Владение более пяти лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Владение более пяти лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 28.1 "Особенности передачи прав владения и (или) пользования объектами теплоснабжения, находящимися в государственной или муниципальной собственности" Федерального закона "О теплоснабжении""Из комплексного толкования частей 1, 3, 5 статьи 28.1 Закона N 190 следует, что если дата ввода в эксплуатацию хотя бы одного объекта теплоснабжения, централизованной системы горячего водоснабжения не может быть определена или превышает 5 лет, то права владения и (или) пользования такими объектами и (или) системами могут быть переданы только по концессионному соглашению и лишь в исключительных случаях могут быть переданы по договору аренды, заключенному без проведения конкурса на право заключения договора аренды, лицам, указанным в части 3 статьи 28.1 Закона N 190."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Участник в 2025 г. вышел из ООО с переходом доли обществу. Изменения в ЕГРЮЛ внесены в декабре 2025 г., действительная стоимость доли выплачена участнику в январе 2026 г. Освобождается ли от НДФЛ доход в виде действительной стоимости доли, если участник владел долей более пяти лет?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Участник в 2025 г. вышел из ООО с переходом доли обществу. Изменения в ЕГРЮЛ внесены в декабре 2025 г., действительная стоимость доли выплачена участнику в январе 2026 г. Освобождается ли от НДФЛ доход в виде действительной стоимости доли, если участник владел долей более пяти лет?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Участник в 2025 г. вышел из ООО с переходом доли обществу. Изменения в ЕГРЮЛ внесены в декабре 2025 г., действительная стоимость доли выплачена участнику в январе 2026 г. Освобождается ли от НДФЛ доход в виде действительной стоимости доли, если участник владел долей более пяти лет?
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 28.04.1997 N 13
"Обзор практики разрешения споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав"Ответчик против иска возражал, ссылаясь на то, что добросовестно, открыто и непрерывно владел имуществом более пяти лет, в связи с чем в силу статьи 234 Гражданского кодекса Российской Федерации приобрел право собственности на него.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав"Ответчик против иска возражал, ссылаясь на то, что добросовестно, открыто и непрерывно владел имуществом более пяти лет, в связи с чем в силу статьи 234 Гражданского кодекса Российской Федерации приобрел право собственности на него.
Обзор: "Изменения в НК РФ с 2026 года: Минфин ответил на вопросы о ставке НДС, форме счета-фактуры и другие"
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2026 года для долей в УК российских организаций установили те же условия освобождения доходов от их реализации, что и для акций. Срок владения - более 5 лет - прежний. Выполнение условия о том, что не более 50% активов российских организаций прямо или косвенно состоит из недвижимости в РФ, подтверждают данными финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации.
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2026 года для долей в УК российских организаций установили те же условия освобождения доходов от их реализации, что и для акций. Срок владения - более 5 лет - прежний. Выполнение условия о том, что не более 50% активов российских организаций прямо или косвенно состоит из недвижимости в РФ, подтверждают данными финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации.
Информация: Заседание Правительства
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Второе. Мы предлагаем ограничить применение льгот по налогу на доходы физических лиц при реализации ценных бумаг со сроком владения более пяти лет для тех, чьи доходы превышают 50 млн в год. Сегодня у нас для тех граждан, кто имеет в портфеле бумаги и хранит их более пяти лет, отсутствует налогообложение. В этом случае предельная ставка НДФЛ составит 15%.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Второе. Мы предлагаем ограничить применение льгот по налогу на доходы физических лиц при реализации ценных бумаг со сроком владения более пяти лет для тех, чьи доходы превышают 50 млн в год. Сегодня у нас для тех граждан, кто имеет в портфеле бумаги и хранит их более пяти лет, отсутствует налогообложение. В этом случае предельная ставка НДФЛ составит 15%.
Вопрос: Гражданин РФ более пяти лет владеет акциями организации, находящейся в Греции. Нужно ли уплачивать НДФЛ при продаже в 2024 г. таких акций другому физлицу?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Гражданин РФ более пяти лет владеет акциями организации, находящейся в Греции. Нужно ли уплачивать НДФЛ при продаже в 2024 г. таких акций другому физлицу?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Гражданин РФ более пяти лет владеет акциями организации, находящейся в Греции. Нужно ли уплачивать НДФЛ при продаже в 2024 г. таких акций другому физлицу?
Статья: Убытки прошлых лет. Особенности учета
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)При реализации акций (долей) компания в первую очередь должна определить ставку налога, которая применима в ее ситуации. Ставка 0% в общих случаях применяется при выполнении следующих условий (ст. 284.2 НК РФ): период владения долей более пяти лет, недвижимое имущество составляет более 50% активов организации, в уставном капитале которой реализуется доля.
