Возмещение хозяйственных расходов по авансовому отчету

Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение хозяйственных расходов по авансовому отчету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Возмещение хозяйственных расходов по авансовому отчету

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 13.11.2018 по делу N 33-13635/2018
Требование: О возмещении ущерба.
Обстоятельства: Истец указал, что ущерб причинен работником при исполнении трудовых обязанностей.
Решение: Требование удовлетворено.
Доводы апелляционной жалобы о том, что указанные денежные средства передавались К.С. в качестве премиальных, подлежат отклонению как бездоказательные, поскольку какими-либо объективными доказательствами по делу не подтверждаются и опровергаются выпиской по его счету, из которой следует, что поступающие от ООО НПО "РИП" денежные средства были дифференцированы по назначению платежа на перечисляемые в счет заработной платы (возмещение денежных средств по авансовому отчету, выплаты на командировочные расходы) и на хозяйственные нужды.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 03.10.2018 N Ф09-5719/18 по делу N А50-43497/2017
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Начислены НДС, пени, штраф ввиду создания формального документооборота при отсутствии реального осуществления хозяйственных операций с контрагентом.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку контрагент не поставлял товар налогоплательщику, представленные документы содержат противоречивые и недостоверные сведения, замена налогоплательщиком счетов-фактур организации, недобросовестность которой установлена решениями налогового органа и суда по иному делу, на счета-фактуры контрагента свидетельствует о наличии согласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в виде применения вычетов по НДС.
Судами установлено, что согласно разделу 8 первичной налоговой декларации общества по НДС за проверенный налоговый период поставщиком указанной продукции для налогоплательщика являлось общество "Прокси"; налоговому органу были представлены документы по приобретению у данного контрагента товара (договор поставки на сумму 11 543 587 руб. 35 коп., счета-фактуры, товарные накладные); в связи с представлением налогоплательщиком уточненной налоговой декларации документы по взаимоотношениям с обществом "Прокси" при вынесении оспариваемого решения налоговым органом не были учтены; у общества "Росэксперт" отсутствуют необходимые условия для достижения результатов экономической деятельности, а именно: нет управленческого, технического персонала, основных средств, транспортных средств, производственных активов; отсутствуют расходы, необходимые для ведения финансово-хозяйственной деятельности (в том числе выплата заработной платы, платежи за аренду недвижимости, техники, оборудования, коммунальные услуги, приобретение товарно-материальных ценностей); налоговая отчетность представляется с минимальными суммами, подлежащими уплате в бюджет, при значительных оборотах денежных средств по расчетным счетам в банках, которые в идентичных суммах списываются со счета, привлечение поставщиков для выполнения поставки товара по цепочке движения денежных средств по расчетным счетам спорного контрагента не установлено; из анализа банковских выписок налогоплательщика и спорного контрагента следует, что налогоплательщиком оплата за товар через расчетные счета не производилась; обществом по требованию инспекции от 03.03.2017 N 22744 представлены счета-фактуры, выставленные обществом "Росэксперт" за период с 07.07.2016 по 13.09.2016, за подписью Ромашева М.А., однако договор от 04.07.2016 N 04/07/16 со стороны общества "Росэксперт" подписан представителем по доверенности Пономаревым С.В.; Ромашев М.А. осуществляет полномочия директора общества "Росэксперт" с 02.12.2016; из ИФНС России по Индустриальному району г. Перми налоговым органом получено обращение от 07.04.2017 (ответ на поручение от 27.03.2017 N 15945) за подписью директора общества "Росэксперт" Ромашева М.А. (приказ о назначении от 25.11.2016) с пояснением об отсутствии в 2016 г. заключенных договоров, отгрузки налогоплательщику товара, его оплаты, соответственно, документы по требованию не представлены; 12.07.2017 от общества "Росэксперт" поступило заявление о подтверждении взаимоотношений с налогоплательщиком с представлением договора поставки от 04.07.2016 N 04/07/16 и транспортных накладных, подписанных представителем Пономаревым С.В., который является учредителем общества с долей участия 80%, счетов-фактур за период с 01.04.2016 - 30.09.2016, подписанных в качестве директора контрагента Ромашевым М.