Включение роялти в таможенную стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Включение роялти в таможенную стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"Также при расчете роялти таможенный орган руководствовался позицией Минфина России от 05.02.2021 N 27-01-21/7570, доведенной письмом ФТС России от 17.02.2021 N 13-68/08777, в части вопроса о возможности разделения роялти на части, подлежащие и не подлежащие включению в таможенную стоимость товаров, согласно которой установлено, что действующее регулирование не содержит норм, допускающих возможность такого разделения. В связи с чем, правовые основания для распределения сумм роялти, в отношении которых одновременно выполнены условия, предусмотренные пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, отсутствуют. В связи с чем, следует исходить из необходимости включения в таможенную стоимость товаров полной суммы роялти."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"Суды пришли к выводу, что таможенный орган допускает расширительное толкование пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, поскольку уплаченные ООО "Магазины Боско" как самостоятельным хозяйствующим субъектом роялти по отдельному сублицензионному договору N 102 не могут быть включены в таможенную стоимость товаров, импортированных обществом."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Роялти в лицензионных правоотношениях
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Роялти в составе таможенной стоимости
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Роялти в составе таможенной стоимости
Вопрос: О включении роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров и распределении их на части, подлежащие и не подлежащие включению в таможенную стоимость.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 27-01-21/93114)Вопрос: О включении роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров и распределении их на части, подлежащие и не подлежащие включению в таможенную стоимость.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 27-01-21/93114)Вопрос: О включении роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров и распределении их на части, подлежащие и не подлежащие включению в таможенную стоимость.
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)1. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются следующие дополнительные начисления:
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)1. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются следующие дополнительные начисления:
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При выполнении данных требований заключение договора с иным, нежели продавец товара, правообладателем не препятствует включению уплачиваемых на основании такого договора роялти в таможенную стоимость товаров.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При выполнении данных требований заключение договора с иным, нежели продавец товара, правообладателем не препятствует включению уплачиваемых на основании такого договора роялти в таможенную стоимость товаров.
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)<3> Артемьев А.А., Каковкина Т.В. Включение роялти в таможенную стоимость упаковочных материалов: что не учитывают налогоплательщики и суды // Налоговед. 2015. N 3. С. 58 - 77.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)<3> Артемьев А.А., Каковкина Т.В. Включение роялти в таможенную стоимость упаковочных материалов: что не учитывают налогоплательщики и суды // Налоговед. 2015. N 3. С. 58 - 77.
Статья: Конфликтный потенциал включения дополнительных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров
(Близнец И.А., Тюнин М.В.)
("Хозяйство и право", 2023, N 11)В этой связи представляется целесообразным сделать вывод о том, что вопрос о необходимости включения роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров и их влияние на уплату таможенных платежей при ввозе товаров на ЕТТ ЕАЭС зависит от многих факторов по условиям сделки. К примеру, необходимо определить, все ли роялти относятся к ввозимым на ЕТТ ЕАЭС товарам или только их часть и какими правоустанавливающими документами это может подтвердить участник ВЭД. Как будет рассчитываться таможенная стоимость для уплаты таможенных платежей и влияет ли временная периодичность отчисления лицензионных платежей на стоимость товара? Все вышеозначенные вопросы в целях исключения разночтений должны быть однозначно выражены во внешнеторговом контракте/договоре и лицензионном соглашении между участниками внешнеторговой деятельности.
(Близнец И.А., Тюнин М.В.)
("Хозяйство и право", 2023, N 11)В этой связи представляется целесообразным сделать вывод о том, что вопрос о необходимости включения роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров и их влияние на уплату таможенных платежей при ввозе товаров на ЕТТ ЕАЭС зависит от многих факторов по условиям сделки. К примеру, необходимо определить, все ли роялти относятся к ввозимым на ЕТТ ЕАЭС товарам или только их часть и какими правоустанавливающими документами это может подтвердить участник ВЭД. Как будет рассчитываться таможенная стоимость для уплаты таможенных платежей и влияет ли временная периодичность отчисления лицензионных платежей на стоимость товара? Все вышеозначенные вопросы в целях исключения разночтений должны быть однозначно выражены во внешнеторговом контракте/договоре и лицензионном соглашении между участниками внешнеторговой деятельности.
