Возмещение расходов по агентскому договору налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов по агентскому договору налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2025 N 20АП-391/2025 по делу N А68-633/2021
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль организаций, пеней по данному налогу, штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.С учетом сказанного, а также того, что в оспариваемом решении инспекции отражены и иные обстоятельства, послужившие основанием для соответствующих выводов инспекции в указанной части, суд первой инстанции по праву согласился с налоговым органом в том, что агентские договоры общества с ОАО "СЭПТ" и ИП Гороховым Е.Ю. не носят реального характера и заключены исключительно в целях минимизации налоговых обязательств ООО "Донской" посредством отнесения затрат на выплату агентского вознаграждения по этим договорам в состав расходов по налогу на прибыль.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль организаций, пеней по данному налогу, штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.С учетом сказанного, а также того, что в оспариваемом решении инспекции отражены и иные обстоятельства, послужившие основанием для соответствующих выводов инспекции в указанной части, суд первой инстанции по праву согласился с налоговым органом в том, что агентские договоры общества с ОАО "СЭПТ" и ИП Гороховым Е.Ю. не носят реального характера и заключены исключительно в целях минимизации налоговых обязательств ООО "Донской" посредством отнесения затрат на выплату агентского вознаграждения по этим договорам в состав расходов по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления агентское вознаграждение принципал включает в состав расходов на дату утверждения отчета агента (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления агентское вознаграждение принципал включает в состав расходов на дату утверждения отчета агента (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете агента расчеты, связанные с приобретением недвижимого имущества от своего имени, но в интересах и за счет принципала, если принципал также возмещает понесенные агентом расходы (стоимость консультационных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывает денежные средства, поступившие ей от принципала по агентскому договору для приобретения здания, а также денежные средства, поступившие в счет возмещения затрат организации, понесенных при исполнении поручения. Затраты организации на оплату консультационных услуг и приобретение здания не признаются ее расходами в налоговом учете (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Организация при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывает денежные средства, поступившие ей от принципала по агентскому договору для приобретения здания, а также денежные средства, поступившие в счет возмещения затрат организации, понесенных при исполнении поручения. Затраты организации на оплату консультационных услуг и приобретение здания не признаются ее расходами в налоговом учете (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с вознаграждения председателю совета МКД и учете в целях налога на прибыль и УСН доходов, полученных управляющей организацией от собственников МКД для его выплаты.
(Письмо Минфина России от 29.01.2024 N 03-15-05/6699)Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
(Письмо Минфина России от 29.01.2024 N 03-15-05/6699)Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-принципала операции по приобретению объекта недвижимости (нежилого здания) с привлечением агента, участвующего в расчетах, если по условиям договора агенту возмещаются затраты, понесенные им в связи с исполнением поручения принципала, и выплачивается вознаграждение? Выплата сумм, причитающихся агенту по договору, производится после утверждения отчета принципалом...
(Консультация эксперта, 2025)В аналогичном порядке принимается к вычету НДС в случае возмещения принципалом агенту расходов, понесенных им в рамках агентского договора (в данном случае - НДС со стоимости консультационных услуг).
(Консультация эксперта, 2025)В аналогичном порядке принимается к вычету НДС в случае возмещения принципалом агенту расходов, понесенных им в рамках агентского договора (в данном случае - НДС со стоимости консультационных услуг).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов поверенного в связи с исполнением обязательств по договору поручения.
(Письмо Минфина России от 01.03.2023 N 03-03-06/1/16841)Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
(Письмо Минфина России от 01.03.2023 N 03-03-06/1/16841)Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Вопрос: Об учете организацией-агентом доходов и расходов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-03-06/1/129680)Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-03-06/1/129680)Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) в рамках реализации РИП.
(Письмо Минфина России от 19.08.2024 N 03-03-06/1/77671)В этой связи затраты в виде компенсации другому налогоплательщику его расходов (убытков) не могут быть учтены в составе расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 19.08.2024 N 03-03-06/1/77671)В этой связи затраты в виде компенсации другому налогоплательщику его расходов (убытков) не могут быть учтены в составе расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль с дохода агента при исполнении агентского договора, приобретающего у иностранного лица товары от имени агента.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-07-11/50533)В связи с этим для агента при исполнении агентского договора налогооблагаемыми доходами по налогу на прибыль организаций будет являться агентское или иное аналогичное вознаграждение, предусмотренное упомянутым договором.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-07-11/50533)В связи с этим для агента при исполнении агентского договора налогооблагаемыми доходами по налогу на прибыль организаций будет являться агентское или иное аналогичное вознаграждение, предусмотренное упомянутым договором.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Соответственно, в случае направления агенту требования о представлении документов, подтверждающих расходы по агентскому договору и включенных в расчет компенсируемых расходов агента, агент обязан будет их представить налоговому органу для подтверждения обоснованности принятия принципалом указанных расходов к учету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Соответственно, в случае направления агенту требования о представлении документов, подтверждающих расходы по агентскому договору и включенных в расчет компенсируемых расходов агента, агент обязан будет их представить налоговому органу для подтверждения обоснованности принятия принципалом указанных расходов к учету.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Согласно подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом за принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится агентское вознаграждение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Согласно подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом за принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится агентское вознаграждение.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Суд сделал вывод об использовании обществом искусственно созданной юридической конструкции (оформление агентского договора с ИП при фактически сложившихся трудовых отношениях), целью которой являлось получение необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль и страховым взносам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Суд сделал вывод об использовании обществом искусственно созданной юридической конструкции (оформление агентского договора с ИП при фактически сложившихся трудовых отношениях), целью которой являлось получение необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль и страховым взносам.