А., не осуществлявшим руководство деятельностью контрагента в III квартале 2016 г., агентского договора от 23.05.2016 N 17 с Пономаревым С.В., доверенности от 01.07.2016 N 4, выданной Пономареву С.В., подписанных Ехлаковым А.И., являвшимся директором общества "Росэксперт" в период с 10.12.204 по 01.12.2016; согласно представленным документам между налогоплательщиком и обществом "Росэксперт" заключен договор, по которому контрагент поставляет налогоплательщику провод МГ 16 на сумму 11 543 587 руб. 35 коп. (НДС - 1 760 886 руб. 22 коп.), общим объемом 35.140 тонн; доставку осуществляет Белоногов И.Г.; вместе с тем в налоговой декларации по НДС за III квартал 2016 г. спорным контрагентом не отражена реализация товара обществу, о чем налогоплательщику не могло быть не известно в связи с участием в выборе контрагента, заключением и исполнением сделки Пономаревым С.В. - участником общества; руководитель общества Петров И.К. в ходе допроса пояснил, что между налогоплательщиком и обществом "Росэксперт" по электронной почте заключен договор на поставку кабеля (провода МГ-16), который заключен и подписан им лично на рабочем месте; спорный контрагент проверен через официальный сайт налоговой инспекции, запрошены учредительные документы; товар забирал водитель-экспедитор Белоногов Иван по доверенности; при приемке товара от общества "Росэксперт" лично не присутствовал, приемку осуществлял работник общества Ложкин; приемка товара от общества "Росэксперт" на склад налогоплательщика не осуществлялась в связи с его реализацией напрямую покупателю - обществу с ограниченной ответственностью "ПКФ "Феникс Групп"; опрошенный в качестве свидетеля Ложкин С.В. пояснил, что документы по приемке товарно-материальных ценностей от общества "Росэксперт" он не получал, кабель, провод не принимал; данным вопросом занимается руководитель Петров И.К.; въезд и выезд транспортных средств на территорию общества свободный; при допросе работники общества (прессовщик Терехин Е.В., менеджеры Масалкина Е.Ю. и Бражкина А.А.) сообщили, что основными поставщиками товарно-материальных ценностей являлись общества с ограниченной ответственностью ПКФ "Полимер Прикамья", ПКФ "Феникс-Групп", расположенные на одной территории с налогоплательщиком; с должностными лицами общества "Росэксперт" не знакомы; учредитель общества Пономарев С.В. в ходе допроса пояснил, что он работал по агентскому договору в обществе "Росэксперт" менеджером по продажам в период с июня по декабрь 2016 г., осуществлял поиск клиентов для заключения сделок по торговле вторичными цветными и черными металлами, а также кабельной продукцией, им был заключен договор с налогоплательщиком в июне 2016 г., договоров с другими организациями он не заключал, договор подписан со стороны общества Петровым И.К., со стороны общества "Росэксперт" - Пономаревым С.В. по доверенности, выданной Ехлаковым А.И., договор подписан на территории г. Краснокамска, в автомобиле Петрова И.К.; пояснил, что поставка товара осуществлялась транспортом общества, владельцев автомобилей и водителей не знает, погрузка товара осуществлена из складского помещения, расположенного по адресу: г. Пермь, ул. Героев Хасана, 105; место выгрузки товара не знает, при поставке товара обществу не присутствовал; опрошенный в качестве свидетеля водитель Белоногов И.Г. (перевозчик товара по сведениям товарных накладных) показал, что оказывал услуги для Петрова И.К., для какой организации не знает, документы подписывал в конце месяца после всех доставок; товар с адреса г. Пермь, ул. Архитектора Свиязева, 35 (указан в товарных накладных в качестве адреса отгрузки общества "Росэксперт") не забирал; общество "Росэксперт" не знает; оплата услуг производилась наличными денежными средствами в размере по договоренности с Петровым И.К.; груз забирал с ул. Героев Хасана, 105, г. Пермь, и доставлял его для организаций Петрова И.К. и по его поручению по адресу: ул. Коммунистическая, 21, г. Краснокамск; руководитель общества "Росэксперт" Ромашев М.А. при опросе 21.07.2017 факт руководства в организации не отрицал, пояснил, что организация занимается покупкой (продажей) кабельной продукции; ответственным сотрудником организации, который занимался сделкой и вел переговоры с обществом является менеджер (торговый агент) Пономарев Сергей; отчетность составляет бухгалтер - знакомая Пономарева С.; регистрационные документы общества "Росэксперт" находятся у Пономарева; пояснить, какой товар реализован обществу в III, IV кварталах 2016 г., указать поставщика реализованного обществу товара, не смог; в связи с отсутствием подписи прежнего директора Ехлакова А.