Внереализационный доход не возникает при безвозмездном получении
Подборка наиболее важных документов по запросу Внереализационный доход не возникает при безвозмездном получении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что налогоплательщик не включил во внереализационные доходы денежные средства, безвозмездно полученные от участников общества. Данный доход образовался за счет дополнительных вкладов учредителей в имущество общества. Налоговый орган указал, что, поскольку на момент поступления денежных средств на счет общества редакция устава общества, которой был увеличен размер уставного капитала, государственную регистрацию не прошла, обязанность по внесению вклада в уставный капитал общества у участников не возникла. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд сослался на правовую позицию КС РФ, содержащуюся в Определении от 03.07.2014 N 1564-О, в соответствии с которой при изменении устава его новые положения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а для участников - с момента принятия решения общим собранием. Поскольку решение об утверждении новой редакции устава, предусматривающей обязанность по внесению дополнительных вкладов, было принято учредителями общества на общем собрании участников до внесения участниками дополнительных вкладов, внесенные денежные средства являются именно вкладом в уставный капитал и не должны включаться в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль. Направление полученных от участников денежных средств на погашение кредита не свидетельствует об их иной правовой природе, поскольку гражданское и налоговое законодательство не содержит запрета на использование в предпринимательской деятельности общества денежных средств, полученных в виде дополнительных взносов его участников.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что налогоплательщик не включил во внереализационные доходы денежные средства, безвозмездно полученные от участников общества. Данный доход образовался за счет дополнительных вкладов учредителей в имущество общества. Налоговый орган указал, что, поскольку на момент поступления денежных средств на счет общества редакция устава общества, которой был увеличен размер уставного капитала, государственную регистрацию не прошла, обязанность по внесению вклада в уставный капитал общества у участников не возникла. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд сослался на правовую позицию КС РФ, содержащуюся в Определении от 03.07.2014 N 1564-О, в соответствии с которой при изменении устава его новые положения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а для участников - с момента принятия решения общим собранием. Поскольку решение об утверждении новой редакции устава, предусматривающей обязанность по внесению дополнительных вкладов, было принято учредителями общества на общем собрании участников до внесения участниками дополнительных вкладов, внесенные денежные средства являются именно вкладом в уставный капитал и не должны включаться в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль. Направление полученных от участников денежных средств на погашение кредита не свидетельствует об их иной правовой природе, поскольку гражданское и налоговое законодательство не содержит запрета на использование в предпринимательской деятельности общества денежных средств, полученных в виде дополнительных взносов его участников.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательКроме того, у арендодателя не возникает налогооблагаемого дохода при получении от арендатора имущества с неотделимыми улучшениями (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ). В то же время, по мнению Минфина России (Письмо от 03.05.2011 N 03-03-06/1/280), если неотделимые улучшения произведены без согласия арендодателя, то при их безвозмездном получении они учитываются арендодателем в составе внереализационных доходов в качестве безвозмездно полученных работ на основании п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ. При этом к внереализационным доходам относятся только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т.е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986. Хотя данное Письмо касается организаций, применяющих УСН, но сделанный в нем вывод применим в рассматриваемом случае и к организациям - плательщикам налога на прибыль. Однако такая позиция представляется весьма спорной. Применение нормы пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ не обусловлено наличием или отсутствием согласия арендодателя на выполнение арендатором неотделимых улучшений. Таким образом, при получении от арендатора имущества с неотделимыми улучшениями у арендодателя не возникает дохода в целях налогообложения прибыли.
Вопрос: По концессионному соглашению концессионер должен построить объект. Финансирование расходов концессионера не предусмотрено. По завершении строительства концедент предоставляет право пользования объектом в течение определенного срока без взимания платы. Возникает ли в целях налога на прибыль доход у концессионера?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, у концессионера не возникает внереализационного дохода от безвозмездного пользования объектом концессионного соглашения. Дополнительно рекомендуем обратиться в налоговый орган за получением письменных разъяснений по данному вопросу.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, у концессионера не возникает внереализационного дохода от безвозмездного пользования объектом концессионного соглашения. Дополнительно рекомендуем обратиться в налоговый орган за получением письменных разъяснений по данному вопросу.
