Вид фактического использования зданий
Подборка наиболее важных документов по запросу Вид фактического использования зданий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, законом субъекта РФ предусмотрено, что для целей предоставления льготы результаты специальных мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений действуют не более двух налоговых периодов подряд.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, законом субъекта РФ предусмотрено, что для целей предоставления льготы результаты специальных мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений действуют не более двух налоговых периодов подряд.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отмечено, что налогоплательщик уже к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке - путем обращения за пересмотром результатов мероприятий по определению вида фактического использования зданий и нежилых помещений для целей налогообложения, так и в судебном порядке - путем оспаривания нормативного правового акта об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отмечено, что налогоплательщик уже к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке - путем обращения за пересмотром результатов мероприятий по определению вида фактического использования зданий и нежилых помещений для целей налогообложения, так и в судебном порядке - путем оспаривания нормативного правового акта об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Порядок определения вида фактического использования зданий
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Порядок определения вида фактического использования зданий
Вопрос: Об определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 17.04.2023 N 03-05-04-01/34171)Вопрос: Об определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 17.04.2023 N 03-05-04-01/34171)Вопрос: Об определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налога на имущество организаций.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)О возникновении в будущем оснований для взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости налогоплательщик, как правило, узнает еще до наступления очередного налогового периода - из результатов проведенных уполномоченными органами мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)О возникновении в будущем оснований для взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости налогоплательщик, как правило, узнает еще до наступления очередного налогового периода - из результатов проведенных уполномоченными органами мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения.
Приказ Госкомзема РФ от 22.11.1999 N 84
(ред. от 03.04.2001, с изм. от 06.08.2001)
"О введении в действие документов по ведению государственного земельного кадастра"¦III-й уровень ФУНКЦИОНАЛЬНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗЕМЕЛЬ (РАЗРЕШЕННОЕ¦
(ред. от 03.04.2001, с изм. от 06.08.2001)
"О введении в действие документов по ведению государственного земельного кадастра"¦III-й уровень ФУНКЦИОНАЛЬНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗЕМЕЛЬ (РАЗРЕШЕННОЕ¦
Статья: Кабинеты сотрудников организации - объект кадастрового налогообложения?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В Определении от 09.03.2023 N 305-ЭС22-23165 по делу N А40-276692/2021 Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ решила, что государственная инспекция по контролю за использованием объектов недвижимости (далее - госинспекция) по результатам проведенной проверки обоснованно определила для целей налогообложения вид фактического использования нежилого здания "для размещения офисов". В составленном госинспекцией акте о фактическом использовании нежилого здания было указано, что оно на 100% используется для размещения офисов.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В Определении от 09.03.2023 N 305-ЭС22-23165 по делу N А40-276692/2021 Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ решила, что государственная инспекция по контролю за использованием объектов недвижимости (далее - госинспекция) по результатам проведенной проверки обоснованно определила для целей налогообложения вид фактического использования нежилого здания "для размещения офисов". В составленном госинспекцией акте о фактическом использовании нежилого здания было указано, что оно на 100% используется для размещения офисов.
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Настоящее исследование представляет собой мониторинг судебных актов, принятых при разрешении споров, возникающих в связи с применением положений ст. 378.2 НК РФ, регулирующих формирование органами государственной власти субъектов РФ перечня объектов недвижимого имущества в целях взимания налога на имущество организаций по кадастровой стоимости (далее - перечень). Судам и Минфину России не удалось выработать единую правовую позицию по вопросам правового характера и порядка формирования перечня, а также действия нормативных актов, утверждающих перечень, во времени применительно к текущему или предшествующим налоговым периодам. В рамках анализа применения норм ст. 378.2 НК РФ выявлен ряд пробелов, приводящих к принятию судами различных судебных решений, опирающихся на понятия, не получившие в законодательстве необходимой конкретизации. В частности, авторы отмечают следующие проблемы правоприменения ст. 378.2 НК РФ: противоречивые суждения судов и Минфина России относительно правового характера и действия во времени нормативного акта субъекта РФ, утверждающего перечень объектов недвижимого имущества; необходимость законодательного внесения определенности в проблему соотношения помещений и зданий как самостоятельных объектов налогообложения, имеющих зачастую различные характеристики (например, вид фактического использования), которые не позволяют признавать их одинаково облагаемыми объектами недвижимого имущества с точки зрения их экономической доходности для включения их в единую систему налогообложения по кадастровой стоимости; проблемы включения объекта недвижимости в перечень при размещении зданий в границах нескольких земельных участков с разным видом разрешенного использования; недостаточная урегулированность нормативными актами субъектов РФ процедур и сроков проведения обследования и установления вида фактического использования зданий, а также сроков формирования перечня с учетом начала нового налогового периода и волеизъявления налогоплательщиков.
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Настоящее исследование представляет собой мониторинг судебных актов, принятых при разрешении споров, возникающих в связи с применением положений ст. 378.2 НК РФ, регулирующих формирование органами государственной власти субъектов РФ перечня объектов недвижимого имущества в целях взимания налога на имущество организаций по кадастровой стоимости (далее - перечень). Судам и Минфину России не удалось выработать единую правовую позицию по вопросам правового характера и порядка формирования перечня, а также действия нормативных актов, утверждающих перечень, во времени применительно к текущему или предшествующим налоговым периодам. В рамках анализа применения норм ст. 378.2 НК РФ выявлен ряд пробелов, приводящих к принятию судами различных судебных решений, опирающихся на понятия, не получившие в законодательстве необходимой конкретизации. В частности, авторы отмечают следующие проблемы правоприменения ст. 378.2 НК РФ: противоречивые суждения судов и Минфина России относительно правового характера и действия во времени нормативного акта субъекта РФ, утверждающего перечень объектов недвижимого имущества; необходимость законодательного внесения определенности в проблему соотношения помещений и зданий как самостоятельных объектов налогообложения, имеющих зачастую различные характеристики (например, вид фактического использования), которые не позволяют признавать их одинаково облагаемыми объектами недвижимого имущества с точки зрения их экономической доходности для включения их в единую систему налогообложения по кадастровой стоимости; проблемы включения объекта недвижимости в перечень при размещении зданий в границах нескольких земельных участков с разным видом разрешенного использования; недостаточная урегулированность нормативными актами субъектов РФ процедур и сроков проведения обследования и установления вида фактического использования зданий, а также сроков формирования перечня с учетом начала нового налогового периода и волеизъявления налогоплательщиков.
Статья: Формирование перечней объектов недвижимости для целей налогообложения на основании данных об их фактическом использовании: правоприменительная практика и правовые позиции судов
(Савинов К.А., Лаврентьев А.Р., Щукин Ф.В.)
("Финансовое право", 2025, N 5)<12> См., например: Постановление Правительства Москвы от 14 мая 2014 г. N 257-ПП "О порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения" // Вестник мэра и Правительства Москвы. 2014. N 28.
(Савинов К.А., Лаврентьев А.Р., Щукин Ф.В.)
("Финансовое право", 2025, N 5)<12> См., например: Постановление Правительства Москвы от 14 мая 2014 г. N 257-ПП "О порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения" // Вестник мэра и Правительства Москвы. 2014. N 28.
Статья: Первая декада статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации: вопросы формирования перечней объектов недвижимости для целей налогообложения на основании кадастровой стоимости
(Савинов К.А., Агаджанов А.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 4)1. Нормативное правовое регулирование по вопросам формирования Перечней в каждом субъекте Российской Федерации сложносоставное и должно включать: закон субъекта Российской Федерации, "устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества" <3> (предусмотрен п. 2 ст. 378.2 НК РФ); акт высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации о порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений (п. 9 ст. 378.2 НК РФ); методику определения доли площадей, фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания (подп. 2 п. 4 ст. 378.2 НК РФ); акт, устанавливающий "порядок результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества" <4> (п. 2 ст. 378.2 НК РФ); акт о наделении органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации полномочиями по формированию Перечня (п. 7 ст. 378.2 НК РФ); акт уполномоченного органа об определении Перечня (подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ); акт о порядке направления Перечня в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации (подп. 2 п. 7 ст. 378.2 НК РФ); акт о порядке размещения Перечня в сети Интернет (подп. 3 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
(Савинов К.А., Агаджанов А.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 4)1. Нормативное правовое регулирование по вопросам формирования Перечней в каждом субъекте Российской Федерации сложносоставное и должно включать: закон субъекта Российской Федерации, "устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества" <3> (предусмотрен п. 2 ст. 378.2 НК РФ); акт высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации о порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений (п. 9 ст. 378.2 НК РФ); методику определения доли площадей, фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания (подп. 2 п. 4 ст. 378.2 НК РФ); акт, устанавливающий "порядок результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества" <4> (п. 2 ст. 378.2 НК РФ); акт о наделении органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации полномочиями по формированию Перечня (п. 7 ст. 378.2 НК РФ); акт уполномоченного органа об определении Перечня (подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ); акт о порядке направления Перечня в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации (подп. 2 п. 7 ст. 378.2 НК РФ); акт о порядке размещения Перечня в сети Интернет (подп. 3 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Отмечено, что налогоплательщик уже к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке - путем обращения за пересмотром результатов мероприятий по определению вида фактического использования зданий и нежилых помещений для целей налогообложения, так и в судебном порядке - путем оспаривания нормативного правового акта об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (Постановление АС МО от 17.06.2025 N Ф05-7157/2025 по делу N А40-141003/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Отмечено, что налогоплательщик уже к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке - путем обращения за пересмотром результатов мероприятий по определению вида фактического использования зданий и нежилых помещений для целей налогообложения, так и в судебном порядке - путем оспаривания нормативного правового акта об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (Постановление АС МО от 17.06.2025 N Ф05-7157/2025 по делу N А40-141003/2024).
Готовое решение: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких - по среднегодовой
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России при рассмотрении вопроса о применении пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ также ссылается на указанную позицию Конституционного Суда РФ. Если вид разрешенного использования земельного участка не соотносится с размещением торгово-офисного объекта, то для отнесения расположенного на нем здания (строения, сооружения) к такому объекту недвижимости для целей налогообложения и формирования перечня следует учитывать вид фактического использования здания (Письма от 04.03.2022 N 03-05-04-01/15916, от 19.11.2021 N 03-05-04-01/93549).
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России при рассмотрении вопроса о применении пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ также ссылается на указанную позицию Конституционного Суда РФ. Если вид разрешенного использования земельного участка не соотносится с размещением торгово-офисного объекта, то для отнесения расположенного на нем здания (строения, сооружения) к такому объекту недвижимости для целей налогообложения и формирования перечня следует учитывать вид фактического использования здания (Письма от 04.03.2022 N 03-05-04-01/15916, от 19.11.2021 N 03-05-04-01/93549).
Последние изменения: Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Если сведения об объектах недвижимости противоречивы, то для установления налоговой базы следует определить вид фактического использования здания.
(КонсультантПлюс, 2025)Если сведения об объектах недвижимости противоречивы, то для установления налоговой базы следует определить вид фактического использования здания.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 03.04.2025 по делу N А40-290696/2023 <Склады входят в состав торгового объекта>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)- цель проводимых ревизорами мероприятий - определить фактическое использование здания, а не его назначение в соответствии с технической документацией. Чиновники правомерно ориентировались на Порядок определения вида фактического использования зданий (сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения (Приложение 1 к Постановлению Правительства Москвы от 14.05.2014 N 257-ПП);
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)- цель проводимых ревизорами мероприятий - определить фактическое использование здания, а не его назначение в соответствии с технической документацией. Чиновники правомерно ориентировались на Порядок определения вида фактического использования зданий (сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения (Приложение 1 к Постановлению Правительства Москвы от 14.05.2014 N 257-ПП);
Статья: Можно ли снизить налог на нежилое помещение без оспаривания кадастровой стоимости?
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 3)Конечно, шутка про устойчивый российский бизнес, который не работая может платить налоги, стара и бородата, но не теряет своей актуальности. Ведь нередко госорганы допускают неточности в порядке определения вида фактического использования зданий и нежилых помещений, совершают юридические ошибки в актах обследования, не анализируют все объективные обстоятельства при установлении вида разрешенного использования земельного участка. И... включают в кадастровый перечень здания, налог на которые будет рассчитываться исходя из их кадастровой стоимости.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 3)Конечно, шутка про устойчивый российский бизнес, который не работая может платить налоги, стара и бородата, но не теряет своей актуальности. Ведь нередко госорганы допускают неточности в порядке определения вида фактического использования зданий и нежилых помещений, совершают юридические ошибки в актах обследования, не анализируют все объективные обстоятельства при установлении вида разрешенного использования земельного участка. И... включают в кадастровый перечень здания, налог на которые будет рассчитываться исходя из их кадастровой стоимости.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.01.2025 N 03-05-04-01/4709 <Площадь торгового объекта для налоговых целей оценивают с учетом вспомогательных помещений>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Недвижимость относится к торговым центрам или комплексам, в частности, если для размещения торговых объектов, объектов общепита и (или) бытового обслуживания используется не менее 20% от общей площади. В этом случае считается, что здание, строение или сооружение фактически используется для размещения торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания. При определении площади торгового объекта в целях проверки критерия ст. 378.2 НК РФ Минфин России требует учитывать в том числе площади подсобных, административно-бытовых и аналогичных помещений этого объекта. Если на основании ст. 378.2 НК РФ, данных ЕГРН и документов технического учета или инвентаризации невозможно однозначно определить вид фактического использования здания, строения, сооружения или помещения, то решать этот вопрос уполномочен региональный орган исполнительной власти в соответствии с порядком, установленным в субъекте РФ.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Недвижимость относится к торговым центрам или комплексам, в частности, если для размещения торговых объектов, объектов общепита и (или) бытового обслуживания используется не менее 20% от общей площади. В этом случае считается, что здание, строение или сооружение фактически используется для размещения торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания. При определении площади торгового объекта в целях проверки критерия ст. 378.2 НК РФ Минфин России требует учитывать в том числе площади подсобных, административно-бытовых и аналогичных помещений этого объекта. Если на основании ст. 378.2 НК РФ, данных ЕГРН и документов технического учета или инвентаризации невозможно однозначно определить вид фактического использования здания, строения, сооружения или помещения, то решать этот вопрос уполномочен региональный орган исполнительной власти в соответствии с порядком, установленным в субъекте РФ.