Восстановление НДС при переходе на ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при переходе на ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Поправки к порядку уплаты ЕСХН с 2020 года
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2019, N 4)В новом п. 3.1 ст. 170 НК РФ теперь будет подробно расписано, как восстановить НДС, если реорганизуемая организация была на ОСНО, а ее правопреемник стал применять спецрежим, в том числе если он сразу перешел на уплату ЕСХН (имеется в виду, что он также сразу применил освобождение от обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ). В таком случае налог надо восстановить в налоговом периоде, предшествующем переходу правопреемника на спецрежим в виде уплаты ЕСХН.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2019, N 4)В новом п. 3.1 ст. 170 НК РФ теперь будет подробно расписано, как восстановить НДС, если реорганизуемая организация была на ОСНО, а ее правопреемник стал применять спецрежим, в том числе если он сразу перешел на уплату ЕСХН (имеется в виду, что он также сразу применил освобождение от обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ). В таком случае налог надо восстановить в налоговом периоде, предшествующем переходу правопреемника на спецрежим в виде уплаты ЕСХН.
Статья: Регулирование налоговых режимов малого предпринимательства
(Желтоносов В.М., Щеблыкина Ю.С.)
("Все для бухгалтера", 2007, N 3)Во-первых, суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, до перехода на уплату ЕСХН по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, при переходе на уплату ЕСХН восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
(Желтоносов В.М., Щеблыкина Ю.С.)
("Все для бухгалтера", 2007, N 3)Во-первых, суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, до перехода на уплату ЕСХН по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, при переходе на уплату ЕСХН восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, используя материалы на выполнение СМР для собственного потребления, налогоплательщик на основании п. 3 ст. 170 НК РФ должен был восстановить НДС при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, используя материалы на выполнение СМР для собственного потребления, налогоплательщик на основании п. 3 ст. 170 НК РФ должен был восстановить НДС при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 27.08.2004 N 24-14/55637
"Обзор применения законодательства по налогу на добавленную стоимость за первое полугодие 2004 года"
(Извлечения)Статьей 1 Закона внесены изменения в статью 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
"Обзор применения законодательства по налогу на добавленную стоимость за первое полугодие 2004 года"
(Извлечения)Статьей 1 Закона внесены изменения в статью 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(сентябрь 2004 года)
"Налог на добавленную стоимость"ОТВЕТ. Статьей 1 Федерального закона от 05.04.2004 N 16-ФЗ "О внесении изменений в ч. 2 НК РФ и Федеральный закон "О внесении изменений в гл. 26.1 ч. 2 НК РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" внесены изменения в ст. 346.3 НК РФ, в соответствии с которой суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
(сентябрь 2004 года)
"Налог на добавленную стоимость"ОТВЕТ. Статьей 1 Федерального закона от 05.04.2004 N 16-ФЗ "О внесении изменений в ч. 2 НК РФ и Федеральный закон "О внесении изменений в гл. 26.1 ч. 2 НК РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" внесены изменения в ст. 346.3 НК РФ, в соответствии с которой суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
Статья: В новом году - на спецрежиме
(Рогоцкая С.)
("Новая бухгалтерия", 2004, N 11)В отношении необходимости восстанавливать НДС при переходе на ЕСХН теперь имеется полная определенность. Федеральным законом от 05.04.2004 N 16-ФЗ ст.346.3 НК РФ была дополнена п.8.
(Рогоцкая С.)
("Новая бухгалтерия", 2004, N 11)В отношении необходимости восстанавливать НДС при переходе на ЕСХН теперь имеется полная определенность. Федеральным законом от 05.04.2004 N 16-ФЗ ст.346.3 НК РФ была дополнена п.8.
Статья: Переход на ЕСХН с общего режима: как не "потерять" расходы? (Окончание)
(Шоломова Е.В., Пахомова И.А.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)5. И расходование удобрений, и оплата их поставщику произведены в апреле 2010 г. Однако оплата задолженности производится с НДС (11 800 руб.), а материалы числятся в учете без НДС (10 000 руб.). Какую сумму признать в расходах по ЕСХН? Удобрения приобретены до перехода на ЕСХН, и НДС по ним был принят к вычету. В соответствии с абз. 6 пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 8 ст. 346.3 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету сельхозтоваропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, до перехода на ЕСХН, по товарам (работам, услугам), включая ОС и НМА, приобретенные для осуществления облагаемых НДС операций, при переходе на уплату ЕСХН восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат. Соответственно, при оплате задолженности поставщику НДС в расходы по ЕСХН включать не нужно. При расчете авансового платежа по ЕСХН за I полугодие 2010 г. в расходах следует учесть 10 000 руб.
(Шоломова Е.В., Пахомова И.А.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)5. И расходование удобрений, и оплата их поставщику произведены в апреле 2010 г. Однако оплата задолженности производится с НДС (11 800 руб.), а материалы числятся в учете без НДС (10 000 руб.). Какую сумму признать в расходах по ЕСХН? Удобрения приобретены до перехода на ЕСХН, и НДС по ним был принят к вычету. В соответствии с абз. 6 пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 8 ст. 346.3 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету сельхозтоваропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, до перехода на ЕСХН, по товарам (работам, услугам), включая ОС и НМА, приобретенные для осуществления облагаемых НДС операций, при переходе на уплату ЕСХН восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат. Соответственно, при оплате задолженности поставщику НДС в расходы по ЕСХН включать не нужно. При расчете авансового платежа по ЕСХН за I полугодие 2010 г. в расходах следует учесть 10 000 руб.