Вопрос: Организация ввозит из Турции в Россию косметическую продукцию с целью выпуска для внутреннего потребления. Производитель - турецкая организация. За использование товарного знака на продукции импортер выплачивает роялти правообладателю (организации из США). Нужно ли включать суммы роялти в таможенную стоимость?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация ввозит из Турции в Россию косметическую продукцию с целью выпуска для внутреннего потребления. Производитель - турецкая организация. За использование товарного знака на продукции импортер выплачивает роялти правообладателю (организации из США). Нужно ли включать суммы роялти в таможенную стоимость?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация ввозит из Турции в Россию косметическую продукцию с целью выпуска для внутреннего потребления. Производитель - турецкая организация. За использование товарного знака на продукции импортер выплачивает роялти правообладателю (организации из США). Нужно ли включать суммы роялти в таможенную стоимость?
Статья: Установление умысла на совершение уклонения от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ)
(Губко В.А.)
("Уголовное право", 2024, N 5)Еще недавно весьма актуальной проблемой, которую, как показывает возросшее в последние годы количество судебных решений, таможенные органы стали активно решать, являлось невключение декларантами лицензионных платежей, в том числе роялти, в таможенную стоимость товаров <28>. Как следует из подп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, а также п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза" <29>, лицензионные и иные подобные платежи, включая роялти, включаются в стоимость товара в случае, если они относятся к ввозимым товарам и их уплата является условием продажи оцениваемых товаров (прямо или косвенно) для их вывоза на таможенную территорию Союза. При этом декларанты и таможенные органы нередко расходятся во мнении относительно того, наличествуют ли данные признаки в конкретной ситуации. В связи с этим арбитражными судами формируется практика по спорам, в которых декларантами оспариваются решения таможенного органа о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации на товары, в том числе на уровне Верховного Суда РФ <30>. В ряде случаев суды признают оценку наличия признаков для включения роялти в таможенную стоимость необоснованной <31>. Принимая данные обстоятельства во внимание, можно смоделировать пример: от имени юридического лица подается декларация, согласно которой в стоимость товара не входит роялти; вместе с декларацией подаются документальные подтверждения приобретения товара, в частности, договор поставки, в тексте которого содержится ссылка на лицензионный договор, однако сам лицензионный договор не предоставляется.
(Губко В.А.)
("Уголовное право", 2024, N 5)Еще недавно весьма актуальной проблемой, которую, как показывает возросшее в последние годы количество судебных решений, таможенные органы стали активно решать, являлось невключение декларантами лицензионных платежей, в том числе роялти, в таможенную стоимость товаров <28>. Как следует из подп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, а также п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза" <29>, лицензионные и иные подобные платежи, включая роялти, включаются в стоимость товара в случае, если они относятся к ввозимым товарам и их уплата является условием продажи оцениваемых товаров (прямо или косвенно) для их вывоза на таможенную территорию Союза. При этом декларанты и таможенные органы нередко расходятся во мнении относительно того, наличествуют ли данные признаки в конкретной ситуации. В связи с этим арбитражными судами формируется практика по спорам, в которых декларантами оспариваются решения таможенного органа о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации на товары, в том числе на уровне Верховного Суда РФ <30>. В ряде случаев суды признают оценку наличия признаков для включения роялти в таможенную стоимость необоснованной <31>. Принимая данные обстоятельства во внимание, можно смоделировать пример: от имени юридического лица подается декларация, согласно которой в стоимость товара не входит роялти; вместе с декларацией подаются документальные подтверждения приобретения товара, в частности, договор поставки, в тексте которого содержится ссылка на лицензионный договор, однако сам лицензионный договор не предоставляется.
Вопрос: Об условиях включения роялти в состав дополнительных начислений к ЦФУ при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 27-01-21/62500)Вопрос: Об условиях включения роялти в состав дополнительных начислений к ЦФУ при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 27-01-21/62500)Вопрос: Об условиях включения роялти в состав дополнительных начислений к ЦФУ при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними.