Кто платит водный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто платит водный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовой статус водозаборных скважин
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Уплата водного налога осуществляется хозяйствующими субъектами при осуществлении ими предпринимательской деятельности, связанной с забором воды из подземных водных объектов. При заборе воды из подземных водных объектов для собственных (личных) нужд без использования ее в коммерческих целях водный налог не уплачивается (Письмо Минфина России от 22.04.2019 N 03-06-07-02/28788). С учетом изложенного при наличии объекта налогообложения уплачивать водный налог должен арендатор, осуществляющий лицензируемый вид водопользования на основании лицензии на право пользования недрами в целях добычи подземных вод. В случае забора воды по направлению деятельности, не требующему наличия лицензии, арендатор-водопользователь не должен платить водный налог.
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Уплата водного налога осуществляется хозяйствующими субъектами при осуществлении ими предпринимательской деятельности, связанной с забором воды из подземных водных объектов. При заборе воды из подземных водных объектов для собственных (личных) нужд без использования ее в коммерческих целях водный налог не уплачивается (Письмо Минфина России от 22.04.2019 N 03-06-07-02/28788). С учетом изложенного при наличии объекта налогообложения уплачивать водный налог должен арендатор, осуществляющий лицензируемый вид водопользования на основании лицензии на право пользования недрами в целях добычи подземных вод. В случае забора воды по направлению деятельности, не требующему наличия лицензии, арендатор-водопользователь не должен платить водный налог.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по водному налогу (КНД 1151072)
(КонсультантПлюс, 2026)строке 020 - код по ОКТМО территории, где платите водный налог. Если после заполнения показателя остались свободные ячейки, проставьте в них прочерки (п. 9 Порядка заполнения декларации);
(КонсультантПлюс, 2026)строке 020 - код по ОКТМО территории, где платите водный налог. Если после заполнения показателя остались свободные ячейки, проставьте в них прочерки (п. 9 Порядка заполнения декларации);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в статусе банкрота оспаривало инкассовое поручение инспекции на взыскание задолженности по НДФЛ и страховым взносам, указанной как платеж второй очереди согласно п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Инспекция утверждала, что все суммы подлежат включению во вторую очередь, ссылаясь на п. 14 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ от 20.12.2016 в части взносов на пенсионное страхование. Общество возражало, поскольку ко второй очереди относится только НДФЛ, а остальные платежи подлежат погашению в иных очередях. Суд пришел к выводу, что инспекция не доказала включение в инкассовое поручение платежей, относящихся ко второй очереди. Более того, из инкассового поручения следует, что большая часть доначислений (НДС, водный налог, имущественные налоги, часть страховых взносов) не является платежами второй очереди. Суд признал инкассовое поручение не подлежащим исполнению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в статусе банкрота оспаривало инкассовое поручение инспекции на взыскание задолженности по НДФЛ и страховым взносам, указанной как платеж второй очереди согласно п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Инспекция утверждала, что все суммы подлежат включению во вторую очередь, ссылаясь на п. 14 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ от 20.12.2016 в части взносов на пенсионное страхование. Общество возражало, поскольку ко второй очереди относится только НДФЛ, а остальные платежи подлежат погашению в иных очередях. Суд пришел к выводу, что инспекция не доказала включение в инкассовое поручение платежей, относящихся ко второй очереди. Более того, из инкассового поручения следует, что большая часть доначислений (НДС, водный налог, имущественные налоги, часть страховых взносов) не является платежами второй очереди. Суд признал инкассовое поручение не подлежащим исполнению.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 1067 "Причинение вреда в состоянии крайней необходимости" ГК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)Между тем суды ограничились констатацией подачи предприятием заявок, не устанавливая причины отказа в лицензировании, не проверяя соответствие заявок требованиям нормативных актов и не оценивая, были ли приняты все необходимые меры. Ссылки на осуществление предприятием деятельности по добыче подземных вод по заданию органов местного самоуправления в интересах населения, на принятие мер по переоформлению лицензии, уплату в спорный период водного налога без выяснения вышеуказанных обстоятельств сами по себе не могут являться основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.
(Арбитражный суд Уральского округа)Между тем суды ограничились констатацией подачи предприятием заявок, не устанавливая причины отказа в лицензировании, не проверяя соответствие заявок требованиям нормативных актов и не оценивая, были ли приняты все необходимые меры. Ссылки на осуществление предприятием деятельности по добыче подземных вод по заданию органов местного самоуправления в интересах населения, на принятие мер по переоформлению лицензии, уплату в спорный период водного налога без выяснения вышеуказанных обстоятельств сами по себе не могут являться основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.
Нормативные акты
Статья: Прямые, косвенные и иные федеральные налоги и их влияние на сущность налоговой системы России
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Специфика способа взимания водного налога также имеет подобие с той, которая отмечается для косвенного налогообложения. Например, наличествует юридически обязанный налогоплательщик, который ведет учет объекта налогообложения, исчисляет и уплачивает по истечении налогового периода сумму водного налога. И хотя в силу отсутствия прямого законодательного предписания налогоплательщик не выделяет в расчетных документах, а следовательно, с правовой точки зрения, не предъявляет покупателю соответствующую сумму водного налога, фактически скрытное переложение налога на третье лицо (конечного носителя налога), формально не участвующее в налоговых правоотношениях, но экономически несущее налоговые издержки в размере уплаченного юридически обязанным плательщиком водного налога, имеется.
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Специфика способа взимания водного налога также имеет подобие с той, которая отмечается для косвенного налогообложения. Например, наличествует юридически обязанный налогоплательщик, который ведет учет объекта налогообложения, исчисляет и уплачивает по истечении налогового периода сумму водного налога. И хотя в силу отсутствия прямого законодательного предписания налогоплательщик не выделяет в расчетных документах, а следовательно, с правовой точки зрения, не предъявляет покупателю соответствующую сумму водного налога, фактически скрытное переложение налога на третье лицо (конечного носителя налога), формально не участвующее в налоговых правоотношениях, но экономически несущее налоговые издержки в размере уплаченного юридически обязанным плательщиком водного налога, имеется.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по водному налогу (КНД 1151072) до 4 июля 2026 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)строка 020 - код по ОКТМО территории, где платите водный налог. Если после заполнения в поле остались свободные ячейки, поставьте в них прочерки (п. 4.3 Порядка заполнения декларации);
(КонсультантПлюс, 2026)строка 020 - код по ОКТМО территории, где платите водный налог. Если после заполнения в поле остались свободные ячейки, поставьте в них прочерки (п. 4.3 Порядка заполнения декларации);
Вопрос: О признании физлиц, в том числе ИП, плательщиками водного налога в случае осуществления ими пользования подземными водными объектами, подлежащего лицензированию.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-06-07-02/1814)Таким образом, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, признаются плательщиками водного налога в случае осуществления ими пользования подземными водными объектами, подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации, регулирующим отношения в сфере недропользования.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-06-07-02/1814)Таким образом, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, признаются плательщиками водного налога в случае осуществления ими пользования подземными водными объектами, подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации, регулирующим отношения в сфере недропользования.
Готовое решение: Какая спецтехника облагается транспортным налогом
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно платить налог с водной спецтехники, если:
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно платить налог с водной спецтехники, если:
Готовое решение: В какие сроки организации уплачивают налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)10. Сроки уплаты водного налога
(КонсультантПлюс, 2026)10. Сроки уплаты водного налога
"Экологическое право: теория и совершенствование природоохранного законодательства: монография"
(Брославский Л.И.)
("ИНФРА-М", 2025)Так, в исследовании Д.О. Сивакова, посвященном проблемам правового регулирования водохозяйственной деятельности, отмечается, что "в России долго практиковалось малоэффективное, расточительное использование" водных природных богатств. "Первоначально это было обусловлено даровым характером природопользования, в частности широко распространенной бесплатностью использования водных объектов. В настоящее время водный налог и платежи за водопользование, пополняя казну, не стали, однако, источником финансирования мероприятий по охране и восстановлению водных объектов. Существующая в водном хозяйстве система платежей не смогла побудить водопользователей вводить безотходные или малоотходные технологии. Исходя из ряда исследований, выдвигаются предложения восстановить целевые фонды, обеспечивающие компенсационный характер платежей" <1>.
(Брославский Л.И.)
("ИНФРА-М", 2025)Так, в исследовании Д.О. Сивакова, посвященном проблемам правового регулирования водохозяйственной деятельности, отмечается, что "в России долго практиковалось малоэффективное, расточительное использование" водных природных богатств. "Первоначально это было обусловлено даровым характером природопользования, в частности широко распространенной бесплатностью использования водных объектов. В настоящее время водный налог и платежи за водопользование, пополняя казну, не стали, однако, источником финансирования мероприятий по охране и восстановлению водных объектов. Существующая в водном хозяйстве система платежей не смогла побудить водопользователей вводить безотходные или малоотходные технологии. Исходя из ряда исследований, выдвигаются предложения восстановить целевые фонды, обеспечивающие компенсационный характер платежей" <1>.
Типовая ситуация: Водный налог: расчет, уплата, декларация
(Издательство "Главная книга", 2026)Плательщики налога - все организации, у которых есть скважины для добычи подземных вод (ст. 333.8 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Плательщики налога - все организации, у которых есть скважины для добычи подземных вод (ст. 333.8 НК РФ).