Внереализационные доходы аренда
Подборка наиболее важных документов по запросу Внереализационные доходы аренда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3. АРЕНДНАЯ ПЛАТА КАК ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЙ ДОХОД
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Муниципальное унитарное предприятие (далее - предприятие) оспорило в судебном порядке решение налогового органа о взыскании налога на прибыль, доначисленного в связи с неполным учетом в составе внереализационных доходов суммы арендной платы, внесенной арендатором за пользование недвижимым имуществом, закрепленным за данным предприятием на праве хозяйственного ведения.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Муниципальное унитарное предприятие (далее - предприятие) оспорило в судебном порядке решение налогового органа о взыскании налога на прибыль, доначисленного в связи с неполным учетом в составе внереализационных доходов суммы арендной платы, внесенной арендатором за пользование недвижимым имуществом, закрепленным за данным предприятием на праве хозяйственного ведения.
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)внереализационных доходов, если предоставление имущества в аренду носит эпизодический характер и не является основным видом вашей деятельности.
(КонсультантПлюс, 2025)внереализационных доходов, если предоставление имущества в аренду носит эпизодический характер и не является основным видом вашей деятельности.
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Включается ли во внереализационные доходы арендодателя компенсация арендатором штрафа ГИБДД
(КонсультантПлюс, 2025)Включается ли во внереализационные доходы арендодателя компенсация арендатором штрафа ГИБДД
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В зависимости от того, как вы учитываете такие доходы, отражайте их в декларации в доходах от реализации либо во внереализационных доходах. В первом случае вы включаете доходы от аренды в показатели строки 010 Приложения N 1 к листу 02, во втором - в показатель строки 100 этого Приложения.
(КонсультантПлюс, 2025)В зависимости от того, как вы учитываете такие доходы, отражайте их в декларации в доходах от реализации либо во внереализационных доходах. В первом случае вы включаете доходы от аренды в показатели строки 010 Приложения N 1 к листу 02, во втором - в показатель строки 100 этого Приложения.
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили имущество в безвозмездное пользование, при расчете налога на прибыль учитывайте его как безвозмездно полученное имущественное право (Письмо Минфина России от 17.12.2018 N 03-03-06/3/91535). За отдельными исключениями в результате такого получения образуется налогооблагаемый доход. Возникший внереализационный доход определите исходя из рыночной стоимости аренды идентичного имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29310, от 27.08.2019 N 03-03-07/65526, п. 2 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили имущество в безвозмездное пользование, при расчете налога на прибыль учитывайте его как безвозмездно полученное имущественное право (Письмо Минфина России от 17.12.2018 N 03-03-06/3/91535). За отдельными исключениями в результате такого получения образуется налогооблагаемый доход. Возникший внереализационный доход определите исходя из рыночной стоимости аренды идентичного имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29310, от 27.08.2019 N 03-03-07/65526, п. 2 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).
Готовое решение: Налогообложение у арендодателя штрафа за досрочное расторжение договора аренды
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли сумма штрафа за досрочное расторжение договора аренды, признанная арендатором или подлежащая уплате на основании решения суда, является для арендодателя внереализационным доходом (п. 3 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54693).
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли сумма штрафа за досрочное расторжение договора аренды, признанная арендатором или подлежащая уплате на основании решения суда, является для арендодателя внереализационным доходом (п. 3 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54693).
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)внереализационных доходов - если аренда земли не является основным видом деятельности (п. 4 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)внереализационных доходов - если аренда земли не является основным видом деятельности (п. 4 ст. 250 НК РФ).
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Во внереализационные доходы вам нужно включить рыночную стоимость аренды аналогичного имущества (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29310, от 13.09.2019 N 03-03-06/3/70561, от 25.08.2014 N 03-11-11/42295).
(КонсультантПлюс, 2026)Во внереализационные доходы вам нужно включить рыночную стоимость аренды аналогичного имущества (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29310, от 13.09.2019 N 03-03-06/3/70561, от 25.08.2014 N 03-11-11/42295).