Возмещение электроэнергии
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение электроэнергии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как арендатору уплачивать коммунальные платежи и нести иные эксплуатационные расходы по договору аренды помещения
(КонсультантПлюс, 2026)Если помещение, занимаемое арендатором, обеспечено отдельными приборами учета расхода коммунальных ресурсов (воды, электричества, тепловой энергии), сумма возмещения должна рассчитываться на основании показаний этих приборов.
(КонсультантПлюс, 2026)Если помещение, занимаемое арендатором, обеспечено отдельными приборами учета расхода коммунальных ресурсов (воды, электричества, тепловой энергии), сумма возмещения должна рассчитываться на основании показаний этих приборов.
"Договоры в сфере организации снабжения электрической энергией в Российской Федерации: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Указанные выше противоречия Закона об электроэнергетике должны быть разрешены законодателем в пользу установления ограниченной ответственности АО "СО ЕЭС", действовавшего в пределах своих полномочий, перед субъектами электроэнергетики и потребителями электрической энергии. Правила возмещения убытков следует определять в договорах, которые заключаются в соответствии с Законом об электроэнергетике, Правилами оптового рынка и Правилами розничных рынков. В случае отсутствия таких договоров или положений в договорах, определяющих пределы ответственности АО "СО ЕЭС", действовавшего в пределах своих полномочий, возмещению должен подлежать лишь реальный ущерб, причиненный субъектам электроэнергетики и потребителям электрической энергии.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Указанные выше противоречия Закона об электроэнергетике должны быть разрешены законодателем в пользу установления ограниченной ответственности АО "СО ЕЭС", действовавшего в пределах своих полномочий, перед субъектами электроэнергетики и потребителями электрической энергии. Правила возмещения убытков следует определять в договорах, которые заключаются в соответствии с Законом об электроэнергетике, Правилами оптового рынка и Правилами розничных рынков. В случае отсутствия таких договоров или положений в договорах, определяющих пределы ответственности АО "СО ЕЭС", действовавшего в пределах своих полномочий, возмещению должен подлежать лишь реальный ущерб, причиненный субъектам электроэнергетики и потребителям электрической энергии.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество, применяющее УСН с объектом "доходы", не включило в налоговую базу доход, полученный от арендаторов в качестве возмещения затрат на электроэнергию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество, применяющее УСН с объектом "доходы", не включило в налоговую базу доход, полученный от арендаторов в качестве возмещения затрат на электроэнергию.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", оспаривал решение налогового органа о доначислении налога и штрафа. Налоговый орган установил, что полученные от арендатора суммы в качестве возмещения затрат на электроэнергию не были включены предпринимателем в налогооблагаемую базу. Предприниматель ссылался на заключенный с арендатором агентский договор, согласно которому указанные средства не являются его доходом. Суд отклонил этот довод, указав, что договор энергоснабжения с ресурсоснабжающей организацией был заключен предпринимателем до даты заключения агентского договора, а сложившиеся между сторонами фактические отношения сводились к компенсации затрат арендодателя, что образует доход предпринимателя при применении УСН. Суд признал правомерным доначисление налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", оспаривал решение налогового органа о доначислении налога и штрафа. Налоговый орган установил, что полученные от арендатора суммы в качестве возмещения затрат на электроэнергию не были включены предпринимателем в налогооблагаемую базу. Предприниматель ссылался на заключенный с арендатором агентский договор, согласно которому указанные средства не являются его доходом. Суд отклонил этот довод, указав, что договор энергоснабжения с ресурсоснабжающей организацией был заключен предпринимателем до даты заключения агентского договора, а сложившиеся между сторонами фактические отношения сводились к компенсации затрат арендодателя, что образует доход предпринимателя при применении УСН. Суд признал правомерным доначисление налога.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.03.2003 N 35-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
"Об электроэнергетике"6.2. При установлении регулируемых цен (тарифов) на электрическую энергию (мощность), поставляемую производителями электрической энергии (мощности), не допускается возмещение недополученных доходов, связанных с поставкой электрической энергии (мощности) по нерегулируемым ценам (тарифам).
(ред. от 26.06.2026)
"Об электроэнергетике"6.2. При установлении регулируемых цен (тарифов) на электрическую энергию (мощность), поставляемую производителями электрической энергии (мощности), не допускается возмещение недополученных доходов, связанных с поставкой электрической энергии (мощности) по нерегулируемым ценам (тарифам).
