Владение более пяти лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Владение более пяти лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 28.1 "Особенности передачи прав владения и (или) пользования объектами теплоснабжения, находящимися в государственной или муниципальной собственности" Федерального закона "О теплоснабжении""Из комплексного толкования частей 1, 3, 5 статьи 28.1 Закона N 190 следует, что если дата ввода в эксплуатацию хотя бы одного объекта теплоснабжения, централизованной системы горячего водоснабжения не может быть определена или превышает 5 лет, то права владения и (или) пользования такими объектами и (или) системами могут быть переданы только по концессионному соглашению и лишь в исключительных случаях могут быть переданы по договору аренды, заключенному без проведения конкурса на право заключения договора аренды, лицам, указанным в части 3 статьи 28.1 Закона N 190."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физические лица совершили сделку по купле-продаже доли в уставном капитале ООО в декабре 2024 г. Оплата через нотариальный депозит в январе 2025 г. Срок владения долей более пяти лет, сумма сделки более 50 млн руб. Продавец получил деньги в 2025 г. Будет ли облагаться сумма сделки НДФЛ и в каком порядке?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физические лица совершили между собой сделку по купле-продаже доли в уставном капитале ООО в декабре 2024 г. Оплата по сделке производится через нотариальный депозит после регистрации сделки в январе 2025 г.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физические лица совершили между собой сделку по купле-продаже доли в уставном капитале ООО в декабре 2024 г. Оплата по сделке производится через нотариальный депозит после регистрации сделки в январе 2025 г.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 28.04.1997 N 13
"Обзор практики разрешения споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав"Ответчик против иска возражал, ссылаясь на то, что добросовестно, открыто и непрерывно владел имуществом более пяти лет, в связи с чем в силу статьи 234 Гражданского кодекса Российской Федерации приобрел право собственности на него.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав"Ответчик против иска возражал, ссылаясь на то, что добросовестно, открыто и непрерывно владел имуществом более пяти лет, в связи с чем в силу статьи 234 Гражданского кодекса Российской Федерации приобрел право собственности на него.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)8. Рассмотрение вопроса о включении в срок владения ценными бумагами для целей освобождения от налогообложения доходов от их реализации при долгосрочном владении (более 5 лет) налогоплательщиками срока выбытия ценных бумаг по договору займа с брокером или по договору РЕПО.
(разработаны Минфином России)8. Рассмотрение вопроса о включении в срок владения ценными бумагами для целей освобождения от налогообложения доходов от их реализации при долгосрочном владении (более 5 лет) налогоплательщиками срока выбытия ценных бумаг по договору займа с брокером или по договору РЕПО.
Информация: Заседание Правительства
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Второе. Мы предлагаем ограничить применение льгот по налогу на доходы физических лиц при реализации ценных бумаг со сроком владения более пяти лет для тех, чьи доходы превышают 50 млн в год. Сегодня у нас для тех граждан, кто имеет в портфеле бумаги и хранит их более пяти лет, отсутствует налогообложение. В этом случае предельная ставка НДФЛ составит 15%.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Второе. Мы предлагаем ограничить применение льгот по налогу на доходы физических лиц при реализации ценных бумаг со сроком владения более пяти лет для тех, чьи доходы превышают 50 млн в год. Сегодня у нас для тех граждан, кто имеет в портфеле бумаги и хранит их более пяти лет, отсутствует налогообложение. В этом случае предельная ставка НДФЛ составит 15%.
Путеводитель. Налоговая реформа 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)акций, долей участия в уставном капитале (при сроке владения более пяти лет);
(КонсультантПлюс, 2025)акций, долей участия в уставном капитале (при сроке владения более пяти лет);
Вопрос: Физическое лицо продало в 2024 г. долю в уставном капитале общества, которой владело более пяти лет. При этом по договору купли-продажи выплаты за долю производятся частями, окончательный расчет состоится уже в 2025 г. Будут ли доходы от продажи доли, получаемые в 2025 г., освобождаться от НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физическое лицо продало в 2024 г. долю в уставном капитале общества, которой владело более пяти лет. При этом по договору купли-продажи выплаты за долю производятся частями, окончательный расчет состоится уже в 2025 г. Будут ли доходы от продажи доли, получаемые в 2025 г., освобождаться от НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физическое лицо продало в 2024 г. долю в уставном капитале общества, которой владело более пяти лет. При этом по договору купли-продажи выплаты за долю производятся частями, окончательный расчет состоится уже в 2025 г. Будут ли доходы от продажи доли, получаемые в 2025 г., освобождаться от НДФЛ?
