Восстановление НДС в декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС в декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при реэкспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Если операция освобождена от НДС, в декларации отразите только восстановление "ввозного" НДС, ранее принятого к вычету. При заполнении разд. 9 укажите, помимо других показателей, реквизиты прослеживаемости (п. 56.3 Порядка заполнения декларации по НДС, пп. "ш" - "ю" п. 7, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Если операция освобождена от НДС, в декларации отразите только восстановление "ввозного" НДС, ранее принятого к вычету. При заполнении разд. 9 укажите, помимо других показателей, реквизиты прослеживаемости (п. 56.3 Порядка заполнения декларации по НДС, пп. "ш" - "ю" п. 7, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 080 разд. 3 декларации отразите сумму НДС, восстановленную с разницы в стоимости поставки до и после уменьшения;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 080 разд. 3 декларации отразите сумму НДС, восстановленную с разницы в стоимости поставки до и после уменьшения;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что в рамках конкурсного производства при признании общества банкротом оспорено соглашение с контрагентом о предоставлении имущества в качестве отступного. Сделка признана недействительной, 30.11.2020 имущество возвращено в конкурсную массу. Контрагент произвел восстановление НДС по корректировочным счетам-фактурам. Общество представило уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2020 года - 22.12.2022, 02.02.2023 и 26.02.2024, в которых заявил НДС к возмещению из бюджета.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что в рамках конкурсного производства при признании общества банкротом оспорено соглашение с контрагентом о предоставлении имущества в качестве отступного. Сделка признана недействительной, 30.11.2020 имущество возвращено в конкурсную массу. Контрагент произвел восстановление НДС по корректировочным счетам-фактурам. Общество представило уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2020 года - 22.12.2022, 02.02.2023 и 26.02.2024, в которых заявил НДС к возмещению из бюджета.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, спорная задолженность возникла в результате восстановления НДС по декларации должника за II квартал 2021 г., при этом восстановление налога обусловлено тем, что до возбуждения дела о банкротстве должник получал налоговые вычеты по "входящему" НДС, уплаченному контрагентам в составе цены товаров. Суд указал, что для цели отнесения налоговой задолженности по восстановленному НДС к реестровой или текущей следует руководствоваться периодом, в который совершена операция, ставшая основанием для формирования налоговой базы для осуществления вычета, в связи с чем восстановленный НДС от реализации имущества должника подлежит отнесению в третью очередь реестра требований кредиторов, является основанием для изменения ранее определенной очередности требования ИФНС. А поскольку суммы уплаченного НДС принимались к вычету в периоды до признания должника банкротом, то и суммы восстановленного НДС за II квартал 2021 г. не могут быть отнесены к текущим платежам и подлежат включению в третью очередь реестра кредиторов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, спорная задолженность возникла в результате восстановления НДС по декларации должника за II квартал 2021 г., при этом восстановление налога обусловлено тем, что до возбуждения дела о банкротстве должник получал налоговые вычеты по "входящему" НДС, уплаченному контрагентам в составе цены товаров. Суд указал, что для цели отнесения налоговой задолженности по восстановленному НДС к реестровой или текущей следует руководствоваться периодом, в который совершена операция, ставшая основанием для формирования налоговой базы для осуществления вычета, в связи с чем восстановленный НДС от реализации имущества должника подлежит отнесению в третью очередь реестра требований кредиторов, является основанием для изменения ранее определенной очередности требования ИФНС. А поскольку суммы уплаченного НДС принимались к вычету в периоды до признания должника банкротом, то и суммы восстановленного НДС за II квартал 2021 г. не могут быть отнесены к текущим платежам и подлежат включению в третью очередь реестра кредиторов.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
(ред. от 18.12.2025)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)38.6. В графе 5 по строке 080 указываются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса.
(ред. от 18.12.2025)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)38.6. В графе 5 по строке 080 указываются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму налога в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму налога в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 настоящего Кодекса.
Типовая ситуация: Как заполнить декларацию по НДС за 2 квартал 2026 г.
(Издательство "Главная книга", 2026)В строке 080 разд. 3 указывают общую сумму налога, подлежащую восстановлению, и отдельно в строке 090 - восстановленный НДС с авансов выданных (п. 38.6 Порядка).
(Издательство "Главная книга", 2026)В строке 080 разд. 3 указывают общую сумму налога, подлежащую восстановлению, и отдельно в строке 090 - восстановленный НДС с авансов выданных (п. 38.6 Порядка).
Готовое решение: Как в декларации по НДС отразить восстановление налога при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить в декларации восстановление НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить в декларации восстановление НДС при переходе на УСН
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации по НДС налог к восстановлению отразите в разд. 3.
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации по НДС налог к восстановлению отразите в разд. 3.
Статья: Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Иногда инспекция хочет увидеть в НДС-декларации покупателя восстановление вычета авансового НДС, но его там нет по совершенно правильной причине. К примеру, покупатель раньше вообще не заявлял такой вычет. А раз он не воспользовался своим правом на вычет авансового НДС, значит, у него нет и обязанности этот вычет восстанавливать <8>. В таком случае надо просто представить пояснения в инспекцию: указать, что в НДС-декларации нет ошибок, и объяснить сложившуюся ситуацию.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Иногда инспекция хочет увидеть в НДС-декларации покупателя восстановление вычета авансового НДС, но его там нет по совершенно правильной причине. К примеру, покупатель раньше вообще не заявлял такой вычет. А раз он не воспользовался своим правом на вычет авансового НДС, значит, у него нет и обязанности этот вычет восстанавливать <8>. В таком случае надо просто представить пояснения в инспекцию: указать, что в НДС-декларации нет ошибок, и объяснить сложившуюся ситуацию.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 080 разд. 3 декларации по НДС отразите общую сумму налога, который вы восстанавливаете в отчетном квартале, в том числе (п. п. 38.6, 40.16 Порядка заполнения декларации по НДС):
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 080 разд. 3 декларации по НДС отразите общую сумму налога, который вы восстанавливаете в отчетном квартале, в том числе (п. п. 38.6, 40.16 Порядка заполнения декларации по НДС):
Статья: Рекомендации ФНС по уплате НДС для "упрощенцев"
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Восстановление НДС означает, что "входной" НДС, ранее принятый к вычету, подлежит уплате в бюджет в составе общей суммы налога по декларации. Восстановление НДС осуществляется только в отношении тех товаров (работ, услуг), которые используются для операций, облагаемых по ставке НДС 5 или 7%, или для операций, освобождаемых от НДС.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Восстановление НДС означает, что "входной" НДС, ранее принятый к вычету, подлежит уплате в бюджет в составе общей суммы налога по декларации. Восстановление НДС осуществляется только в отношении тех товаров (работ, услуг), которые используются для операций, облагаемых по ставке НДС 5 или 7%, или для операций, освобождаемых от НДС.