Статья: Практика применения метода дисконтированного денежного потока для расчета компенсации в инвестиционных спорах
(Пименова С.Д., Апурина И.В.)
("Международное правосудие", 2025, N 3)Однако такой подход не всегда приветствовался арбитражными трибуналами. В этом отношении показательным является решение по делу Himpurna California Energy v. PT. Perusahaan Listrik Negara <65>. Данный спор касался проекта по использованию геотермальной энергии для выработки электроэнергии. Заявление было подано на основании нарушения условий контракта на поставку электроэнергии, заключенного в 1994 году на срок 30 лет истцом и индонезийской государственной энергетической компанией, который предусматривал оплату в долларах США. После девальвации местной валюты в 1998 году такие платежи стали убыточными для ответчика, поэтому он прекратил оплачивать счета за поставленную заявителем электроэнергию. Помимо требования возместить понесенные им затраты в ходе реализации проекта, заявитель стремился возместить всю ожидаемую упущенную выгоду за весь срок реализации проекта, учитывая в том числе в своих расчетах те инвестиции, которые только предполагались проектом, но которые еще не были сделаны до возникновения спорной ситуации. В решении по делу арбитры не ставили под сомнение возможность доходности инвестиционного проекта в 630% при фактически вложенных 315 млн долларов и вполне благосклонно отнеслись бы к заявленным требованиям по выплате компенсации в размере 2,3 млрд долларов, если бы не заявленная истцом ставка дисконтирования в 8,5% <66>. Так, трибунал указал на абсурдность применения такой низкой ставки, поскольку даже сам заявитель утверждал о наличии различных рисков (например, рисков парового месторождения, строительных и эксплуатационных рисков <67>), которые в совокупности не могли составлять столь низкую ставку, поэтому в итоге трибунал повысил ставку дисконтирования до 19% <68>.
(Пименова С.Д., Апурина И.В.)
("Международное правосудие", 2025, N 3)Однако такой подход не всегда приветствовался арбитражными трибуналами. В этом отношении показательным является решение по делу Himpurna California Energy v. PT. Perusahaan Listrik Negara <65>. Данный спор касался проекта по использованию геотермальной энергии для выработки электроэнергии. Заявление было подано на основании нарушения условий контракта на поставку электроэнергии, заключенного в 1994 году на срок 30 лет истцом и индонезийской государственной энергетической компанией, который предусматривал оплату в долларах США. После девальвации местной валюты в 1998 году такие платежи стали убыточными для ответчика, поэтому он прекратил оплачивать счета за поставленную заявителем электроэнергию. Помимо требования возместить понесенные им затраты в ходе реализации проекта, заявитель стремился возместить всю ожидаемую упущенную выгоду за весь срок реализации проекта, учитывая в том числе в своих расчетах те инвестиции, которые только предполагались проектом, но которые еще не были сделаны до возникновения спорной ситуации. В решении по делу арбитры не ставили под сомнение возможность доходности инвестиционного проекта в 630% при фактически вложенных 315 млн долларов и вполне благосклонно отнеслись бы к заявленным требованиям по выплате компенсации в размере 2,3 млрд долларов, если бы не заявленная истцом ставка дисконтирования в 8,5% <66>. Так, трибунал указал на абсурдность применения такой низкой ставки, поскольку даже сам заявитель утверждал о наличии различных рисков (например, рисков парового месторождения, строительных и эксплуатационных рисков <67>), которые в совокупности не могли составлять столь низкую ставку, поэтому в итоге трибунал повысил ставку дисконтирования до 19% <68>.
Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
(КонсультантПлюс, 2026)Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставлены арендатору для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то начислять НДС на их стоимость не нужно, поскольку объекта обложения не возникает. Операции по передаче арендодателем электроэнергии, воды, газа и пр. арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС. Соответственно, начислять на них налог и выставлять счет-фактуру не нужно (Письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 2) (данным Письмом ФНС России рекомендует руководствоваться Минфин России в Письмах от 28.02.2025 N 03-07-11/19594, от 18.01.2024 N 03-07-11/3227)).
