Возврат брака поставщику неплательщику НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат брака поставщику неплательщику НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Конференция: сложные вопросы исчисления НДС
(Чамкина Н.С.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 13-14)Если принят, то при возврате товаров покупатель оформляет обычный счет-фактуру на отгрузку, не выставляя корректировочного документа. Исключением является ситуация, когда покупатель не является плательщиком НДС и не может выставить счет-фактуру на возврат товаров. В подобной ситуации поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру. Такие разъяснения даны Минфином России в Письме от 16.05.2012 N 03-07-09/56.
(Чамкина Н.С.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 13-14)Если принят, то при возврате товаров покупатель оформляет обычный счет-фактуру на отгрузку, не выставляя корректировочного документа. Исключением является ситуация, когда покупатель не является плательщиком НДС и не может выставить счет-фактуру на возврат товаров. В подобной ситуации поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру. Такие разъяснения даны Минфином России в Письме от 16.05.2012 N 03-07-09/56.
Статья: Минимизация налоговых рисков при возврате товаров по соглашению сторон
(Ильинова Т.)
("Финансовая газета", 2010, N 20)Относительно уплаты НДС для комитента значение имеет не только реализация, которая в соответствии со ст. 146 НК РФ является объектом налогообложения НДС, но и момент возникновения налогооблагаемой базы. Моментом определения налоговой базы по НДС в соответствии со ст. 167 НК РФ является первая по времени дата - дата отгрузки (передачи) товара или дата оплаты. При этом дата отгрузки для комиссионной торговли - дата первого отгрузочного документа в адрес покупателя, а не комиссионера. В данном случае налоговая база возникает на дату передачи товара покупателю, указанную комиссионером в извещении. Именно этот факт позволит продавцу сохранить право на вычет НДС, если товар возвращается от комиссионера - неплательщика налога, поскольку возврат собственного нереализованного товара от комиссионера не будет признаваться обратной реализацией.
(Ильинова Т.)
("Финансовая газета", 2010, N 20)Относительно уплаты НДС для комитента значение имеет не только реализация, которая в соответствии со ст. 146 НК РФ является объектом налогообложения НДС, но и момент возникновения налогооблагаемой базы. Моментом определения налоговой базы по НДС в соответствии со ст. 167 НК РФ является первая по времени дата - дата отгрузки (передачи) товара или дата оплаты. При этом дата отгрузки для комиссионной торговли - дата первого отгрузочного документа в адрес покупателя, а не комиссионера. В данном случае налоговая база возникает на дату передачи товара покупателю, указанную комиссионером в извещении. Именно этот факт позволит продавцу сохранить право на вычет НДС, если товар возвращается от комиссионера - неплательщика налога, поскольку возврат собственного нереализованного товара от комиссионера не будет признаваться обратной реализацией.
Статья: НДС при торговле с Белоруссией по-минфиновски
(Воронцов Л.Д.)
("Главбух", 2005, N 21)Сложнее обстоят дела, когда белорусскому продавцу возвращен качественный товар. Тогда, чтобы не платить НДС, необходимо представить налоговикам документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки. Причем речь будет идти о тех документах, которые названы в ст. 165 Налогового кодекса РФ, а не в Соглашении. Дело в том, что Соглашение применяется только при экспорте товаров, произведенных в России. На возврат же белорусской продукции нормы Соглашения не распространяются.
(Воронцов Л.Д.)
("Главбух", 2005, N 21)Сложнее обстоят дела, когда белорусскому продавцу возвращен качественный товар. Тогда, чтобы не платить НДС, необходимо представить налоговикам документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки. Причем речь будет идти о тех документах, которые названы в ст. 165 Налогового кодекса РФ, а не в Соглашении. Дело в том, что Соглашение применяется только при экспорте товаров, произведенных в России. На возврат же белорусской продукции нормы Соглашения не распространяются.
Статья: Возврат бракованного товара в учете продавца
(Бортникова А.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 5)Таблица. Документооборот у продавца
(Бортникова А.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 5)Таблица. Документооборот у продавца
Статья: Торговля книжной и периодической печатной продукцией: особенности учета и налогообложения
(Шишкоедова Н.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)Отметим, что у плательщиков НДС все равно остаются вопросы. Дело в том, что, по мнению чиновников, если покупатель уже принял товары на учет (то есть признал переход права собственности от поставщика к себе), то при возврате товаров именно покупатель должен выписать счет-фактуру по возвращаемым товарам, а у поставщика, соответственно, не возникает оснований для выставления корректировочного счета-фактуры (Письма Минфина России от 16.05.2012 N 03-07-09/56, от 13.04.2012 N 03-07-09/34 и от 02.03.2012 N 03-07-09/17). Исключение, как указано в Письме N 03-07-09/56, составляют лишь случаи возврата товаров покупателями, которые не являются плательщиками НДС. В такой ситуации, как и в случае, если покупатель возвращает товар, который он и не принимал к учету (например, если при приемке обнаружились брак, несоответствие ассортимента), поставщик сам выписывает корректировочный счет-фактуру.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)Отметим, что у плательщиков НДС все равно остаются вопросы. Дело в том, что, по мнению чиновников, если покупатель уже принял товары на учет (то есть признал переход права собственности от поставщика к себе), то при возврате товаров именно покупатель должен выписать счет-фактуру по возвращаемым товарам, а у поставщика, соответственно, не возникает оснований для выставления корректировочного счета-фактуры (Письма Минфина России от 16.05.2012 N 03-07-09/56, от 13.04.2012 N 03-07-09/34 и от 02.03.2012 N 03-07-09/17). Исключение, как указано в Письме N 03-07-09/56, составляют лишь случаи возврата товаров покупателями, которые не являются плательщиками НДС. В такой ситуации, как и в случае, если покупатель возвращает товар, который он и не принимал к учету (например, если при приемке обнаружились брак, несоответствие ассортимента), поставщик сам выписывает корректировочный счет-фактуру.
