Наличный расчет по агентскому договору

Подборка наиболее важных документов по запросу Наличный расчет по агентскому договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Наличный расчет по агентскому договору

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2020 N 07АП-6069/20 по делу N А27-22386/2019
Требование: Об отмене постановления о привлечении к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.
Таким образом, то обстоятельство, что общество осуществляло деятельность на основании агентского договора, заключенного с ООО "ХорУс", само по себе не освобождает его от публичной обязанности применять контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных денежных расчетов с физическим лицом, поскольку иное противоречит содержанию и смыслу Закона N 54-ФЗ.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 03.10.2018 N Ф09-5719/18 по делу N А50-43497/2017
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Начислены НДС, пени, штраф ввиду создания формального документооборота при отсутствии реального осуществления хозяйственных операций с контрагентом.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку контрагент не поставлял товар налогоплательщику, представленные документы содержат противоречивые и недостоверные сведения, замена налогоплательщиком счетов-фактур организации, недобросовестность которой установлена решениями налогового органа и суда по иному делу, на счета-фактуры контрагента свидетельствует о наличии согласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в виде применения вычетов по НДС.
Судами установлено, что согласно разделу 8 первичной налоговой декларации общества по НДС за проверенный налоговый период поставщиком указанной продукции для налогоплательщика являлось общество "Прокси"; налоговому органу были представлены документы по приобретению у данного контрагента товара (договор поставки на сумму 11 543 587 руб. 35 коп., счета-фактуры, товарные накладные); в связи с представлением налогоплательщиком уточненной налоговой декларации документы по взаимоотношениям с обществом "Прокси" при вынесении оспариваемого решения налоговым органом не были учтены; у общества "Росэксперт" отсутствуют необходимые условия для достижения результатов экономической деятельности, а именно: нет управленческого, технического персонала, основных средств, транспортных средств, производственных активов; отсутствуют расходы, необходимые для ведения финансово-хозяйственной деятельности (в том числе выплата заработной платы, платежи за аренду недвижимости, техники, оборудования, коммунальные услуги, приобретение товарно-материальных ценностей); налоговая отчетность представляется с минимальными суммами, подлежащими уплате в бюджет, при значительных оборотах денежных средств по расчетным счетам в банках, которые в идентичных суммах списываются со счета, привлечение поставщиков для выполнения поставки товара по цепочке движения денежных средств по расчетным счетам спорного контрагента не установлено; из анализа банковских выписок налогоплательщика и спорного контрагента следует, что налогоплательщиком оплата за товар через расчетные счета не производилась; обществом по требованию инспекции от 03.03.2017 N 22744 представлены счета-фактуры, выставленные обществом "Росэксперт" за период с 07.07.2016 по 13.09.2016, за подписью Ромашева М.А., однако договор от 04.07.2016 N 04/07/16 со стороны общества "Росэксперт" подписан представителем по доверенности Пономаревым С.В.; Ромашев М.А. осуществляет полномочия директора общества "Росэксперт" с 02.12.2016; из ИФНС России по Индустриальному району г. Перми налоговым органом получено обращение от 07.04.2017 (ответ на поручение от 27.03.2017 N 15945) за подписью директора общества "Росэксперт" Ромашева М.А. (приказ о назначении от 25.11.2016) с пояснением об отсутствии в 2016 г. заключенных договоров, отгрузки налогоплательщику товара, его оплаты, соответственно, документы по требованию не представлены; 12.07.2017 от общества "Росэксперт" поступило заявление о подтверждении взаимоотношений с налогоплательщиком с представлением договора поставки от 04.07.2016 N 04/07/16 и транспортных накладных, подписанных представителем Пономаревым С.В., который является учредителем общества с долей участия 80%, счетов-фактур за период с 01.04.2016 - 30.09.2016, подписанных в качестве директора контрагента Ромашевым М.А., не осуществлявшим руководство деятельностью контрагента в III квартале 2016 г., агентского договора от 23.05.2016 N 17 с Пономаревым С.В., доверенности от 01.07.2016 N 4, выданной Пономареву С.В., подписанных Ехлаковым А.И., являвшимся директором общества "Росэксперт" в период с 10.12.204 по 01.12.2016; согласно представленным документам между налогоплательщиком и обществом "Росэксперт" заключен договор, по которому контрагент поставляет налогоплательщику провод МГ 16 на сумму 11 543 587 руб. 35 коп. (НДС - 1 760 886 руб. 22 коп.), общим объемом 35.140 тонн; доставку осуществляет Белоногов И.Г.; вместе с тем в налоговой декларации по НДС за III квартал 2016 г. спорным контрагентом не отражена реализация товара обществу, о чем налогоплательщику не могло быть не известно в связи с участием в выборе контрагента, заключением и исполнением сделки Пономаревым С.В. - участником общества; руководитель общества Петров И.К. в ходе допроса пояснил, что между налогоплательщиком и обществом "Росэксперт" по электронной почте заключен договор на поставку кабеля (провода МГ-16), который заключен и подписан им лично на рабочем месте; спорный контрагент проверен через официальный сайт налоговой инспекции, запрошены учредительные документы; товар забирал водитель-экспедитор Белоногов Иван по доверенности; при приемке товара от общества "Росэксперт" лично не присутствовал, приемку осуществлял работник общества Ложкин; приемка товара от общества "Росэксперт" на склад налогоплательщика не осуществлялась в связи с его реализацией напрямую покупателю - обществу с ограниченной ответственностью "ПКФ "Феникс Групп"; опрошенный в качестве свидетеля Ложкин С.В. пояснил, что документы по приемке товарно-материальных ценностей от общества "Росэксперт" он не получал, кабель, провод не принимал; данным вопросом занимается руководитель Петров И.К.; въезд и выезд транспортных средств на территорию общества свободный; при допросе работники общества (прессовщик Терехин Е.В., менеджеры Масалкина Е.Ю. и Бражкина А.А.) сообщили, что основными поставщиками товарно-материальных ценностей являлись общества с ограниченной ответственностью ПКФ "Полимер Прикамья", ПКФ "Феникс-Групп", расположенные на одной территории с налогоплательщиком; с должностными лицами общества "Росэксперт" не знакомы; учредитель общества Пономарев С.В. в ходе допроса пояснил, что он работал по агентскому договору в обществе "Росэксперт" менеджером по продажам в период с июня по декабрь 2016 г., осуществлял поиск клиентов для заключения сделок по торговле вторичными цветными и черными металлами, а также кабельной продукцией, им был заключен договор с налогоплательщиком в июне 2016 г., договоров с другими организациями он не заключал, договор подписан со стороны общества Петровым И.К., со стороны общества "Росэксперт" - Пономаревым С.В. по доверенности, выданной Ехлаковым А.И., договор подписан на территории г. Краснокамска, в автомобиле Петрова И.К.; пояснил, что поставка товара осуществлялась транспортом общества, владельцев автомобилей и водителей не знает, погрузка товара осуществлена из складского помещения, расположенного по адресу: г. Пермь, ул. Героев Хасана, 105; место выгрузки товара не знает, при поставке товара обществу не присутствовал; опрошенный в качестве свидетеля водитель Белоногов И.Г. (перевозчик товара по сведениям товарных накладных) показал, что оказывал услуги для Петрова И.К., для какой организации не знает, документы подписывал в конце месяца после всех доставок; товар с адреса г. Пермь, ул. Архитектора Свиязева, 35 (указан в товарных накладных в качестве адреса отгрузки общества "Росэксперт") не забирал; общество "Росэксперт" не знает; оплата услуг производилась наличными денежными средствами в размере по договоренности с Петровым И.К.; груз забирал с ул. Героев Хасана, 105, г. Пермь, и доставлял его для организаций Петрова И.К. и по его поручению по адресу: ул. Коммунистическая, 21, г. Краснокамск; руководитель общества "Росэксперт" Ромашев М.А. при опросе 21.07.2017 факт руководства в организации не отрицал, пояснил, что организация занимается покупкой (продажей) кабельной продукции; ответственным сотрудником организации, который занимался сделкой и вел переговоры с обществом является менеджер (торговый агент) Пономарев Сергей; отчетность составляет бухгалтер - знакомая Пономарева С.; регистрационные документы общества "Росэксперт" находятся у Пономарева; пояснить, какой товар реализован обществу в III, IV кварталах 2016 г., указать поставщика реализованного обществу товара, не смог; в связи с отсутствием подписи прежнего директора Ехлакова А.И. подписал счета-фактуры для надлежащего оформления совершенных в 2016 г. данных финансово-хозяйственных операций; первоначально (10.05.2017) Ромашев М.А. давал иные показания, из которых следовало, что деятельность общества он не осуществляет, о деятельности возглавляемой организации ему ничего неизвестно, документы не подписывал, при этом в ответ на поручение налогового органа от 27.03.2017 N 15945 об истребовании документов общество "Росэксперт" по телекоммуникационным каналам связи представило пояснение (от 07.04.2017 вх. N 000645), в соответствии с которым в 2016 г. договоры на приобретение или реализацию товарно-материальных ценностей не заключались, обществу отгрузка товара не осуществлялась, оплата отсутствовала; учитывая, что показания Ромашева М.А. от 27.07.2017 противоречат первоначальным показаниям, суды правомерно отнеслись к ним критически; более того, установлено "круговое" движения товара между взаимозависимыми лицами: обществом с ограниченной ответственностью ПКФ "Феникс групп" - обществом "Росэксперт" - налогоплательщиком - обществом с ограниченной ответственностью ПКФ "Феникс групп"; обществом с ограниченной ответственностью ПКФ "Феникс групп" - обществом "Росэксперт" - налогоплательщиком - обществом с ограниченной ответственностью ПКФ "Полимер Прикамья" - обществом с ограниченной ответственностью "ПКФ "Феникс групп"; при этом руководителем общества ПКФ "Полимер Прикамья" являлся Пономарев С.В., а затем - Петров И.К. (руководитель общества); участники этой цепочки (кроме общества "Росэксперт") расположены по одному адресу: г. Краснокамск ул. Коммунистическая, 21; по условиям договора на поставку провода МГ16 оплата товара осуществляется путем перечисления обществом денежных средств на расчетный счет общества "Росэксперт"; обязательства покупателя считаются исполненными с момента поступления средств на счет поставщика, однако по расчетному счету контрагента отсутствуют платежные операции по приобретению указанного товара для его последующей реализации (в том числе обществу), а также платежи, связанные с его транспортировкой, при этом анализ движения денежных средств по расчетным счетам общества показал, что операции с назначением "(касса / с. 53) хоз. расходы" проведены на сумму 2 759 000 руб., в то время как общая стоимость поставки составляла 11 543 587 руб. 35 коп.; представленные в подтверждение фактов приобретения товара у спорного контрагента и оплаты обществом квитанции к приходно-кассовым ордерам, авансовые отчеты, отчеты по кассе не соответствуют доводу налогоплательщика о том, что оплата приобретенного по договору поставки от 04.07.2016 N 04/07/16 провода МГ16 осуществлялась (вопреки пункту 3 договора о порядке расчетов) посредством передачи Петровым И.К. наличных денежных средств Пономареву С.В.; представленные обществом документы имеют существенные недостатки, не подтверждают факты хозяйственной деятельности налогоплательщика, поскольку из содержания квитанций не следует, что денежные средства вносились именно по договору поставки от 04.07.2016 N 04/07/16; кроме того, оплата произведена без НДС, следовательно, источник возмещения не сформирован; при действительном расчете наличными денежными средствами квитанция к приходно-кассовому ордеру в строке "Принято от" должна содержать запись: "Петрова Игоря Константиновича", а в строке "Основание": "частичная оплата за товар, отгруженный обществом ПКФ "Триумф", с указанием на номер и дату соответствующих накладной и счета-фактуры; так как расчеты между налогоплательщиком и его контрагентом подразумевают (согласно представленных для проверки счетам-фактурам) уплату НДС при приобретении товара у продавца, квитанции в строке "Сумма" после ее указания цифрами и прописью должны содержать указание на наличие (в том числе) НДС, а также ставку налога и соответствующий суммовой показатель; иное подразумевает, что реализуемый товар не облагается НДС; квитанции к приходно-кассовым ордерам от общества "Росэксперт", подписанные Пономаревым С.В., не могут считаться кассовыми документами организации-продавца, подписанными уполномоченным на то лицом, так как право оформления и подписи кассовых документов, включая приходные кассовые ордера, от имени главного бухгалтера и кассира общества "Росэксперт" агентским договором от 23.05.2016 N 17 не предусмотрено.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Наличный расчет по агентскому договору

