Восстановление срока на взыскание налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление срока на взыскание налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в июле 2024 года вынес решение о взыскании с общества задолженности по земельному налогу за 2020 год за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Общество полагало, что данная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию, и обратилось в суд. Инспекция указала, что в июне 2024 года направила в адрес налогоплательщика сообщение о перерасчете земельного налога за 2020 год и что срок для взыскания следовало исчислять заново с момента такого перерасчета. Суд подчеркнул, что положения налогового законодательства не наделяют инспекцию правом на восстановление срока принудительного взыскания налога. Самостоятельный перерасчет налога инспекцией не может являться основанием для того, чтобы исчислять новый срок с момента перерасчета. Поскольку инспекция нарушила срок направления сообщения об исчисленном налоге, она утратила право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке. Суд признал задолженность безнадежной к взысканию и обязал инспекцию вернуть взысканную недоимку.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в июле 2024 года вынес решение о взыскании с общества задолженности по земельному налогу за 2020 год за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Общество полагало, что данная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию, и обратилось в суд. Инспекция указала, что в июне 2024 года направила в адрес налогоплательщика сообщение о перерасчете земельного налога за 2020 год и что срок для взыскания следовало исчислять заново с момента такого перерасчета. Суд подчеркнул, что положения налогового законодательства не наделяют инспекцию правом на восстановление срока принудительного взыскания налога. Самостоятельный перерасчет налога инспекцией не может являться основанием для того, чтобы исчислять новый срок с момента перерасчета. Поскольку инспекция нарушила срок направления сообщения об исчисленном налоге, она утратила право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке. Суд признал задолженность безнадежной к взысканию и обязал инспекцию вернуть взысканную недоимку.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 286 "Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС РФ"Так, исходя из положений частей 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 КАС РФ, заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом. Вопрос о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности законодатель отнес к усмотрению суда."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3.2. Может ли быть восстановлен срок на взыскание налогов в судебном порядке, если ранее между налогоплательщиком и инспекцией был судебный спор о законности решения о привлечении к ответственности?
Статья: Ошибки цифровых технологий в налоговом контроле: юридические последствия для бюджетной системы
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)2. Арбитражный суд Северо-Кавказского округа отказал налоговой инспекции в восстановлении срока исковой давности на принудительное взыскание налога, который был пропущен из-за технического сбоя в программном обеспечении. Суд не посчитал это уважительной причиной <7>.
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)2. Арбитражный суд Северо-Кавказского округа отказал налоговой инспекции в восстановлении срока исковой давности на принудительное взыскание налога, который был пропущен из-за технического сбоя в программном обеспечении. Суд не посчитал это уважительной причиной <7>.
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Ключевые слова: срок обращения, налоговая недоимка, налоговый орган, судебный приказ, административный иск, восстановление срока, налог, взыскание налога, процедура взыскания, досудебный.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Ключевые слова: срок обращения, налоговая недоимка, налоговый орган, судебный приказ, административный иск, восстановление срока, налог, взыскание налога, процедура взыскания, досудебный.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В большинстве случаев суды в ходе судебного разбирательства определяют, нарушил налогоплательщик условия использования освобождения или нет. Если из представленных документов следует, что в течение срока освобождения все условия, предусмотренные ст. 145 НК РФ, были выполнены, то представление налогоплательщиком документов с нарушением установленного в ст. 145 НК РФ срока не является основанием для восстановления налога и взыскания пеней и штрафов (см. Постановления ФАС Дальневосточного округа от 03.04.2008 N Ф03-А51/08-2/835, Западно-Сибирского округа от 05.06.2006 N Ф04-2593/2006(22276-А67-31), Поволжского округа от 27.09.2012 N А65-30063/2011, Северо-Западного округа от 11.12.2008 N А44-1323/2008, Уральского округа от 19.06.2008 N Ф09-4254/08-С2, Северо-Кавказского округа от 11.11.2008 N Ф08-6763/2008, Центрального округа от 24.11.2008 N А35-558/08-С8).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В большинстве случаев суды в ходе судебного разбирательства определяют, нарушил налогоплательщик условия использования освобождения или нет. Если из представленных документов следует, что в течение срока освобождения все условия, предусмотренные ст. 145 НК РФ, были выполнены, то представление налогоплательщиком документов с нарушением установленного в ст. 145 НК РФ срока не является основанием для восстановления налога и взыскания пеней и штрафов (см. Постановления ФАС Дальневосточного округа от 03.04.2008 N Ф03-А51/08-2/835, Западно-Сибирского округа от 05.06.2006 N Ф04-2593/2006(22276-А67-31), Поволжского округа от 27.09.2012 N А65-30063/2011, Северо-Западного округа от 11.12.2008 N А44-1323/2008, Уральского округа от 19.06.2008 N Ф09-4254/08-С2, Северо-Кавказского округа от 11.11.2008 N Ф08-6763/2008, Центрального округа от 24.11.2008 N А35-558/08-С8).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В большинстве случаев суды в ходе судебного разбирательства определяют, нарушил налогоплательщик условия использования освобождения или нет. Если из представленных документов следует, что в течение срока освобождения все условия, предусмотренные ст. 145 НК РФ, были выполнены, то представление налогоплательщиком документов с нарушением установленного в ст. 145 НК РФ срока не является основанием для восстановления налога и взыскания пеней и штрафов (см. Постановления ФАС Дальневосточного округа от 03.04.2008 N Ф03-А51/08-2/835, Западно-Сибирского округа от 05.06.2006 N Ф04-2593/2006(22276-А67-31), Поволжского округа от 27.09.2012 N А65-30063/2011, Северо-Западного округа от 11.12.2008 N А44-1323/2008, Уральского округа от 19.06.2008 N Ф09-4254/08-С2, Северо-Кавказского округа от 11.11.2008 N Ф08-6763/2008, Центрального округа от 24.11.2008 N А35-558/08-С8).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В большинстве случаев суды в ходе судебного разбирательства определяют, нарушил налогоплательщик условия использования освобождения или нет. Если из представленных документов следует, что в течение срока освобождения все условия, предусмотренные ст. 145 НК РФ, были выполнены, то представление налогоплательщиком документов с нарушением установленного в ст. 145 НК РФ срока не является основанием для восстановления налога и взыскания пеней и штрафов (см. Постановления ФАС Дальневосточного округа от 03.04.2008 N Ф03-А51/08-2/835, Западно-Сибирского округа от 05.06.2006 N Ф04-2593/2006(22276-А67-31), Поволжского округа от 27.09.2012 N А65-30063/2011, Северо-Западного округа от 11.12.2008 N А44-1323/2008, Уральского округа от 19.06.2008 N Ф09-4254/08-С2, Северо-Кавказского округа от 11.11.2008 N Ф08-6763/2008, Центрального округа от 24.11.2008 N А35-558/08-С8).
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии уважительной причины суд может восстановить пропущенный налоговым органом срок судебного взыскания недоимки, пеней и штрафов (ст. 117 АПК РФ). Отказ в восстановлении срока возможен, если инспекция нарушила срок подачи заявления. В таком случае задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии уважительной причины суд может восстановить пропущенный налоговым органом срок судебного взыскания недоимки, пеней и штрафов (ст. 117 АПК РФ). Отказ в восстановлении срока возможен, если инспекция нарушила срок подачи заявления. В таком случае задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).