Возмещение затрат по электроэнергии налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение затрат по электроэнергии налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 270 НК РФстраховые взносы с выплат, не уменьшающих налог на прибыль >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Трудовым договором дистанционному работнику установлена компенсация расходов, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции личного ноутбука и принтера, в сумме большей, чем 35 руб. за каждый день работы. Можно ли учесть в составе расходов по налогу на прибыль всю сумму компенсации?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Трудовым договором дистанционному работнику установлена компенсация расходов, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции личного ноутбука и принтера, в сумме большей, чем 35 руб. за каждый день работы. Можно ли учесть в составе расходов по налогу на прибыль всю сумму компенсации, в том числе сумму превышения, в случае документального подтверждения расходов (Интернет, электроэнергия и т.п.)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Трудовым договором дистанционному работнику установлена компенсация расходов, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции личного ноутбука и принтера, в сумме большей, чем 35 руб. за каждый день работы. Можно ли учесть в составе расходов по налогу на прибыль всю сумму компенсации, в том числе сумму превышения, в случае документального подтверждения расходов (Интернет, электроэнергия и т.п.)?
Вопрос: В магазине ремонт, товар будет отпускаться напрямую со склада, продавцы будут переведены на удаленную работу для принятия заказов. ООО планирует выплачивать продавцам компенсацию за электроэнергию и Интернет и приобрести ноутбуки. Признаются ли эти расходы обоснованными в целях налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: В магазине ООО с торговым залом планируется ремонт, товар будет отпускаться напрямую со склада, продавцы торгового зала будут переведены на удаленную работу на дому для принятия заказов. В этой связи ООО планирует выплачивать продавцам, кроме заработной платы, компенсацию за потребленные электроэнергию и трафик Интернета, а также приобрести ноутбуки для работы. Будут ли расходы на оплату электроэнергии и Интернета, а также на приобретение ноутбуков признаваться обоснованными в целях налогообложения прибыли? Следует ли расходы на электроэнергию и Интернет, указанные в квитанциях на оплату ЖКУ, пересчитывать исходя из фактической доли рабочего времени в сутках (8 часов из 24)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: В магазине ООО с торговым залом планируется ремонт, товар будет отпускаться напрямую со склада, продавцы торгового зала будут переведены на удаленную работу на дому для принятия заказов. В этой связи ООО планирует выплачивать продавцам, кроме заработной платы, компенсацию за потребленные электроэнергию и трафик Интернета, а также приобрести ноутбуки для работы. Будут ли расходы на оплату электроэнергии и Интернета, а также на приобретение ноутбуков признаваться обоснованными в целях налогообложения прибыли? Следует ли расходы на электроэнергию и Интернет, указанные в квитанциях на оплату ЖКУ, пересчитывать исходя из фактической доли рабочего времени в сутках (8 часов из 24)?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Весь объем потерь электроэнергии относился обществом на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций, в порядке подпункта 3 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации, как технологические потери. Так, в налоговых декларациях за 2015 - 2017 годы налогоплательщиком в составе расходов учтены затраты на приобретение электроэнергии в целях компенсации потерь, в том числе нетехнических потерь в сетях в рамках договоров оказания услуг по передаче электроэнергии, заключенных с энергосбытовыми организациями, и в рамках договоров купли-продажи электрической энергии и мощности.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Весь объем потерь электроэнергии относился обществом на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций, в порядке подпункта 3 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации, как технологические потери. Так, в налоговых декларациях за 2015 - 2017 годы налогоплательщиком в составе расходов учтены затраты на приобретение электроэнергии в целях компенсации потерь, в том числе нетехнических потерь в сетях в рамках договоров оказания услуг по передаче электроэнергии, заключенных с энергосбытовыми организациями, и в рамках договоров купли-продажи электрической энергии и мощности.
Постановление Правительства РФ от 27.12.2010 N 1172
(ред. от 31.10.2025)
"Об утверждении Правил оптового рынка электрической энергии и мощности и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам организации функционирования оптового рынка электрической энергии и мощности" - расчетная величина компенсации затрат на уплату поставщиком налога на прибыль организаций, определяемая в соответствии с настоящим пунктом;
(ред. от 31.10.2025)
"Об утверждении Правил оптового рынка электрической энергии и мощности и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам организации функционирования оптового рынка электрической энергии и мощности" - расчетная величина компенсации затрат на уплату поставщиком налога на прибыль организаций, определяемая в соответствии с настоящим пунктом;
Статья: Учет арендных платежей в базе по налогу на прибыль
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Отметим: помимо арендных платежей на арендатора могут также возлагаться обязанности по оплате коммунальных услуг (за электроэнергию, воду, газ), услуг связи, которые относятся к арендуемому имуществу. Обычно этот момент прописывается в условиях договора аренды. И если счета по коммунальным услугам арендатор оплачивает сам, то эти затраты ему целесообразнее включать в состав материальных расходов на основании ст. 254 НК РФ.
