Водный налог если нет лицензии
Подборка наиболее важных документов по запросу Водный налог если нет лицензии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 26.01.2023 по делу N А60-50273/2022
Требование: О взыскании компенсации вреда, причиненного недрам.
Решение: Требование удовлетворено.Относительно довода ответчика о том, что является сельхозорганизацией в связи с чем для определенных видов деятельности (п. 2 ст. 339.9 НК РФ), забор воды не является объектом налогообложения, подлежит отклонению при рассмотрении настоящего дела. При освобождении от налогообложения водным налогом объемов воды, забранной из водного объекта для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан, - также необходимо наличие соответствующей лицензии на осуществление указанного вида водопользования с обязательным отражением в ней лимитов водопользования или разрешенного (предельно допустимого) объема забираемой воды. Принимая во внимание, что освобождение от налогообложения или применение пониженной ставки водного налога в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров является льготой для налогоплательщиков, при отсутствии в лицензии на водопользование или на пользование недрами для добычи подземных вод указания на целевое использование забранной воды или при осуществлении пользования водными объектами без лицензии, оформленной в установленном порядке (если получение таковой предусмотрено законодательством), водный налог уплачивается по ставкам, установленным п. 1 ст. 333.12 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: О взыскании компенсации вреда, причиненного недрам.
Решение: Требование удовлетворено.Относительно довода ответчика о том, что является сельхозорганизацией в связи с чем для определенных видов деятельности (п. 2 ст. 339.9 НК РФ), забор воды не является объектом налогообложения, подлежит отклонению при рассмотрении настоящего дела. При освобождении от налогообложения водным налогом объемов воды, забранной из водного объекта для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан, - также необходимо наличие соответствующей лицензии на осуществление указанного вида водопользования с обязательным отражением в ней лимитов водопользования или разрешенного (предельно допустимого) объема забираемой воды. Принимая во внимание, что освобождение от налогообложения или применение пониженной ставки водного налога в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров является льготой для налогоплательщиков, при отсутствии в лицензии на водопользование или на пользование недрами для добычи подземных вод указания на целевое использование забранной воды или при осуществлении пользования водными объектами без лицензии, оформленной в установленном порядке (если получение таковой предусмотрено законодательством), водный налог уплачивается по ставкам, установленным п. 1 ст. 333.12 Налогового кодекса Российской Федерации.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.02.2023 N 17АП-16511/2022-ГКу по делу N А60-50262/2022
Требование: О взыскании денежных средств в возмещение ущерба, причиненного недрам.
Решение: Требование удовлетворено.Вместе с тем, данное обстоятельство не свидетельствует о том, что ответчик в 1, 2, 3, 4 квартале 2021 года не использовал без лицензии природную воду из иной скважины. Так как ответчик подал в налоговый орган налоговую декларацию по водному налогу, указал в данной декларации сведения об использовании природной воды из скважины, об объемах использования природной воды в 1, 2, 3, 4 квартале 2021 года, не привел объяснений относительно мотивов и причин указания в налоговой декларации сведений, а также в суде первой инстанции не ссылался на отсутствие скважины N 7643 в д. Кокузово, данные возражения ответчика судом апелляционной инстанции отклонены.
Требование: О взыскании денежных средств в возмещение ущерба, причиненного недрам.
Решение: Требование удовлетворено.Вместе с тем, данное обстоятельство не свидетельствует о том, что ответчик в 1, 2, 3, 4 квартале 2021 года не использовал без лицензии природную воду из иной скважины. Так как ответчик подал в налоговый орган налоговую декларацию по водному налогу, указал в данной декларации сведения об использовании природной воды из скважины, об объемах использования природной воды в 1, 2, 3, 4 квартале 2021 года, не привел объяснений относительно мотивов и причин указания в налоговой декларации сведений, а также в суде первой инстанции не ссылался на отсутствие скважины N 7643 в д. Кокузово, данные возражения ответчика судом апелляционной инстанции отклонены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Порядок исчисления и уплаты водного налога
(Ермошина Е.Л.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2021, N 4)Обратите внимание! Поскольку фактическое отсутствие лицензии не может служить основанием для освобождения от уплаты водного налога, в случае осуществления организациями и физическими лицами, в том числе ИП, водопользования, требующего лицензирования, без соответствующей лицензии водный налог уплачивается по ставкам, установленным ст. 333.12 НК РФ для данного вида водопользования (Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-06-06-02/40337).
(Ермошина Е.Л.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2021, N 4)Обратите внимание! Поскольку фактическое отсутствие лицензии не может служить основанием для освобождения от уплаты водного налога, в случае осуществления организациями и физическими лицами, в том числе ИП, водопользования, требующего лицензирования, без соответствующей лицензии водный налог уплачивается по ставкам, установленным ст. 333.12 НК РФ для данного вида водопользования (Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-06-06-02/40337).
Последние изменения: Налогообложение водным налогом
(КонсультантПлюс, 2024)При исчислении водного налога при заборе воды из подземного водного объекта следует исходить из цели осуществления водопользования. Увеличение ставок водного налога в случае осуществления водопользования, требующего лицензирования, без лицензии не предусмотрено. Однако при отсутствии такой лицензии налогоплательщик обязан документально подтвердить факт забора воды в указанных целях.
(КонсультантПлюс, 2024)При исчислении водного налога при заборе воды из подземного водного объекта следует исходить из цели осуществления водопользования. Увеличение ставок водного налога в случае осуществления водопользования, требующего лицензирования, без лицензии не предусмотрено. Однако при отсутствии такой лицензии налогоплательщик обязан документально подтвердить факт забора воды в указанных целях.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.
Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""При добыче подземных вод сверх установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) в расчете за налоговый период налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи с учетом коэффициентов, установленных пунктом 1.1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) в расчете по кварталам квартальные значения определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового объема.";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""При добыче подземных вод сверх установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) в расчете за налоговый период налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи с учетом коэффициентов, установленных пунктом 1.1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) в расчете по кварталам квартальные значения определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового объема.";