Возмещение ндс по приобретению объекта незавершенного строительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ндс по приобретению объекта незавершенного строительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел объект незавершенного строительства. Из разрешения, выданного первоначальному собственнику, и проектной документации следует, что по своему функциональному назначению объект представляет собой жилой комплекс с жилыми и нежилыми помещениями. Ссылаясь на то, что к постройке обществом планируется нежилое здание, что подтверждается эскизным проектом, налогоплательщик указывал на наличие у него права на принятие к вычету НДС в полном объеме. Суд установил, что на момент рассмотрения дела новая проектная документация, подтверждающая доводы общества, отсутствовала. Из имеющихся в деле доказательств следует, что фактическая деятельность общества направлена на строительство жилого многоквартирного дома, то есть создание объекта недвижимости, реализация помещений в котором НДС не облагается на основании подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. В частности, это подтверждается сведениями из государственной информационной системы обеспечения градостроительной деятельности, копиями градостроительного плана, а также данными из постановления администрации города, согласно которым обществу предоставляется разрешение на отклонение от предельных параметров разрешенного строительства жилого комплекса средней этажности. Поскольку изменение целей использования приобретенного объекта доказательствами не подтверждено и противоречит фактическому поведению налогоплательщика, суд пришел к выводу, что сделка по приобретению объекта незавершенного строительства была направлена на осуществление операций, не подлежащих обложению НДС, поэтому налоговый орган правомерно отказал в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении объекта незавершенного строительства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел объект незавершенного строительства. Из разрешения, выданного первоначальному собственнику, и проектной документации следует, что по своему функциональному назначению объект представляет собой жилой комплекс с жилыми и нежилыми помещениями. Ссылаясь на то, что к постройке обществом планируется нежилое здание, что подтверждается эскизным проектом, налогоплательщик указывал на наличие у него права на принятие к вычету НДС в полном объеме. Суд установил, что на момент рассмотрения дела новая проектная документация, подтверждающая доводы общества, отсутствовала. Из имеющихся в деле доказательств следует, что фактическая деятельность общества направлена на строительство жилого многоквартирного дома, то есть создание объекта недвижимости, реализация помещений в котором НДС не облагается на основании подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. В частности, это подтверждается сведениями из государственной информационной системы обеспечения градостроительной деятельности, копиями градостроительного плана, а также данными из постановления администрации города, согласно которым обществу предоставляется разрешение на отклонение от предельных параметров разрешенного строительства жилого комплекса средней этажности. Поскольку изменение целей использования приобретенного объекта доказательствами не подтверждено и противоречит фактическому поведению налогоплательщика, суд пришел к выводу, что сделка по приобретению объекта незавершенного строительства была направлена на осуществление операций, не подлежащих обложению НДС, поэтому налоговый орган правомерно отказал в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении объекта незавершенного строительства.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил вычеты по НДС, связанные с затратами на приобретение и/или создание впоследствии реализованного объекта незавершенного строительства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил вычеты по НДС, связанные с затратами на приобретение и/или создание впоследствии реализованного объекта незавершенного строительства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В аналогичном порядке заявляются к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении объекта незавершенного строительства, а также суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для строительства. Они заявляются к вычету в момент принятия к учету соответствующих товаров (работ, услуг), в том числе на счете 08. Ждать окончания строительства и ввода завершенного строительством объекта в эксплуатацию гл. 21 НК РФ не обязывает (Письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-07-11/9840, Письмо ФНС России от 20.01.2016 N СД-4-3/609@).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В аналогичном порядке заявляются к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении объекта незавершенного строительства, а также суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для строительства. Они заявляются к вычету в момент принятия к учету соответствующих товаров (работ, услуг), в том числе на счете 08. Ждать окончания строительства и ввода завершенного строительством объекта в эксплуатацию гл. 21 НК РФ не обязывает (Письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-07-11/9840, Письмо ФНС России от 20.01.2016 N СД-4-3/609@).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В аналогичном порядке заявляются к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении объекта незавершенного строительства, а также суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для строительства. Они заявляются к вычету в момент принятия к учету соответствующих товаров (работ, услуг), в том числе на счете 08. Ждать окончания строительства и ввода завершенного строительством объекта в эксплуатацию глава 21 НК РФ не обязывает (письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-07-11/9840, письмо ФНС России от 20.01.2016 N СД-4-3/609@).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В аналогичном порядке заявляются к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении объекта незавершенного строительства, а также суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для строительства. Они заявляются к вычету в момент принятия к учету соответствующих товаров (работ, услуг), в том числе на счете 08. Ждать окончания строительства и ввода завершенного строительством объекта в эксплуатацию глава 21 НК РФ не обязывает (письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-07-11/9840, письмо ФНС России от 20.01.2016 N СД-4-3/609@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось в Конституционный Суд Российской Федерации оспаривая конституционность абзаца первого пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось в Конституционный Суд Российской Федерации оспаривая конституционность абзаца первого пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В каком порядке принимается НДС к вычету при приобретении объекта незавершенного строительства
(КонсультантПлюс, 2025)В каком порядке принимается НДС к вычету при приобретении объекта незавершенного строительства
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 2. По мнению инспекции, на основании имеющихся документов невозможно сделать вывод о том, что объект незавершенного строительства будет в дальнейшем использован исключительно в деятельности, облагаемой НДС, в связи с чем основания для возмещения налога отсутствуют (п. 2 ст. 171 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 2. По мнению инспекции, на основании имеющихся документов невозможно сделать вывод о том, что объект незавершенного строительства будет в дальнейшем использован исключительно в деятельности, облагаемой НДС, в связи с чем основания для возмещения налога отсутствуют (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по ликвидации объекта незавершенного строительства, работы по строительству и ликвидации которого произведены подрядным способом, а также принятие к учету и дальнейшую продажу полученных при ликвидации материалов?..
