Восстановление резерва по отпускам проводки в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление резерва по отпускам проводки в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на ОСНО начисляет резерв на оплату отпусков только в бухучете. Разницу между данными бухгалтерского и налогового учета с 2020 г. формирует отложенный налоговый актив. Как отразить остаток неиспользованного резерва в бухгалтерском балансе, отчете об изменениях капитала и о финансовых результатах за 2020 г.?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Фонд "НРБУ "БМЦ" указал на то, что формирование и восстановление резерва на оплату отпусков по разным правилам в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли приводят к возникновению временных, а не постоянных разниц, уже в 2008 году. См. Рекомендацию Р-2/2008-КпР "Временные разницы по налогу на прибыль", которая принята Комитетом по рекомендациям 15.10.2008 и утверждена в итоговой редакции 26.11.2008.
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Фонд "НРБУ "БМЦ" указал на то, что формирование и восстановление резерва на оплату отпусков по разным правилам в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли приводят к возникновению временных, а не постоянных разниц, уже в 2008 году. См. Рекомендацию Р-2/2008-КпР "Временные разницы по налогу на прибыль", которая принята Комитетом по рекомендациям 15.10.2008 и утверждена в итоговой редакции 26.11.2008.
Статья: "Копилка" на оплату отпусков
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 12)В бухгалтерском учете 31 декабря применяется аналогичная процедура уточнения резерва (п. п. 3.50 и 3.51 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49). Однако сумма резерва, приходящегося на дни неиспользованного отпуска, остается в кредитовом остатке по счету 96, а значит, в отличие от налогового учета, включается в резерв на следующий год. В нашем примере по итогам инвентаризации бухгалтер выполнит проводки:
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 12)В бухгалтерском учете 31 декабря применяется аналогичная процедура уточнения резерва (п. п. 3.50 и 3.51 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49). Однако сумма резерва, приходящегося на дни неиспользованного отпуска, остается в кредитовом остатке по счету 96, а значит, в отличие от налогового учета, включается в резерв на следующий год. В нашем примере по итогам инвентаризации бухгалтер выполнит проводки:
Статья: Как сформировать резерв на оплату отпусков в 2018 г.
(Ярилова А.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 5)Расчет резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(Ярилова А.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 5)Расчет резерва на оплату отпусков в налоговом учете
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организация "Альфа" учитывает расходы на отпуска по факту (в размере фактических затрат на оплату отпусков). Резерв на отпуска в налоговом учете не создается. В течение 2023 года в налоговом учете были сформированы следующие показатели:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организация "Альфа" учитывает расходы на отпуска по факту (в размере фактических затрат на оплату отпусков). Резерв на отпуска в налоговом учете не создается. В течение 2023 года в налоговом учете были сформированы следующие показатели:
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)в правилах оценки величины отдельных обязательств. Например, резерв на оплату отпусков, резерв на гарантийный ремонт в налоговом учете создают по решению организации и, как правило, в сумме, отличной от величины соответствующих оценочных обязательств, признаваемых в бухгалтерском учете.
(КонсультантПлюс, 2025)в правилах оценки величины отдельных обязательств. Например, резерв на оплату отпусков, резерв на гарантийный ремонт в налоговом учете создают по решению организации и, как правило, в сумме, отличной от величины соответствующих оценочных обязательств, признаваемых в бухгалтерском учете.
Типовая ситуация: Резервы: когда и как создают
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете оценочные резервы и оценочные обязательства не различают. Можно создавать резервы по сомнительным долгам, на оплату отпусков, на ремонт ОС, на гарантийный ремонт и на НИОКР. Их создание - ваше право, а не обязанность. Поэтому решение о создании резерва зафиксируйте в учетной политике.
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете оценочные резервы и оценочные обязательства не различают. Можно создавать резервы по сомнительным долгам, на оплату отпусков, на ремонт ОС, на гарантийный ремонт и на НИОКР. Их создание - ваше право, а не обязанность. Поэтому решение о создании резерва зафиксируйте в учетной политике.
Статья: Инвентаризация "отпускного" резерва
(Ермакова Г.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 47)В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, создание резерва под предстоящие расходы на оплату отпусков является правом организации, а не обязанностью. Это объясняется прежде всего тем, что цели создания "отпускного" резерва в бухгалтерском и налоговом учете разнятся. В бухучете отражать оценочное обязательство по оплате отпусков необходимо для того, чтобы перед пользователями бухгалтерской отчетности предстала реальная картина финансового состояния компании. В свою очередь, в налоговом учете отпускные "резервируются" с тем, чтобы равномерно учитывать расходы на отпуска в течение года. При этом на конец года необходимо провести инвентаризацию этого резерва. А порядок учета результатов данного мероприятия зависит от того, продолжит ли компания "резервировать" отпускные или же откажется от создания данного резерва.
(Ермакова Г.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 47)В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, создание резерва под предстоящие расходы на оплату отпусков является правом организации, а не обязанностью. Это объясняется прежде всего тем, что цели создания "отпускного" резерва в бухгалтерском и налоговом учете разнятся. В бухучете отражать оценочное обязательство по оплате отпусков необходимо для того, чтобы перед пользователями бухгалтерской отчетности предстала реальная картина финансового состояния компании. В свою очередь, в налоговом учете отпускные "резервируются" с тем, чтобы равномерно учитывать расходы на отпуска в течение года. При этом на конец года необходимо провести инвентаризацию этого резерва. А порядок учета результатов данного мероприятия зависит от того, продолжит ли компания "резервировать" отпускные или же откажется от создания данного резерва.
Статья: "Отпускной" и "сомнительный": два резерва в учете малого предприятия на ОСН
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 8)На заметку. Резерв на оплату отпусков создается организацией добровольно. В основном этот резерв создают крупные компании с большой численностью персонала. Целью такого резерва является стремление руководства равномерно распределить расходы и выстроить работу компании без сбоев в отпускной период. Резерв на оплату отпусков в налоговом и бухгалтерском учете различается. Если компания принимает решение создавать резерв на оплату отпусков, это решение нужно закрепить в учетной политике.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 8)На заметку. Резерв на оплату отпусков создается организацией добровольно. В основном этот резерв создают крупные компании с большой численностью персонала. Целью такого резерва является стремление руководства равномерно распределить расходы и выстроить работу компании без сбоев в отпускной период. Резерв на оплату отпусков в налоговом и бухгалтерском учете различается. Если компания принимает решение создавать резерв на оплату отпусков, это решение нужно закрепить в учетной политике.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 3.7. Вариант 1. Организация "Альфа" учитывает расходы на отпуска по факту (в размере фактических затрат на оплату отпусков). Резерв на отпуска в налоговом учете не создается. В течение 2023 года в налоговом учете были сформированы следующие показатели.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 3.7. Вариант 1. Организация "Альфа" учитывает расходы на отпуска по факту (в размере фактических затрат на оплату отпусков). Резерв на отпуска в налоговом учете не создается. В течение 2023 года в налоговом учете были сформированы следующие показатели.