Готовое решение: Как ссудополучателю учитывать операции по договору передачи имущества в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили имущество по договору ссуды, в котором указано, что он бессрочный, в бухучете отражайте это имущество с учетом положений вашей учетной политики. В налоговом учете признавайте внереализационные доходы так же, как и по любому другому договору ссуды.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили имущество по договору ссуды, в котором указано, что он бессрочный, в бухучете отражайте это имущество с учетом положений вашей учетной политики. В налоговом учете признавайте внереализационные доходы так же, как и по любому другому договору ссуды.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). АрендодательКроме того, при возврате арендатором имущества с неотделимыми улучшениями у арендодателя не возникает налогооблагаемого дохода (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ). В то же время, по мнению Минфина России (Письмо от 03.05.2011 N 03-03-06/1/280), если неотделимые улучшения произведены без согласия арендодателя, то при их безвозмездном получении они учитываются арендодателем в составе внереализационных доходов в качестве безвозмездно полученных работ на основании п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ. При этом к внереализационным доходам относятся только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т.е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986. Хотя данное Письмо касается организаций, применяющих УСН, но сделанный в нем вывод применим в рассматриваемом случае и к организациям - плательщикам налога на прибыль. Однако такая позиция представляется весьма спорной. Применение нормы пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ не обусловлено наличием или отсутствием согласия арендодателя на выполнение арендатором неотделимых улучшений. Таким образом, при получении от арендатора имущества с неотделимыми улучшениями у арендодателя не возникает дохода в целях налогообложения прибыли.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-ссудополучателя получение и возврат основного средства, полученного в безвозмездное пользование?..
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, при возврате ОС, полученного в безвозмездное пользование, каких-либо последствий в налоговом учете ссудополучателя не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, при возврате ОС, полученного в безвозмездное пользование, каких-либо последствий в налоговом учете ссудополучателя не возникает.
Вопрос: Как организации отразить в учете получение от спонсора безвозмездной помощи?
(Консультация эксперта, 2025)Имущество, полученное безвозмездно, учитывается в составе прочих доходов в бухгалтерском учете и в составе внереализационных доходов - в налоговом. Стоимость безвозмездно полученных ОС в бухгалтерском учете списывается на прочие доходы в течение срока полезного использования. Права на вычет НДС при безвозмездном получении спонсорской помощи у спонсируемого лица не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Имущество, полученное безвозмездно, учитывается в составе прочих доходов в бухгалтерском учете и в составе внереализационных доходов - в налоговом. Стоимость безвозмездно полученных ОС в бухгалтерском учете списывается на прочие доходы в течение срока полезного использования. Права на вычет НДС при безвозмездном получении спонсорской помощи у спонсируемого лица не возникает.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранным лицом права вступления в прямое владение акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, а также передаче такого права.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-08-13/113437)Безвозмездное получение российской организацией от Иностранного лица права на вступление в прямое владение акциями (долями в уставном капитале) ЭЗО подлежит учету в составе внереализационных доходов в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-08-13/113437)Безвозмездное получение российской организацией от Иностранного лица права на вступление в прямое владение акциями (долями в уставном капитале) ЭЗО подлежит учету в составе внереализационных доходов в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса.
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества, в том числе НКО, включенной в реестр СОНКО, и восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по ОС.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-03-06/1/125589)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 248 Кодекса к доходам в целях главы 25 Кодекса относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-03-06/1/125589)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 248 Кодекса к доходам в целях главы 25 Кодекса относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Пунктом 8 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества считаются внереализационными. И при УСН, если полученное в дар имущество используется в предпринимательской деятельности, оно образует внереализационный доход.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Пунктом 8 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества считаются внереализационными. И при УСН, если полученное в дар имущество используется в предпринимательской деятельности, оно образует внереализационный доход.
Статья: Об уменьшении убытка за счет взноса учредителя
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В целях налогообложения прибыли получение имущества (денежных средств) от учредителя влечет образование внереализационного дохода, если не срабатывает одно из исключений, предусмотренных п. 1 ст. 251 НК РФ. Так, налогооблагаемые доходы не возникают, если доля участия учредителя в уставном капитале ООО составляет более 50%.
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В целях налогообложения прибыли получение имущества (денежных средств) от учредителя влечет образование внереализационного дохода, если не срабатывает одно из исключений, предусмотренных п. 1 ст. 251 НК РФ. Так, налогооблагаемые доходы не возникают, если доля участия учредителя в уставном капитале ООО составляет более 50%.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, по нашему мнению, у общества (ссудополучателя) не возникает обязанность налогового агента по НДС при получении имущества государственной казны Российской Федерации в пользование на безвозмездной основе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, по нашему мнению, у общества (ссудополучателя) не возникает обязанность налогового агента по НДС при получении имущества государственной казны Российской Федерации в пользование на безвозмездной основе.
Вопрос: Банк в рамках программы лояльности начислил на корпоративный счет организации бонусы, которые можно использовать для оплаты товаров. Возникает ли при этом доход для целей налогообложения прибыли? Если да, то в какой момент: при начислении бонусов на корпоративный счет или при их списании?
(Консультация эксперта, 2025)При использовании бонусов для оплаты товаров фактически производится оплата части стоимости товара третьим лицом (банком) без предъявления встречных обязательств к покупателю. Исходя из этого считаем, что в момент использования бонусов у организации-покупателя возникает внереализационный доход в виде безвозмездно полученного имущества (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При использовании бонусов для оплаты товаров фактически производится оплата части стоимости товара третьим лицом (банком) без предъявления встречных обязательств к покупателю. Исходя из этого считаем, что в момент использования бонусов у организации-покупателя возникает внереализационный доход в виде безвозмездно полученного имущества (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ).