штрафов от контролирующих органов.