Статья: Обзор новостей от 22.11.2007
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Организация, применяющая УСНО (объект налогообложения - доходы), приобрела монитор, который оказался с браком. Он был возвращен поставщику, а тот, соответственно, вернул предприятию денежные средства, уплаченные за бракованную вещь. Так вот, такие поступления нельзя признать ни доходом от реализации, ни внереализационным доходом, поэтому они не учитываются при исчислении единого налога (Письмо Минфина России от 20.09.2007 N 03-11-04/2/228).
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Организация, применяющая УСНО (объект налогообложения - доходы), приобрела монитор, который оказался с браком. Он был возвращен поставщику, а тот, соответственно, вернул предприятию денежные средства, уплаченные за бракованную вещь. Так вот, такие поступления нельзя признать ни доходом от реализации, ни внереализационным доходом, поэтому они не учитываются при исчислении единого налога (Письмо Минфина России от 20.09.2007 N 03-11-04/2/228).
Статья: От качества до брака один шаг
(Гладких-Родионов М.)
("Расчет", 2008, N 10)Если товар, возвращенный покупателем торговцу, содержит неисправимый брак, то суммы НДС, начисленные и уплаченные в бюджет при реализации этой продукции, подлежат у продавца вычету в установленном ст. 172 НК РФ порядке. В данном случае следует грамотно составить документы. Если покупателем продукции выступает плательщик налога на добавленную стоимость, то при возврате товара он должен выставить продавцу счет-фактуру, а последний в свою очередь обязан зарегистрировать его в книге покупок. Когда бракованный товар возвращает лицо, не являющееся плательщиком НДС, то счет-фактуру на возврат товаров оно, конечно, выставить не может. В данной ситуации, если покупатель приобретал товары по безналичному расчету, в книге покупок продавца регистрируется счет-фактура, выставленный этому покупателю (после внесения в него соответствующих исправлений, так как не весь проданный ранее товар может быть возвращен).
(Гладких-Родионов М.)
("Расчет", 2008, N 10)Если товар, возвращенный покупателем торговцу, содержит неисправимый брак, то суммы НДС, начисленные и уплаченные в бюджет при реализации этой продукции, подлежат у продавца вычету в установленном ст. 172 НК РФ порядке. В данном случае следует грамотно составить документы. Если покупателем продукции выступает плательщик налога на добавленную стоимость, то при возврате товара он должен выставить продавцу счет-фактуру, а последний в свою очередь обязан зарегистрировать его в книге покупок. Когда бракованный товар возвращает лицо, не являющееся плательщиком НДС, то счет-фактуру на возврат товаров оно, конечно, выставить не может. В данной ситуации, если покупатель приобретал товары по безналичному расчету, в книге покупок продавца регистрируется счет-фактура, выставленный этому покупателю (после внесения в него соответствующих исправлений, так как не весь проданный ранее товар может быть возвращен).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации реализацию с убытком приобретенного в прошлом году товара, возврат этого товара покупателем из-за выявленного скрытого брака и последующий возврат этого товара организацией поставщику? Какие налоговые последствия по НДС наступают, если покупатель не является плательщиком НДС?..
(Консультация эксперта, 2011)Как отразить в учете организации реализацию с убытком приобретенного в прошлом году товара, возврат этого товара покупателем из-за выявленного скрытого брака и последующий возврат этого товара организацией поставщику? Какие налоговые последствия по НДС наступают, если покупатель не является плательщиком НДС?
(Консультация эксперта, 2011)Как отразить в учете организации реализацию с убытком приобретенного в прошлом году товара, возврат этого товара покупателем из-за выявленного скрытого брака и последующий возврат этого товара организацией поставщику? Какие налоговые последствия по НДС наступают, если покупатель не является плательщиком НДС?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика возврат покупателем части партии отгруженного ему товара в связи с его несоответствием качеству, установленному договором, если покупатель не является плательщиком НДС? Возвращенный товар принят к учету покупателем...
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации-поставщика возврат покупателем части партии товара ненадлежащего качества, если покупатель не является плательщиком НДС? Возвращенный товар принят к учету покупателем.
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации-поставщика возврат покупателем части партии товара ненадлежащего качества, если покупатель не является плательщиком НДС? Возвращенный товар принят к учету покупателем.
Статья: Возврат товара в учете покупателя
(Бортникова А.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 6)Переход права собственности на товар
(Бортникова А.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 6)Переход права собственности на товар
Статья: Проблемные вопросы "бракованного" НДС
(Стародубцева И.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 2)Возврат брака покупателем - неплательщиком НДС
(Стародубцева И.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 2)Возврат брака покупателем - неплательщиком НДС
Вопрос: ...Муниципальный розничный магазин закупает товар у поставщиков, не являющихся плательщиками НДС. Магазин платит налоги на общих основаниях. Право собственности на товар переходит к магазину в момент его получения. Как отразить в бухучете и в декларации по НДС возврат товара поставщику, работающему по УСНО, если товар возвращается из-за брака или в связи с его медленной реализацией?
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2004, N 2)"Главбух". Приложение "Учет в торговле", N 2, 2004
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2004, N 2)"Главбух". Приложение "Учет в торговле", N 2, 2004