Владение акциями более 5 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Владение акциями более 5 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Устойчивым направлением налоговой политики РФ является поощрение инвестиций путем предоставления различных налоговых послаблений. В 2010 году в НК РФ были включены положения, призванные стимулировать долгосрочные вложения в бизнес: налогоплательщики, которые владеют акциями (долями участия в уставном капитале ООО) более пяти лет, не уплачивают налог с доходов от продажи таких акций (долей). В целях НДФЛ льгота предоставляется в виде освобождения от налога (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), в целях налога на прибыль организаций - в виде ставки 0% (п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ).
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Устойчивым направлением налоговой политики РФ является поощрение инвестиций путем предоставления различных налоговых послаблений. В 2010 году в НК РФ были включены положения, призванные стимулировать долгосрочные вложения в бизнес: налогоплательщики, которые владеют акциями (долями участия в уставном капитале ООО) более пяти лет, не уплачивают налог с доходов от продажи таких акций (долей). В целях НДФЛ льгота предоставляется в виде освобождения от налога (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), в целях налога на прибыль организаций - в виде ставки 0% (п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)доходы от реализации российских акций в части налоговой базы, не превышающей 50 млн руб., не будут облагаться НДФЛ, если акционер - резидент РФ не являлся иноагентом ни одного дня в течение налогового периода, в котором получен доход, и непрерывно владел акциями:
(КонсультантПлюс, 2026)доходы от реализации российских акций в части налоговой базы, не превышающей 50 млн руб., не будут облагаться НДФЛ, если акционер - резидент РФ не являлся иноагентом ни одного дня в течение налогового периода, в котором получен доход, и непрерывно владел акциями:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
Нормативные акты
Обзор: "Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор Закона N 425-ФЗ"
(КонсультантПлюс, 2026)Для долей в УК российских организаций установили те же условия для освобождения доходов от их реализации, что и для акций. Срок владения - более 5 лет - прежний.
(КонсультантПлюс, 2026)Для долей в УК российских организаций установили те же условия для освобождения доходов от их реализации, что и для акций. Срок владения - более 5 лет - прежний.
Обзор: "Изменения в НК РФ с 2026 года: Минфин ответил на вопросы о ставке НДС, форме счета-фактуры и другие"
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2026 года для долей в УК российских организаций установили те же условия освобождения доходов от их реализации, что и для акций. Срок владения - более 5 лет - прежний. Выполнение условия о том, что не более 50% активов российских организаций прямо или косвенно состоит из недвижимости в РФ, подтверждают данными финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации.
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2026 года для долей в УК российских организаций установили те же условия освобождения доходов от их реализации, что и для акций. Срок владения - более 5 лет - прежний. Выполнение условия о том, что не более 50% активов российских организаций прямо или косвенно состоит из недвижимости в РФ, подтверждают данными финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации.
Вопрос: Гражданин РФ более пяти лет владеет акциями организации, находящейся в Греции. Нужно ли уплачивать НДФЛ при продаже в 2024 г. таких акций другому физлицу?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Гражданин РФ более пяти лет владеет акциями организации, находящейся в Греции. Нужно ли уплачивать НДФЛ при продаже в 2024 г. таких акций другому физлицу?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Гражданин РФ более пяти лет владеет акциями организации, находящейся в Греции. Нужно ли уплачивать НДФЛ при продаже в 2024 г. таких акций другому физлицу?
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-06/103898, в котором указано, что при соблюдении установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах условий, а именно владение акциями более пяти лет, доходы, получаемые от продажи акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, не подлежат налогообложению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-06/103898, в котором указано, что при соблюдении установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах условий, а именно владение акциями более пяти лет, доходы, получаемые от продажи акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, не подлежат налогообложению.