Включение НДС в Первоначальную стоимость основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Включение НДС в Первоначальную стоимость основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции, приняв во внимание экспертное заключение, подготовленное по инициативе налогового органа, пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем УСН с объектом налогообложения "доходы" за 2015 - 2016 годы в связи с несоблюдением условия, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость здания, используемого предпринимателем в деятельности по сдаче имущества в аренду в рамках УСН, превысила лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды удовлетворили ходатайство предпринимателя о назначении судебной экспертизы, в соответствии с которой остаточная стоимость здания без учета сумм НДС не превышала лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды указали, что ст. 346.25 НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСН. Суды отклонили довод налогового органа о том, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость основного средства с учетом НДС, включенного контрагентом налогоплательщика в стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в целях строительства здания. Суды пришли к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН в 2015 - 2016 годах, поскольку налогоплательщик корректно сформировал первоначальную стоимость построенного основного средства без учета НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции, приняв во внимание экспертное заключение, подготовленное по инициативе налогового органа, пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем УСН с объектом налогообложения "доходы" за 2015 - 2016 годы в связи с несоблюдением условия, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость здания, используемого предпринимателем в деятельности по сдаче имущества в аренду в рамках УСН, превысила лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды удовлетворили ходатайство предпринимателя о назначении судебной экспертизы, в соответствии с которой остаточная стоимость здания без учета сумм НДС не превышала лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды указали, что ст. 346.25 НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСН. Суды отклонили довод налогового органа о том, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость основного средства с учетом НДС, включенного контрагентом налогоплательщика в стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в целях строительства здания. Суды пришли к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН в 2015 - 2016 годах, поскольку налогоплательщик корректно сформировал первоначальную стоимость построенного основного средства без учета НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях НДС включается в стоимость ОС, а не принимается к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях НДС включается в стоимость ОС, а не принимается к вычету
Готовое решение: Как учреждению сформировать в учете первоначальную стоимость основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Включается ли НДС в стоимость основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Включается ли НДС в стоимость основного средства
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:
(ред. от 17.11.2025)2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на ОСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС по ОС, которые будут использоваться только в не облагаемых НДС операциях, включается в их стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете (п. 15 СГС "Основные средства", п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС по ОС, которые будут использоваться только в не облагаемых НДС операциях, включается в их стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете (п. 15 СГС "Основные средства", п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, включение суммы НДС в первоначальную стоимость основного средства возможно только в случаях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, включение суммы НДС в первоначальную стоимость основного средства возможно только в случаях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ.
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)если в качестве ОС, то включите затраты на приобретение (без НДС) в первоначальную стоимость основного средства (включая комиссионное вознаграждение без НДС) и списывайте на расходы через амортизацию (п. 1 ст. 257 НК РФ). В установленном случае вы вправе воспользоваться и другой возможностью;
(КонсультантПлюс, 2025)если в качестве ОС, то включите затраты на приобретение (без НДС) в первоначальную стоимость основного средства (включая комиссионное вознаграждение без НДС) и списывайте на расходы через амортизацию (п. 1 ст. 257 НК РФ). В установленном случае вы вправе воспользоваться и другой возможностью;
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если вы "потеряете" счет-фактуру поставщика, кардинально ситуацию это не изменит. Даже если бы такого счета-фактуры у вас не было вообще, это не повод, чтобы включать НДС в первоначальную стоимость основного средства. По мнению Минфина, отсутствие счета-фактуры не входит в число случаев, когда предъявленный продавцом НДС может быть учтен в расходах при расчете налога на прибыль <3>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если вы "потеряете" счет-фактуру поставщика, кардинально ситуацию это не изменит. Даже если бы такого счета-фактуры у вас не было вообще, это не повод, чтобы включать НДС в первоначальную стоимость основного средства. По мнению Минфина, отсутствие счета-фактуры не входит в число случаев, когда предъявленный продавцом НДС может быть учтен в расходах при расчете налога на прибыль <3>.
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)при покупке основных средств - договорную стоимость основного средства и сумму дополнительных расходов на приобретение (без НДС), возмещаемых агенту, включите в первоначальную стоимость основного средства (п. 1 ст. 257 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)при покупке основных средств - договорную стоимость основного средства и сумму дополнительных расходов на приобретение (без НДС), возмещаемых агенту, включите в первоначальную стоимость основного средства (п. 1 ст. 257 НК РФ);