(КонсультантПлюс, 2026)Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставлены арендатору для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то начислять НДС на их стоимость не нужно, поскольку объекта обложения не возникает. Операции по передаче арендодателем электроэнергии, воды, газа и пр. арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС. Соответственно, начислять на них налог и выставлять счет-фактуру не нужно (Письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 2) (данным Письмом ФНС России рекомендует руководствоваться Минфин России в Письмах от 28.02.2025 N 03-07-11/19594, от 18.01.2024 N 03-07-11/3227)).
Готовое решение: Как арендодателю отражать предусмотренное договором аренды возмещение арендатором коммунальных расходов
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как арендодателю отражать возмещение стоимости электроэнергии и иных коммунальных услуг, получаемое сверх арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как арендодателю отражать возмещение стоимости электроэнергии и иных коммунальных услуг, получаемое сверх арендной платы
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2026)Компенсацию коммунальных расходов, полученную от арендатора сверх арендной платы, полностью включают в доходы для налога на прибыль и при УСН. А в расходы списывают всю сумму, перечисленную коммунальным службам. НДС не начисляют, входной налог к вычету не принимают (Письма Минфина от 17.04.2019 N 03-03-07/27491, от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281, ФНС от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Компенсацию коммунальных расходов, полученную от арендатора сверх арендной платы, полностью включают в доходы для налога на прибыль и при УСН. А в расходы списывают всю сумму, перечисленную коммунальным службам. НДС не начисляют, входной налог к вычету не принимают (Письма Минфина от 17.04.2019 N 03-03-07/27491, от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281, ФНС от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).
Статья: Убытки арбитражного управляющего: актуальная судебная практика
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)Должник в судебном порядке потребовал от поставщика электроэнергии их возмещения. Судом первой инстанции в удовлетворении требований общества было отказано, а действия поставщика энергии признаны правомерными. Суды установили, что причиной введения полного ограничения режима потребления электроэнергии стало наличие у должника задолженности по оплате потребленной электроэнергии.
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)Должник в судебном порядке потребовал от поставщика электроэнергии их возмещения. Судом первой инстанции в удовлетворении требований общества было отказано, а действия поставщика энергии признаны правомерными. Суды установили, что причиной введения полного ограничения режима потребления электроэнергии стало наличие у должника задолженности по оплате потребленной электроэнергии.
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Учет возмещения расходов на электроэнергию
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Учет возмещения расходов на электроэнергию
Готовое решение: Что нужно знать работодателю о труде надомных работников
(КонсультантПлюс, 2026)При возмещении затрат, связанных с выполнением для вас работы на дому (плата за воду, газ, электроэнергию, отопление, услуги местной телефонной связи, междугородной связи), должен быть обеспечен раздельный учет использования таких услуг для целей трудовой деятельности и для личных целей и их документальное подтверждение. Если обеспечить раздельный учет затрат невозможно, предусмотрите в трудовом договоре размер и порядок возмещения вами таких затрат (Письмо Минфина России от 31.12.2004 N 03-03-01-04/1/194, Руководство, утвержденное Приказом Роструда от 11.11.2022 N 253).
(КонсультантПлюс, 2026)При возмещении затрат, связанных с выполнением для вас работы на дому (плата за воду, газ, электроэнергию, отопление, услуги местной телефонной связи, междугородной связи), должен быть обеспечен раздельный учет использования таких услуг для целей трудовой деятельности и для личных целей и их документальное подтверждение. Если обеспечить раздельный учет затрат невозможно, предусмотрите в трудовом договоре размер и порядок возмещения вами таких затрат (Письмо Минфина России от 31.12.2004 N 03-03-01-04/1/194, Руководство, утвержденное Приказом Роструда от 11.11.2022 N 253).
Вопрос: О подтверждении остатков субсидии из федерального бюджета на возмещение недополученных доходов юрлиц в связи с куплей-продажей электрической энергии (мощности) для поставки в новых субъектах РФ.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 02-12-14/131859)Вопрос: О подтверждении остатков субсидии из федерального бюджета на возмещение недополученных доходов юрлиц в связи с куплей-продажей электрической энергии (мощности) для поставки в новых субъектах РФ.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 02-12-14/131859)Вопрос: О подтверждении остатков субсидии из федерального бюджета на возмещение недополученных доходов юрлиц в связи с куплей-продажей электрической энергии (мощности) для поставки в новых субъектах РФ.