Водный налог 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Водный налог 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прямые, косвенные и иные федеральные налоги и их влияние на сущность налоговой системы России
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Однако не будем спешить с окончательным выводом, поскольку природа НДПИ и водного налога остается под вопросом, решение которого будет зависеть от результатов второго этапа исследования, где с использованием выработанных наукой критериев дифференциации налогов на прямые и косвенные удастся выявить степень их тождественности двум этим видам налоговых общностей и установить реальный характер (тип) действующей в стране налоговой системы.
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Однако не будем спешить с окончательным выводом, поскольку природа НДПИ и водного налога остается под вопросом, решение которого будет зависеть от результатов второго этапа исследования, где с использованием выработанных наукой критериев дифференциации налогов на прямые и косвенные удастся выявить степень их тождественности двум этим видам налоговых общностей и установить реальный характер (тип) действующей в стране налоговой системы.
Статья: Правовой статус горной выработки как объекта обложения налогом на имущество организаций
(Котляров М.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)В судебной практике есть примеры признания горных выработок частями участков недр. Например, в Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 3 декабря 2018 года N Ф02-5421/2018 по делу N А78-3062/2018 отмечено, что спорные объекты (горизонты шахт, штреки) имеют неразрывную связь с участками недр и фактически представляют собой составную часть другой недвижимой вещи - участка недр, предоставленного недропользователю для добычи полезных ископаемых. Более того, суд отметил, что спорные объекты не только не относятся к недвижимому имуществу, облагаемому налогом на имущество организаций, но и, являясь неотъемлемой частью недр как природных ресурсов, в силу прямого указания пункта четвертого статьи 374 НК РФ не являются объектами обложения налогом на имущество организаций, поскольку использование таких объектов облагается природоресурсными платежами, входящими наряду с налогом на имущество в систему налогов и сборов (налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, земельный налог), что соотносится с принципом экономической обоснованности налогообложения.
(Котляров М.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)В судебной практике есть примеры признания горных выработок частями участков недр. Например, в Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 3 декабря 2018 года N Ф02-5421/2018 по делу N А78-3062/2018 отмечено, что спорные объекты (горизонты шахт, штреки) имеют неразрывную связь с участками недр и фактически представляют собой составную часть другой недвижимой вещи - участка недр, предоставленного недропользователю для добычи полезных ископаемых. Более того, суд отметил, что спорные объекты не только не относятся к недвижимому имуществу, облагаемому налогом на имущество организаций, но и, являясь неотъемлемой частью недр как природных ресурсов, в силу прямого указания пункта четвертого статьи 374 НК РФ не являются объектами обложения налогом на имущество организаций, поскольку использование таких объектов облагается природоресурсными платежами, входящими наряду с налогом на имущество в систему налогов и сборов (налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, земельный налог), что соотносится с принципом экономической обоснованности налогообложения.
Судебная практика
Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 09.11.2023 по делу N 33-7185/2023 (УИД 27RS0012-01-2023-000579-73)
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба в связи с причинением вреда в результате преступления.
Обстоятельства: Противоправные действия ответчика, установленные имеющим преюдициальное значение приговором суда, привели к невозможности исполнения организацией обязательств по уплате налогов и сборов в соответствующие бюджеты.
Решение: Удовлетворено.В силу занимаемой должности она была осведомлена о том, что общество имеет недоимку в сумме 10 878 555,82 руб., образовавшуюся в результате исчисления налога на доходы физических лиц за 4 квартал 2018 г., 1-й квартал 2019 г., страховых взносов за 4-й квартал 2018 г., налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г., водного налога за 1-й квартал 2019 г., подлежащих уплате в соответствующий бюджет и в государственные внебюджетные фонды с осуществляемой обществом финансово-хозяйственной деятельности, по результатам которой, в нарушение действующего налогового законодательства, их уплата производилась не в полном объеме и с нарушением срока.
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба в связи с причинением вреда в результате преступления.