И. подписал счета-фактуры для надлежащего оформления совершенных в 2016 г. данных финансово-хозяйственных операций; первоначально (10.05.2017) Ромашев М.А. давал иные показания, из которых следовало, что деятельность общества он не осуществляет, о деятельности возглавляемой организации ему ничего неизвестно, документы не подписывал, при этом в ответ на поручение налогового органа от 27.03.2017 N 15945 об истребовании документов общество "Росэксперт" по телекоммуникационным каналам связи представило пояснение (от 07.04.2017 вх. N 000645), в соответствии с которым в 2016 г. договоры на приобретение или реализацию товарно-материальных ценностей не заключались, обществу отгрузка товара не осуществлялась, оплата отсутствовала; учитывая, что показания Ромашева М.А. от 27.07.2017 противоречат первоначальным показаниям, суды правомерно отнеслись к ним критически; более того, установлено "круговое" движения товара между взаимозависимыми лицами: обществом с ограниченной ответственностью ПКФ "Феникс групп" - обществом "Росэксперт" - налогоплательщиком - обществом с ограниченной ответственностью ПКФ "Феникс групп"; обществом с ограниченной ответственностью ПКФ "Феникс групп" - обществом "Росэксперт" - налогоплательщиком - обществом с ограниченной ответственностью ПКФ "Полимер Прикамья" - обществом с ограниченной ответственностью "ПКФ "Феникс групп"; при этом руководителем общества ПКФ "Полимер Прикамья" являлся Пономарев С.В., а затем - Петров И.К. (руководитель общества); участники этой цепочки (кроме общества "Росэксперт") расположены по одному адресу: г. Краснокамск ул. Коммунистическая, 21; по условиям договора на поставку провода МГ16 оплата товара осуществляется путем перечисления обществом денежных средств на расчетный счет общества "Росэксперт"; обязательства покупателя считаются исполненными с момента поступления средств на счет поставщика, однако по расчетному счету контрагента отсутствуют платежные операции по приобретению указанного товара для его последующей реализации (в том числе обществу), а также платежи, связанные с его транспортировкой, при этом анализ движения денежных средств по расчетным счетам общества показал, что операции с назначением "(касса / с. 53) хоз. расходы" проведены на сумму 2 759 000 руб., в то время как общая стоимость поставки составляла 11 543 587 руб. 35 коп.; представленные в подтверждение фактов приобретения товара у спорного контрагента и оплаты обществом квитанции к приходно-кассовым ордерам, авансовые отчеты, отчеты по кассе не соответствуют доводу налогоплательщика о том, что оплата приобретенного по договору поставки от 04.07.2016 N 04/07/16 провода МГ16 осуществлялась (вопреки пункту 3 договора о порядке расчетов) посредством передачи Петровым И.К. наличных денежных средств Пономареву С.В.; представленные обществом документы имеют существенные недостатки, не подтверждают факты хозяйственной деятельности налогоплательщика, поскольку из содержания квитанций не следует, что денежные средства вносились именно по договору поставки от 04.07.2016 N 04/07/16; кроме того, оплата произведена без НДС, следовательно, источник возмещения не сформирован; при действительном расчете наличными денежными средствами квитанция к приходно-кассовому ордеру в строке "Принято от" должна содержать запись: "Петрова Игоря Константиновича", а в строке "Основание": "частичная оплата за товар, отгруженный обществом ПКФ "Триумф", с указанием на номер и дату соответствующих накладной и счета-фактуры; так как расчеты между налогоплательщиком и его контрагентом подразумевают (согласно представленных для проверки счетам-фактурам) уплату НДС при приобретении товара у продавца, квитанции в строке "Сумма" после ее указания цифрами и прописью должны содержать указание на наличие (в том числе) НДС, а также ставку налога и соответствующий суммовой показатель; иное подразумевает, что реализуемый товар не облагается НДС; квитанции к приходно-кассовым ордерам от общества "Росэксперт", подписанные Пономаревым С.В., не могут считаться кассовыми документами организации-продавца, подписанными уполномоченным на то лицом, так как право оформления и подписи кассовых документов, включая приходные кассовые ордера, от имени главного бухгалтера и кассира общества "Росэксперт" агентским договором от 23.05.2016 N 17 не предусмотрено.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Возмещение хозяйственных расходов по авансовому отчету

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Готовое решение: Как учитывать расчеты с подотчетными лицами
(КонсультантПлюс, 2021)
Пример проводок по учету хозяйственных расходов по авансовому отчету

Нормативные акты: Возмещение хозяйственных расходов по авансовому отчету