(Консультация эксперта, 2025)Условием для принятия к вычету НДС является приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по этому налогу (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Непосредственно при ликвидации объекта незавершенного строительства не возникает объекта налогообложения по НДС применительно к п. 1 ст. 146 НК РФ. В связи с этим вопрос о возможности принятия к вычету НДС со стоимости работ по ликвидации является спорным.
(Консультация эксперта, 2025)Условием для принятия к вычету НДС является приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по этому налогу (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Непосредственно при ликвидации объекта незавершенного строительства не возникает объекта налогообложения по НДС применительно к п. 1 ст. 146 НК РФ. В связи с этим вопрос о возможности принятия к вычету НДС со стоимости работ по ликвидации является спорным.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение объекта незавершенного строительства?..
(Консультация эксперта, 2025)НДС, предъявленный продавцом объекта незавершенного строительства, принят к вычету
(Консультация эксперта, 2025)НДС, предъявленный продавцом объекта незавершенного строительства, принят к вычету
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил вычеты по НДС, связанные с затратами на приобретение и/или создание впоследствии реализованного объекта незавершенного строительства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил вычеты по НДС, связанные с затратами на приобретение и/или создание впоследствии реализованного объекта незавершенного строительства.
Вопрос: Как отражаются в учете расходы, связанные с ликвидацией объекта незавершенного строительства?
(Консультация эксперта, 2025)Минфин России высказывал точку зрения о том, что, поскольку ликвидируемый объект НЗС не используется в деятельности, облагаемой НДС, налог, ранее правомерно принятый к вычету при приобретении объекта незавершенного строительства, должен быть восстановлен в том налоговом периоде, когда производится ликвидация (Письмо Минфина России от 07.02.2008 N 03-03-06/1/86).
(Консультация эксперта, 2025)Минфин России высказывал точку зрения о том, что, поскольку ликвидируемый объект НЗС не используется в деятельности, облагаемой НДС, налог, ранее правомерно принятый к вычету при приобретении объекта незавершенного строительства, должен быть восстановлен в том налоговом периоде, когда производится ликвидация (Письмо Минфина России от 07.02.2008 N 03-03-06/1/86).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Четыре вышеназванных условия должны соблюдаться и для вычета "входного" НДС, предъявленного:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Четыре вышеназванных условия должны соблюдаться и для вычета "входного" НДС, предъявленного:
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)По мнению Минфина России (Письмо от 22.07.2021 N 03-07-11/58587), позиция Президиума ВАС РФ должна применяться, только если вклады по договору простого товарищества вносятся в виде не завершенных строительством объектов. При передаче в качестве вклада по договору простого товарищества другого имущества (согласно Письму - объекта недвижимости) сумма НДС, ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению в силу пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)По мнению Минфина России (Письмо от 22.07.2021 N 03-07-11/58587), позиция Президиума ВАС РФ должна применяться, только если вклады по договору простого товарищества вносятся в виде не завершенных строительством объектов. При передаче в качестве вклада по договору простого товарищества другого имущества (согласно Письму - объекта недвижимости) сумма НДС, ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению в силу пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы, связанные с приобретением и сносом аварийного нежилого здания с целью строительства на его месте нового здания?..
(Консультация эксперта, 2025)С одной стороны, принятие к вычету сумм НДС по приобретенному имуществу, подлежащему ликвидации, ст. 171 НК РФ прямо не предусмотрено. Также прямо не предусмотрено и принятие к вычету НДС по работам, связанным с ликвидацией объектов, не являющихся объектами ОС (объектов незавершенного строительства) (по данному вопросу см., например, Письмо Минфина России от 12.01.2012 N 03-07-10/01).
(Консультация эксперта, 2025)С одной стороны, принятие к вычету сумм НДС по приобретенному имуществу, подлежащему ликвидации, ст. 171 НК РФ прямо не предусмотрено. Также прямо не предусмотрено и принятие к вычету НДС по работам, связанным с ликвидацией объектов, не являющихся объектами ОС (объектов незавершенного строительства) (по данному вопросу см., например, Письмо Минфина России от 12.01.2012 N 03-07-10/01).