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Отметим: помимо арендных платежей на арендатора могут также возлагаться обязанности по оплате коммунальных услуг (за электроэнергию, воду, газ), услуг связи, которые относятся к арендуемому имуществу. Обычно этот момент прописывается в условиях договора аренды. И если счета по коммунальным услугам арендатор оплачивает сам, то эти затраты ему целесообразнее включать в состав материальных расходов на основании ст. 254 НК РФ.
Готовое решение: Как арендатору учитывать возмещение по договору аренды коммунальных платежей: расходов на электроэнергию и иных эксплуатационных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, арендаторы компенсируют арендодателям коммунальные платежи по тем помещениям, которые используются ими для ведения основной деятельности в течение длительного срока. Возмещение арендодателю коммунальных расходов (затрат на электроэнергию, водоснабжение, услуги связи, услуги по вывозу ТБО и проч.) может быть включено в арендную плату в качестве ее переменной части или уплачиваться отдельно от арендных платежей.
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, арендаторы компенсируют арендодателям коммунальные платежи по тем помещениям, которые используются ими для ведения основной деятельности в течение длительного срока. Возмещение арендодателю коммунальных расходов (затрат на электроэнергию, водоснабжение, услуги связи, услуги по вывозу ТБО и проч.) может быть включено в арендную плату в качестве ее переменной части или уплачиваться отдельно от арендных платежей.
"Годовой отчет для учреждений культуры и искусства - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пример. Театр (бюджетное учреждение) предоставил коммерческой организации помещения (зрительный зал и гримерку) в аренду на 3 месяца. По договору аренды ежемесячная плата - 30 000 руб. (в том числе НДС - 5 000 руб.). По договору на возмещение стоимости коммунальных услуг (расходов на электроэнергию) оплата производится ежемесячно на основании выставленного счета (по фактическим показаниям счетчика). Допустим, расходы на электроэнергию текущего месяца равны 2 890 руб.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пример. Театр (бюджетное учреждение) предоставил коммерческой организации помещения (зрительный зал и гримерку) в аренду на 3 месяца. По договору аренды ежемесячная плата - 30 000 руб. (в том числе НДС - 5 000 руб.). По договору на возмещение стоимости коммунальных услуг (расходов на электроэнергию) оплата производится ежемесячно на основании выставленного счета (по фактическим показаниям счетчика). Допустим, расходы на электроэнергию текущего месяца равны 2 890 руб.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Устанавливая фактические обстоятельства дела и представленные сторонами доказательства, суды отметили, что спорные расходы общества сложились из следующих затрат:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Устанавливая фактические обстоятельства дела и представленные сторонами доказательства, суды отметили, что спорные расходы общества сложились из следующих затрат:
Статья: Документооборот при возмещении арендатором арендодателю затрат по электроэнергии
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В Письме УФНС по г. Москве от 26.06.2006 N 20-12/56637 рассмотрен вопрос порядка учета арендодателем для налогообложения прибыли сумм компенсаций расходов по оплате стоимости коммунальных услуг и услуг связи, полученных арендодателем от арендатора отдельно от суммы арендной платы за арендованное помещение.
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В Письме УФНС по г. Москве от 26.06.2006 N 20-12/56637 рассмотрен вопрос порядка учета арендодателем для налогообложения прибыли сумм компенсаций расходов по оплате стоимости коммунальных услуг и услуг связи, полученных арендодателем от арендатора отдельно от суммы арендной платы за арендованное помещение.
Готовое решение: Как арендодателю отражать предусмотренное договором аренды возмещение арендатором коммунальных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как арендодателю отражать возмещение стоимости электроэнергии и иных коммунальных услуг, получаемое сверх арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как арендодателю отражать возмещение стоимости электроэнергии и иных коммунальных услуг, получаемое сверх арендной платы
Статья: Налог на криптовалюту в 2025 году в Российской Федерации
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Налоговое законодательство предоставляет возможность уменьшения налоговой базы на сумму документально подтвержденных расходов. К учитываемым затратам относятся:
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Налоговое законодательство предоставляет возможность уменьшения налоговой базы на сумму документально подтвержденных расходов. К учитываемым затратам относятся:
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Например: "...для целей налога на доходы физических лиц, страховых взносов и налога на прибыль организаций размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного (арендованного) оборудования (средств), услуг связи для целей трудовой деятельности.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Например: "...для целей налога на доходы физических лиц, страховых взносов и налога на прибыль организаций размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного (арендованного) оборудования (средств), услуг связи для целей трудовой деятельности.