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)При реализации акций (долей) компания в первую очередь должна определить ставку налога, которая применима в ее ситуации. Ставка 0% в общих случаях применяется при выполнении следующих условий (ст. 284.2 НК РФ): период владения долей более пяти лет, недвижимое имущество составляет более 50% активов организации, в уставном капитале которой реализуется доля.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.05.2025 N 03-04-05/53826 <Уплата НДФЛ при разделе, объединении, перераспределении участков земли>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Если продали участок, которым владели менее 5 лет (минимальный срок владения для исчисления НДФЛ), то необходимо заплатить налог на доходы. Если срок владения превышает пятилетний период, то налог не уплачивается.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Если продали участок, которым владели менее 5 лет (минимальный срок владения для исчисления НДФЛ), то необходимо заплатить налог на доходы. Если срок владения превышает пятилетний период, то налог не уплачивается.
Статья: Продажа физическим лицом долей участия в ООО и акций: НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если увеличение уставного капитала ООО сопровождается изменением только номинальной стоимости долей участников (размер долей при этом остается прежним), то льгота по НДФЛ (освобождение от налогообложения при продаже доли, срок владения которой превышает пять лет) сохраняется. Подтверждение можно найти в разъяснениях чиновников финансового ведомства.
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если увеличение уставного капитала ООО сопровождается изменением только номинальной стоимости долей участников (размер долей при этом остается прежним), то льгота по НДФЛ (освобождение от налогообложения при продаже доли, срок владения которой превышает пять лет) сохраняется. Подтверждение можно найти в разъяснениях чиновников финансового ведомства.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)доходы от реализации российских акций в части налоговой базы, не превышающей 50 млн руб., не будут облагаться НДФЛ, если акционер - резидент РФ не являлся иноагентом ни одного дня в течение налогового периода, в котором получен доход, и непрерывно владел акциями:
(КонсультантПлюс, 2026)доходы от реализации российских акций в части налоговой базы, не превышающей 50 млн руб., не будут облагаться НДФЛ, если акционер - резидент РФ не являлся иноагентом ни одного дня в течение налогового периода, в котором получен доход, и непрерывно владел акциями:
Путеводитель. Налоговая реформа 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)акций, долей участия в уставном капитале (при сроке владения более пяти лет);
(КонсультантПлюс, 2025)акций, долей участия в уставном капитале (при сроке владения более пяти лет);
Статья: Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)Налогообложение суммы выплаты действительной стоимости доли является предметом отдельного исследования. Следует лишь упомянуть, что для граждан РФ ставка НДФЛ составляет 13%, а для иностранцев - 30%. При этом налогооблагаемой базой выступает действительная стоимость доли за вычетом расходов на ее приобретение либо формирование уставного капитала (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). При владении более 5 лет долей в уставном капитале граждане освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), а юридические лица - от налога на прибыль организаций (ст. 284.2 НК РФ).
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)Налогообложение суммы выплаты действительной стоимости доли является предметом отдельного исследования. Следует лишь упомянуть, что для граждан РФ ставка НДФЛ составляет 13%, а для иностранцев - 30%. При этом налогооблагаемой базой выступает действительная стоимость доли за вычетом расходов на ее приобретение либо формирование уставного капитала (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). При владении более 5 лет долей в уставном капитале граждане освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), а юридические лица - от налога на прибыль организаций (ст. 284.2 НК РФ).
Статья: С 2025 года изменяется налогообложение НДФЛ при продаже долей в уставном капитале российских организаций
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2. Освобождение от НДФЛ в отношении доходов от реализации долей в уставном капитале российских организаций при непрерывном владении ими более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ) существенно ограничивается. С 2025 года такое освобождение применяется только к доходам до 50 млн руб. (включительно). Напомним, в настоящее время это освобождение применяется в отношении всей суммы таких доходов резидентов (независимо от их размера).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2. Освобождение от НДФЛ в отношении доходов от реализации долей в уставном капитале российских организаций при непрерывном владении ими более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ) существенно ограничивается. С 2025 года такое освобождение применяется только к доходам до 50 млн руб. (включительно). Напомним, в настоящее время это освобождение применяется в отношении всей суммы таких доходов резидентов (независимо от их размера).
Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положения25.1. Нужно ли регистрировать как договор аренды договор о предоставлении во временное владение и пользование жилого помещения на срок более пяти лет с правом его выкупа