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-06/103898, в котором указано, что при соблюдении установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах условий, а именно владение акциями более пяти лет, доходы, получаемые от продажи акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, не подлежат налогообложению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-06/103898, в котором указано, что при соблюдении установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах условий, а именно владение акциями более пяти лет, доходы, получаемые от продажи акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, не подлежат налогообложению.
Вопрос: Вправе ли физлицо применить льготу по НДФЛ согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, если срок владения производственным зданием более пяти лет, при этом за год до продажи физлицо зарегистрировалось как ИП, но в предпринимательской деятельности здание не использовало?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Вправе ли физлицо применить льготу по НДФЛ согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, если срок владения производственным зданием более пяти лет, при этом за год до продажи физлицо зарегистрировалось как ИП, но в предпринимательской деятельности здание не использовало?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Вправе ли физлицо применить льготу по НДФЛ согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, если срок владения производственным зданием более пяти лет, при этом за год до продажи физлицо зарегистрировалось как ИП, но в предпринимательской деятельности здание не использовало?
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)При продаже физическим лицом коммерческой недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, важно знать, что освобождение от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по сроку владения более пяти лет не применяется (абзац четвертый пункта 17.1 статьи 217, пункт 4 статьи 217.1 НК РФ), даже если владелец утратил статус индивидуального предпринимателя еще до ее продажи.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)При продаже физическим лицом коммерческой недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, важно знать, что освобождение от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по сроку владения более пяти лет не применяется (абзац четвертый пункта 17.1 статьи 217, пункт 4 статьи 217.1 НК РФ), даже если владелец утратил статус индивидуального предпринимателя еще до ее продажи.
Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положения25.1. Нужно ли регистрировать как договор аренды договор о предоставлении во временное владение и пользование жилого помещения на срок более пяти лет с правом его выкупа
Статья: Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)Налогообложение суммы выплаты действительной стоимости доли является предметом отдельного исследования. Следует лишь упомянуть, что для граждан РФ ставка НДФЛ составляет 13%, а для иностранцев - 30%. При этом налогооблагаемой базой выступает действительная стоимость доли за вычетом расходов на ее приобретение либо формирование уставного капитала (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). При владении более 5 лет долей в уставном капитале граждане освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), а юридические лица - от налога на прибыль организаций (ст. 284.2 НК РФ).
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)Налогообложение суммы выплаты действительной стоимости доли является предметом отдельного исследования. Следует лишь упомянуть, что для граждан РФ ставка НДФЛ составляет 13%, а для иностранцев - 30%. При этом налогооблагаемой базой выступает действительная стоимость доли за вычетом расходов на ее приобретение либо формирование уставного капитала (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). При владении более 5 лет долей в уставном капитале граждане освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), а юридические лица - от налога на прибыль организаций (ст. 284.2 НК РФ).
Информация: Выступление Министра финансов Антона Силуанова на заседании Правительства РФ
("Официальный сайт Минфина России", 2024)Второе. Мы предлагаем ограничить применение льгот по налогу на доходы физических лиц при реализации ценных бумаг со сроком владения более пяти лет для тех, чьи доходы превышают 50 млн в год. Сегодня у нас для тех граждан, кто имеет в портфеле бумаги и хранит их более пяти лет, отсутствует налогообложение. В этом случае предельная ставка НДФЛ составит 15%.
("Официальный сайт Минфина России", 2024)Второе. Мы предлагаем ограничить применение льгот по налогу на доходы физических лиц при реализации ценных бумаг со сроком владения более пяти лет для тех, чьи доходы превышают 50 млн в год. Сегодня у нас для тех граждан, кто имеет в портфеле бумаги и хранит их более пяти лет, отсутствует налогообложение. В этом случае предельная ставка НДФЛ составит 15%.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение при выходе участника из ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Если срок владения долей превышает пять лет, то НДФЛ облагается только часть номинальной стоимости, превышающая 50 млн руб. Это превышение формирует налоговую базу от реализации долей участия в российских организациях, акций, облигаций, инвестиционных паев (пп. 8 п. 6 ст. 210, абз. 1, 8 п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если срок владения долей превышает пять лет, то НДФЛ облагается только часть номинальной стоимости, превышающая 50 млн руб. Это превышение формирует налоговую базу от реализации долей участия в российских организациях, акций, облигаций, инвестиционных паев (пп. 8 п. 6 ст. 210, абз. 1, 8 п. 17.2 ст. 217 НК РФ).