Восстановление НДС при переходе
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при переходе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО с 01.01.2025 планирует переход с ОСН на УСН. Обязана ли организация восстановить НДС при переходе с ОСН на УСН, если будет применяться только общая ставка по НДС 20%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО с 01.01.2025 планирует переход с ОСН на УСН.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО с 01.01.2025 планирует переход с ОСН на УСН.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, у него отсутствует обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН, так как списание приобретенных материалов ошибочно не было отражено в бухгалтерском балансе до перехода на специальный налоговый режим.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, у него отсутствует обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН, так как списание приобретенных материалов ошибочно не было отражено в бухгалтерском балансе до перехода на специальный налоговый режим.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, не использованным для операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, подлежат восстановлению в налоговом периоде перехода на уплату налога, а в случае, если индивидуальный предприниматель переходит на уплату налога с начала квартала, в налоговом периоде, предшествующем переходу на уплату налога.
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, не использованным для операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, подлежат восстановлению в налоговом периоде перехода на уплату налога, а в случае, если индивидуальный предприниматель переходит на уплату налога с начала квартала, в налоговом периоде, предшествующем переходу на уплату налога.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения с исполнением обязанностей налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения с исполнением обязанностей налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 1. По мнению общества, у него отсутствует обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН, так как списание приобретенных материалов ошибочно не было отражено в бухгалтерском балансе до перехода на специальный налоговый режим.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 1. По мнению общества, у него отсутствует обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН, так как списание приобретенных материалов ошибочно не было отражено в бухгалтерском балансе до перехода на специальный налоговый режим.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе на УСН вам нужно восстановить НДС, принятый ранее к вычету по соответствующим товарам (работам, услугам), имущественным правам, если после перехода вы применяете специальные пониженные ставки НДС или освобождение от НДС. Период восстановления зависит от того, применяете ли вы после перехода пониженные ставки или освобождение от налога (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе на УСН вам нужно восстановить НДС, принятый ранее к вычету по соответствующим товарам (работам, услугам), имущественным правам, если после перехода вы применяете специальные пониженные ставки НДС или освобождение от НДС. Период восстановления зависит от того, применяете ли вы после перехода пониженные ставки или освобождение от налога (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 19)Отмена восстановления НДС при переходе на УСН
("Главная книга", 2024, N 19)Отмена восстановления НДС при переходе на УСН
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок восстановления НДС при переходе на УСН по первому варианту (с применением освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ) закреплен в п. 8 ст. 145 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2025).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок восстановления НДС при переходе на УСН по первому варианту (с применением освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ) закреплен в п. 8 ст. 145 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2025).
Готовое решение: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Не надо восстанавливать НДС по недвижимости при переходе с ОСН на УСН с освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, если на момент перехода вы эксплуатировали эту недвижимость более 10 лет (Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178).
(КонсультантПлюс, 2026)Не надо восстанавливать НДС по недвижимости при переходе с ОСН на УСН с освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, если на момент перехода вы эксплуатировали эту недвижимость более 10 лет (Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178).
Вопрос: О восстановлении ранее принятых к вычету сумм НДС при переходе организации с 2025 г. на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-07-11/91434)Вопрос: Организация применяет ОСН в 2024 г. и желает начать применять УСН с 2025 г. Необходимо ли восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), ОС и НМА? Организация планирует перейти на УСН с применением ставки НДС 20% либо на УСН с применением ставок НДС 5% или 7%. Право на освобождение от уплаты НДС с 2025 г. организация применять не планирует.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-07-11/91434)Вопрос: Организация применяет ОСН в 2024 г. и желает начать применять УСН с 2025 г. Необходимо ли восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), ОС и НМА? Организация планирует перейти на УСН с применением ставки НДС 20% либо на УСН с применением ставок НДС 5% или 7%. Право на освобождение от уплаты НДС с 2025 г. организация применять не планирует.
Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как восстановить НДС, принятый к вычету до перехода на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как восстановить НДС, принятый к вычету до перехода на УСН
Вопрос: О восстановлении НДС, ранее принятого к вычету по объекту недвижимости, срок эксплуатации которого более 10 лет, организацией, перешедшей с 01.01.2025 на УСН.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178)Вопрос: До 31.12.2024 организация находилась на ОСН, имела в собственности недвижимое имущество, учтенное в составе ОС (далее - недвижимое имущество). Недвижимое имущество эксплуатируется (по нему начисляется амортизация) более 10 лет.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178)Вопрос: До 31.12.2024 организация находилась на ОСН, имела в собственности недвижимое имущество, учтенное в составе ОС (далее - недвижимое имущество). Недвижимое имущество эксплуатируется (по нему начисляется амортизация) более 10 лет.