Обстоятельства: Противоправные действия ответчика, установленные имеющим преюдициальное значение приговором суда, привели к невозможности исполнения организацией обязательств по уплате налогов и сборов в соответствующие бюджеты.
Решение: Удовлетворено.В силу занимаемой должности она была осведомлена о том, что общество имеет недоимку в сумме 10 878 555,82 руб., образовавшуюся в результате исчисления налога на доходы физических лиц за 4 квартал 2018 г., 1-й квартал 2019 г., страховых взносов за 4-й квартал 2018 г., налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г., водного налога за 1-й квартал 2019 г., подлежащих уплате в соответствующий бюджет и в государственные внебюджетные фонды с осуществляемой обществом финансово-хозяйственной деятельности, по результатам которой, в нарушение действующего налогового законодательства, их уплата производилась не в полном объеме и с нарушением срока.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил водный налог из-за претензий к применению льготной ставки (неприменению повышающего коэффициента и др.)
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.01.2020 N Ф07-17816/2019 по делу N А26-6595/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.01.2020 N Ф07-17816/2019 по делу N А26-6595/2019
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по водному налогу"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Повышающие и дополнительные коэффициенты для расчета водного налога
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Повышающие и дополнительные коэффициенты для расчета водного налога
Приказ Росрезерва от 30.09.2019 N 244
"Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности федерального государственного бюджетного учреждения, находящегося в ведении Федерального агентства по государственным резервам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.12.2019 N 56747)4) по расходам на уплату налога на имущество организации, земельного налога, водного налога, транспортного налога - исходя из особенностей определения налоговой базы объекта налогообложения, налоговой ставки, а также налоговых льгот, оснований и порядка их применения, порядка и сроков уплаты по каждому налогу в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
"Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности федерального государственного бюджетного учреждения, находящегося в ведении Федерального агентства по государственным резервам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.12.2019 N 56747)4) по расходам на уплату налога на имущество организации, земельного налога, водного налога, транспортного налога - исходя из особенностей определения налоговой базы объекта налогообложения, налоговой ставки, а также налоговых льгот, оснований и порядка их применения, порядка и сроков уплаты по каждому налогу в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
Статья: Правовой статус водозаборных скважин
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Если организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) на основании соответствующих разрешительных документов, выданных в установленном порядке, осуществляет водопользование, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ, такая организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) признается плательщиком водного налога (Письмо Минфина России от 22.04.2019 N 03-06-07-02/28788). При отсутствии у организации соответствующего разрешения на осуществление водопользования, подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством РФ, данная организация также признается плательщиком водного налога (Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-06-05-02/13793 (направлено Письмом ФНС России от 09.04.2015 N ГД-4-3/5980@)). При этом также следует установить наличие или отсутствие объекта налогообложения (ст. 333.9 НК РФ).
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Если организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) на основании соответствующих разрешительных документов, выданных в установленном порядке, осуществляет водопользование, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ, такая организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) признается плательщиком водного налога (Письмо Минфина России от 22.04.2019 N 03-06-07-02/28788). При отсутствии у организации соответствующего разрешения на осуществление водопользования, подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством РФ, данная организация также признается плательщиком водного налога (Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-06-05-02/13793 (направлено Письмом ФНС России от 09.04.2015 N ГД-4-3/5980@)). При этом также следует установить наличие или отсутствие объекта налогообложения (ст. 333.9 НК РФ).
Вопрос: Можно ли передавать в аренду водозаборную скважину? Кто должен иметь лицензию и уплачивать водный налог?
(Консультация эксперта, 2026)Если организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) на основании соответствующих разрешительных документов, выданных в установленном порядке, осуществляет водопользование, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ, такая организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) признается плательщиком водного налога (Письмо Минфина России от 22.04.2019 N 03-06-07-02/28788).
(Консультация эксперта, 2026)Если организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) на основании соответствующих разрешительных документов, выданных в установленном порядке, осуществляет водопользование, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ, такая организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) признается плательщиком водного налога (Письмо Минфина России от 22.04.2019 N 03-06-07-02/28788).