Вопрос: ...Организация открыла магазин и была переведена на ЕНВД, восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, приобретенным до перехода на ЕНВД, не стала. ИМНС указала, что согласно ст.1 Закона от 05.04.2004 N 16-ФЗ субъекты, переходящие на ЕСХН, не обязаны восстанавливать НДС по товарам, приобретенным до перехода на данный специальный налоговый режим. А для плательщиков ЕНВД такое освобождение не предусмотрено. Права ли инспекция?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Организация в октябре 2004 г. открыла розничный магазин и была переведена на ЕНВД по розничной торговле. Она не стала восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, приобретенным до перехода на ЕНВД, так как Президиумом ВАС РФ уже были приняты Постановления от 22.06.2004 N 2565/04 и от 22.06.2004 N 2300/04, где говорилось, что такой обязанности НК РФ не устанавливает. Но инспекция говорит, что эти решения были приняты без учета норм ст.1 Федерального закона от 05.04.2004 N 16-ФЗ, дополнившего гл.26.1 НК РФ, посвященную ЕСХН, правилом, согласно которому субъекты предпринимательской деятельности, переходящие на уплату ЕСХН, не обязаны восстанавливать и уплачивать в бюджет суммы НДС по товарам, приобретенным до перехода на данный специальный налоговый режим. Соответственно, по мнению налоговой инспекции, поскольку только плательщики ЕСХН специально освобождены НК РФ от восстановления НДС, а для плательщиков ЕНВД такое освобождение не предусмотрено, последние восстанавливать НДС обязаны. Подскажите, можно ли как-нибудь опровергнуть эту позицию налоговой инспекции.
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Организация в октябре 2004 г. открыла розничный магазин и была переведена на ЕНВД по розничной торговле. Она не стала восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, приобретенным до перехода на ЕНВД, так как Президиумом ВАС РФ уже были приняты Постановления от 22.06.2004 N 2565/04 и от 22.06.2004 N 2300/04, где говорилось, что такой обязанности НК РФ не устанавливает. Но инспекция говорит, что эти решения были приняты без учета норм ст.1 Федерального закона от 05.04.2004 N 16-ФЗ, дополнившего гл.26.1 НК РФ, посвященную ЕСХН, правилом, согласно которому субъекты предпринимательской деятельности, переходящие на уплату ЕСХН, не обязаны восстанавливать и уплачивать в бюджет суммы НДС по товарам, приобретенным до перехода на данный специальный налоговый режим. Соответственно, по мнению налоговой инспекции, поскольку только плательщики ЕСХН специально освобождены НК РФ от восстановления НДС, а для плательщиков ЕНВД такое освобождение не предусмотрено, последние восстанавливать НДС обязаны. Подскажите, можно ли как-нибудь опровергнуть эту позицию налоговой инспекции.
"Единый сельскохозяйственный налог"
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Вместе с тем п. 8 ст. 346.3 Налогового кодекса РФ гласит, что суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Вместе с тем п. 8 ст. 346.3 Налогового кодекса РФ гласит, что суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
"Применение вычетов по налогу на добавленную стоимость"
(Чипуренко Е.В.)
("Налоговый вестник", 2005)Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога предполагает, что сельскохозяйственные товаропроизводителя перестают быть плательщиками НДС, а суммы "входного" НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются ими в особом порядке - как расходы, уменьшающие соответствующие налогооблагаемые доходы. На момент перехода от общей системы налогообложения к специальному налоговому режиму на балансе организации может находиться имущество, в том числе основные средства, материалы и иные запасы, НДС, возникший при приобретении которых был принят в качестве налогового вычета. Статьей 346.3 НК РФ предусмотрены порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога. Суммы НДС, принятые к вычету до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
(Чипуренко Е.В.)
("Налоговый вестник", 2005)Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога предполагает, что сельскохозяйственные товаропроизводителя перестают быть плательщиками НДС, а суммы "входного" НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются ими в особом порядке - как расходы, уменьшающие соответствующие налогооблагаемые доходы. На момент перехода от общей системы налогообложения к специальному налоговому режиму на балансе организации может находиться имущество, в том числе основные средства, материалы и иные запасы, НДС, возникший при приобретении которых был принят в качестве налогового вычета. Статьей 346.3 НК РФ предусмотрены порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога. Суммы НДС, принятые к вычету до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@ "О порядке представления уведомления лицами, применяющими ЕСХН"
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 3)- НДС, принятый к вычету до перехода на ЕСХН, восстанавливать не нужно (п. 8 ст. 346.3 НК РФ);
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 3)- НДС, принятый к вычету до перехода на ЕСХН, восстанавливать не нужно (п. 8 ст. 346.3 НК РФ);
Статья: Новые проблемы восстановления НДС
(Цанова Е.С.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2005, N 11)<9> В п. 3 ст. 170 НК РФ содержится особая оговорка, что не подлежит восстановлению НДС при переходе на ЕСХН.
(Цанова Е.С.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2005, N 11)<9> В п. 3 ст. 170 НК РФ содержится особая оговорка, что не подлежит восстановлению НДС при переходе на ЕСХН.
"Налог на добавленную стоимость: ответы на спорные вопросы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Отметим, что при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога НДС не восстанавливается.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Отметим, что при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога НДС не восстанавливается.
Вопрос: Об отсутствии оснований для восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), учитываемым в составе капитальных вложений в многолетние насаждения, при переходе организации с общей системы налогообложения на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
(Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-07-11/423)В соответствии с п. 8 ст. 346.3 гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
(Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-07-11/423)В соответствии с п. 8 ст. 346.3 гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.