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Организация по агентскому договору от своего имени реализует товар принципала, при этом принимает наличные денежные средства от покупателей. Учитывается ли при расчете лимита по кассе вся выручка от продажи товаров покупателям или только агентское вознаграждение?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2019)
Вопрос: Организация по агентскому договору от своего имени реализует товар принципала, при этом принимает наличные денежные средства от покупателей. Учитывается ли при расчете лимита по кассе вся выручка от продажи товаров покупателям или только агентское вознаграждение?
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)
"То обстоятельство, что общество (агент) осуществляло наличные денежные расчеты на основании агентского договора, заключенного с другим обществом (доверителем), само по себе не освобождает его от публичной обязанности применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов с физическим лицом, поскольку иное противоречит содержанию и смыслу указанного выше Закона".

Нормативные акты: Наличный расчет по агентскому договору

Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 08.06.2020)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
2. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог". При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям.
Приказ Росстата от 27.11.2019 N 711
(ред. от 17.11.2020)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"
30. По строке 22 показывается оборот розничной торговли, который представляет собой выручку от продажи товаров населению для личного потребления или использования в домашнем хозяйстве за наличный расчет или оплаченных по кредитным карточкам, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов вкладчиков, по поручению физических лиц без открытия счета, посредством платежных карт (электронных денег).