Восстановление НДС при переходе с общего режима на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при переходе с общего режима на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСРазъяснено, что при возврате на общий режим налогообложения нельзя принять к вычету НДС, ранее восстановленный по основным средствам при переходе на УСН.
Статья: НДС при реорганизации восстанавливает правопреемник, а не правопредшественник
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)По мнению ИФНС, ООО 1 должно было восстановить и уплатить в бюджет НДС, ранее возмещенный по операциям, связанным со строительством основного средства, переданного в процессе реорганизации правопреемнику - ООО 2, применяющему УСНО. Налоговики сочли, что реорганизация ООО 1 была направлена исключительно на смену режима налогообложения (на переход с общего режима на УСНО) при одновременной утрате обязанности по восстановлению ранее принятого к вычету НДС. А раз так, ООО 1 обязано было восстановить и уплатить в бюджет НДС по операциям с основным средством, переданным правопреемнику в процессе реорганизации, в силу пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Неисполнение ООО 1 этой обязанности повлекло доначисление ему оспариваемых сумм НДС, пени и штрафа.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)По мнению ИФНС, ООО 1 должно было восстановить и уплатить в бюджет НДС, ранее возмещенный по операциям, связанным со строительством основного средства, переданного в процессе реорганизации правопреемнику - ООО 2, применяющему УСНО. Налоговики сочли, что реорганизация ООО 1 была направлена исключительно на смену режима налогообложения (на переход с общего режима на УСНО) при одновременной утрате обязанности по восстановлению ранее принятого к вычету НДС. А раз так, ООО 1 обязано было восстановить и уплатить в бюджет НДС по операциям с основным средством, переданным правопреемнику в процессе реорганизации, в силу пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Неисполнение ООО 1 этой обязанности повлекло доначисление ему оспариваемых сумм НДС, пени и штрафа.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения налогового законодательства в 2020 году"
(КонсультантПлюс, 2020)- по общему правилу НДС восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН;
(КонсультантПлюс, 2020)- по общему правилу НДС восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН;
Письмо Минфина РФ от 26.04.2004 N 04-03-11/62
"О налоге на добавленную стоимость"Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), но восстановленные и уплаченные в бюджет в момент перехода организации на упрощенную систему налогообложения, в случае перехода организации на общий режим налогообложения и использования этих товаров (работ, услуг) для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, по нашему мнению, подлежат вычету в общеустановленном порядке. При этом исчисление суммы налога, подлежащей вычету по амортизируемому имуществу, производится с учетом остаточной стоимости такого имущества.
"О налоге на добавленную стоимость"Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), но восстановленные и уплаченные в бюджет в момент перехода организации на упрощенную систему налогообложения, в случае перехода организации на общий режим налогообложения и использования этих товаров (работ, услуг) для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, по нашему мнению, подлежат вычету в общеустановленном порядке. При этом исчисление суммы налога, подлежащей вычету по амортизируемому имуществу, производится с учетом остаточной стоимости такого имущества.