Резерв по сомнительным долгам при переходе с осно на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам при переходе с осно на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльСуд установил, что налогоплательщик после перехода на общую систему налогообложения включил в состав расходов на создание резерва по сомнительным долгам задолженность, возникшую при применении УСН. Инспекция посчитала такие действия неправомерными. Суд признал решение инспекции обоснованным. Он отклонил доводы налогоплательщика о соблюдении им правил учета, а также о невозможности применения к спорным отношениям положений Письма Минфина России от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799. Согласно этому Письму затраты на списание безнадежного долга, образовавшегося при применении УСН, не учитываются после перехода на общий режим налогообложения.
Статья: Что делать с "упрощенным" долгом после перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)Правда, есть судебная практика с иным подходом: после перехода на ОСН уменьшить базу по прибыли на дебиторку, возникшую еще на УСН, нельзя, и организация неправомерно учла спорные долги при формировании резерва по сомнительным долгам <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)Правда, есть судебная практика с иным подходом: после перехода на ОСН уменьшить базу по прибыли на дебиторку, возникшую еще на УСН, нельзя, и организация неправомерно учла спорные долги при формировании резерва по сомнительным долгам <12>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14371
"О направлении разъяснений по отдельным вопросам создания резервов по сомнительным долгам микрофинансовыми организациями"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-10/15689)Каких-либо переходных положений Федеральный закон N 301-ФЗ не содержит. В связи с этим считаем, что организации, применявшие общий режим налогообложения до 1 января 2014 года и продолжившие его применение после 1 января 2014 года, а также организации, перешедшие с 1 января 2014 года с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе в 2014 году в отношении задолженности, связанной с невыплатой основного долга и процентов по договорам займа, заключенным до 1 января 2014 года, создавать вышеуказанные резервы.
"О направлении разъяснений по отдельным вопросам создания резервов по сомнительным долгам микрофинансовыми организациями"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-10/15689)Каких-либо переходных положений Федеральный закон N 301-ФЗ не содержит. В связи с этим считаем, что организации, применявшие общий режим налогообложения до 1 января 2014 года и продолжившие его применение после 1 января 2014 года, а также организации, перешедшие с 1 января 2014 года с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе в 2014 году в отношении задолженности, связанной с невыплатой основного долга и процентов по договорам займа, заключенным до 1 января 2014 года, создавать вышеуказанные резервы.