Вид фактического использования зданий
Подборка наиболее важных документов по запросу Вид фактического использования зданий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что налогоплательщики, являющиеся собственниками здания или помещения в нем, вправе подать в государственную инспекцию по контролю за использованием объектов недвижимости города Москвы заявление о проведении мероприятий по определению вида фактического использования здания в целях предоставления льготы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что налогоплательщики, являющиеся собственниками здания или помещения в нем, вправе подать в государственную инспекцию по контролю за использованием объектов недвижимости города Москвы заявление о проведении мероприятий по определению вида фактического использования здания в целях предоставления льготы.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")О возникновении в будущем оснований для взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости налогоплательщик, как правило, узнает еще до наступления очередного налогового периода - из результатов проведенных уполномоченными органами мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, имея при этом возможность потребовать устранения допущенных ошибок путем проведения повторного мероприятия. Опубликование нормативного правового акта, которым на очередной налоговый период (календарный год) утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, также происходит до начала налогового периода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")О возникновении в будущем оснований для взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости налогоплательщик, как правило, узнает еще до наступления очередного налогового периода - из результатов проведенных уполномоченными органами мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, имея при этом возможность потребовать устранения допущенных ошибок путем проведения повторного мероприятия. Опубликование нормативного правового акта, которым на очередной налоговый период (календарный год) утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, также происходит до начала налогового периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Порядок определения вида фактического использования зданий
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Порядок определения вида фактического использования зданий
Вопрос: Об определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 17.04.2023 N 03-05-04-01/34171)Вопрос: Об определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 17.04.2023 N 03-05-04-01/34171)Вопрос: Об определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налога на имущество организаций.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)О возникновении в будущем оснований для взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости налогоплательщик, как правило, узнает еще до наступления очередного налогового периода - из результатов проведенных уполномоченными органами мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)О возникновении в будущем оснований для взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости налогоплательщик, как правило, узнает еще до наступления очередного налогового периода - из результатов проведенных уполномоченными органами мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения.
Приказ Госкомзема РФ от 22.11.1999 N 84
(ред. от 03.04.2001, с изм. от 06.08.2001)
"О введении в действие документов по ведению государственного земельного кадастра"¦III-й уровень ФУНКЦИОНАЛЬНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗЕМЕЛЬ (РАЗРЕШЕННОЕ¦
(ред. от 03.04.2001, с изм. от 06.08.2001)
"О введении в действие документов по ведению государственного земельного кадастра"¦III-й уровень ФУНКЦИОНАЛЬНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗЕМЕЛЬ (РАЗРЕШЕННОЕ¦
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Отмечено, что налогоплательщик уже к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке - путем обращения за пересмотром результатов мероприятий по определению вида фактического использования зданий и нежилых помещений для целей налогообложения, так и в судебном порядке - путем оспаривания нормативного правового акта об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (Постановление АС МО от 17.06.2025 N Ф05-7157/2025 по делу N А40-141003/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Отмечено, что налогоплательщик уже к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке - путем обращения за пересмотром результатов мероприятий по определению вида фактического использования зданий и нежилых помещений для целей налогообложения, так и в судебном порядке - путем оспаривания нормативного правового акта об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (Постановление АС МО от 17.06.2025 N Ф05-7157/2025 по делу N А40-141003/2024).
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Настоящее исследование представляет собой мониторинг судебных актов, принятых при разрешении споров, возникающих в связи с применением положений ст. 378.2 НК РФ, регулирующих формирование органами государственной власти субъектов РФ перечня объектов недвижимого имущества в целях взимания налога на имущество организаций по кадастровой стоимости (далее - перечень). Судам и Минфину России не удалось выработать единую правовую позицию по вопросам правового характера и порядка формирования перечня, а также действия нормативных актов, утверждающих перечень, во времени применительно к текущему или предшествующим налоговым периодам. В рамках анализа применения норм ст. 378.2 НК РФ выявлен ряд пробелов, приводящих к принятию судами различных судебных решений, опирающихся на понятия, не получившие в законодательстве необходимой конкретизации. В частности, авторы отмечают следующие проблемы правоприменения ст. 378.2 НК РФ: противоречивые суждения судов и Минфина России относительно правового характера и действия во времени нормативного акта субъекта РФ, утверждающего перечень объектов недвижимого имущества; необходимость законодательного внесения определенности в проблему соотношения помещений и зданий как самостоятельных объектов налогообложения, имеющих зачастую различные характеристики (например, вид фактического использования), которые не позволяют признавать их одинаково облагаемыми объектами недвижимого имущества с точки зрения их экономической доходности для включения их в единую систему налогообложения по кадастровой стоимости; проблемы включения объекта недвижимости в перечень при размещении зданий в границах нескольких земельных участков с разным видом разрешенного использования; недостаточная урегулированность нормативными актами субъектов РФ процедур и сроков проведения обследования и установления вида фактического использования зданий, а также сроков формирования перечня с учетом начала нового налогового периода и волеизъявления налогоплательщиков.
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Настоящее исследование представляет собой мониторинг судебных актов, принятых при разрешении споров, возникающих в связи с применением положений ст. 378.2 НК РФ, регулирующих формирование органами государственной власти субъектов РФ перечня объектов недвижимого имущества в целях взимания налога на имущество организаций по кадастровой стоимости (далее - перечень). Судам и Минфину России не удалось выработать единую правовую позицию по вопросам правового характера и порядка формирования перечня, а также действия нормативных актов, утверждающих перечень, во времени применительно к текущему или предшествующим налоговым периодам. В рамках анализа применения норм ст. 378.2 НК РФ выявлен ряд пробелов, приводящих к принятию судами различных судебных решений, опирающихся на понятия, не получившие в законодательстве необходимой конкретизации. В частности, авторы отмечают следующие проблемы правоприменения ст. 378.2 НК РФ: противоречивые суждения судов и Минфина России относительно правового характера и действия во времени нормативного акта субъекта РФ, утверждающего перечень объектов недвижимого имущества; необходимость законодательного внесения определенности в проблему соотношения помещений и зданий как самостоятельных объектов налогообложения, имеющих зачастую различные характеристики (например, вид фактического использования), которые не позволяют признавать их одинаково облагаемыми объектами недвижимого имущества с точки зрения их экономической доходности для включения их в единую систему налогообложения по кадастровой стоимости; проблемы включения объекта недвижимости в перечень при размещении зданий в границах нескольких земельных участков с разным видом разрешенного использования; недостаточная урегулированность нормативными актами субъектов РФ процедур и сроков проведения обследования и установления вида фактического использования зданий, а также сроков формирования перечня с учетом начала нового налогового периода и волеизъявления налогоплательщиков.
Статья: Кабинеты сотрудников организации - объект кадастрового налогообложения?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В Определении от 09.03.2023 N 305-ЭС22-23165 по делу N А40-276692/2021 Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ решила, что государственная инспекция по контролю за использованием объектов недвижимости (далее - госинспекция) по результатам проведенной проверки обоснованно определила для целей налогообложения вид фактического использования нежилого здания "для размещения офисов". В составленном госинспекцией акте о фактическом использовании нежилого здания было указано, что оно на 100% используется для размещения офисов.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В Определении от 09.03.2023 N 305-ЭС22-23165 по делу N А40-276692/2021 Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ решила, что государственная инспекция по контролю за использованием объектов недвижимости (далее - госинспекция) по результатам проведенной проверки обоснованно определила для целей налогообложения вид фактического использования нежилого здания "для размещения офисов". В составленном госинспекцией акте о фактическом использовании нежилого здания было указано, что оно на 100% используется для размещения офисов.
Статья: Пункты выдачи заказов являются торговыми площадями
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Компания решила воспользоваться данной льготой и обратилась в инспекцию по недвижимости с заявлением о проведении мероприятий по определению вида фактического использования здания.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Компания решила воспользоваться данной льготой и обратилась в инспекцию по недвижимости с заявлением о проведении мероприятий по определению вида фактического использования здания.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)О возникновении в будущем оснований для взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости налогоплательщик, как правило, узнает еще до наступления очередного налогового периода - из результатов, проведенных уполномоченными органами мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, имея при этом возможность потребовать устранения допущенных ошибок путем проведения повторного мероприятия. Опубликование нормативного правового акта, которым на очередной налоговый период (календарный год) утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, также происходит до начала налогового периода (Постановление АС МО от 09.10.2025 N Ф05-12494/2025 по делу N А40-304874/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)О возникновении в будущем оснований для взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости налогоплательщик, как правило, узнает еще до наступления очередного налогового периода - из результатов, проведенных уполномоченными органами мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, имея при этом возможность потребовать устранения допущенных ошибок путем проведения повторного мероприятия. Опубликование нормативного правового акта, которым на очередной налоговый период (календарный год) утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, также происходит до начала налогового периода (Постановление АС МО от 09.10.2025 N Ф05-12494/2025 по делу N А40-304874/2024).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.04.2023 N 03-05-04-01/31000
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)Высказанная чиновниками точка зрения не противоречит судебной практике, в том числе позиции, изложенной в Определении от 09.03.2023 N 305-ЭС22-23165 по делу N А40-276692/2021. В этом деле Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ решила, что государственная инспекция по контролю за использованием объектов недвижимости (далее - госинспекция) по результатам проведенной проверки обоснованно определила для налогообложения вид фактического использования нежилого здания - "для размещения офисов".
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)Высказанная чиновниками точка зрения не противоречит судебной практике, в том числе позиции, изложенной в Определении от 09.03.2023 N 305-ЭС22-23165 по делу N А40-276692/2021. В этом деле Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ решила, что государственная инспекция по контролю за использованием объектов недвижимости (далее - госинспекция) по результатам проведенной проверки обоснованно определила для налогообложения вид фактического использования нежилого здания - "для размещения офисов".
Последние изменения: Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Если сведения об объектах недвижимости противоречивы, то для установления налоговой базы следует определить вид фактического использования здания.
(КонсультантПлюс, 2026)Если сведения об объектах недвижимости противоречивы, то для установления налоговой базы следует определить вид фактического использования здания.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 14.03.2024 по делу N А40-150032/2023 <Суд отнес пункты выдачи заказов к торговым площадям>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Обществу "Т." принадлежит нежилое здание с кадастровым номером 77:05:0010004:1217, расположенное в столице. Данная компания с целью применения льготы, предусмотренной пунктом 2.3 статьи 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", обратилась в Государственную инспекцию по контролю за использованием объектов недвижимости г. Москвы с заявлением о проведении мероприятий по определению вида фактического использования здания обществом.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Обществу "Т." принадлежит нежилое здание с кадастровым номером 77:05:0010004:1217, расположенное в столице. Данная компания с целью применения льготы, предусмотренной пунктом 2.3 статьи 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", обратилась в Государственную инспекцию по контролю за использованием объектов недвижимости г. Москвы с заявлением о проведении мероприятий по определению вида фактического использования здания обществом.
Готовое решение: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких - по среднегодовой
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России при рассмотрении вопроса о применении пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ также ссылается на указанную позицию Конституционного Суда РФ. Если вид разрешенного использования земельного участка не соотносится с размещением торгово-офисного объекта, то для отнесения расположенного на нем здания (строения, сооружения) к такому объекту недвижимости для целей налогообложения и формирования перечня следует учитывать вид фактического использования здания (Письма от 04.03.2022 N 03-05-04-01/15916, от 19.11.2021 N 03-05-04-01/93549).
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России при рассмотрении вопроса о применении пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ также ссылается на указанную позицию Конституционного Суда РФ. Если вид разрешенного использования земельного участка не соотносится с размещением торгово-офисного объекта, то для отнесения расположенного на нем здания (строения, сооружения) к такому объекту недвижимости для целей налогообложения и формирования перечня следует учитывать вид фактического использования здания (Письма от 04.03.2022 N 03-05-04-01/15916, от 19.11.2021 N 03-05-04-01/93549).
Статья: Склады - торговые помещения или нет?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Апелляционный суд решение суда первой инстанции отменил. Он указал, что, согласно решению городского суда спорное здание признано производственно-складским и экспертом при проведении судебной оценочной экспертизы указано на то, что помещения в здании не используются в торговле. Достоверность экспертизы не оспорена. Экспертное заключение, положенное в основу судебного акта, устанавливает, что инспектором при составлении спорного акта неверно определен вид фактического использования площадей здания как объектов, отнесенных к "размещению объектов торговли", поскольку данные площади являются оборудованными складскими помещениями, не связанными с торговлей. Это согласуется с выводом экспертизы Минюста России, согласно которому склады в здании признаны производственно-складскими. Фактическое использование здания с момента обследования и составления инспекцией акта в мае 2023 г., согласно которому оно фактически не использовалось для целей налогообложения от кадастровой стоимости, до момента составления спорного акта в сентябре 2023 г. не изменилось. При составлении акта не учтены данные технического обследования здания, выполненные БТИ в 2008 г. Реконструкция, перепланировка (переустройство) здания не проводились. Соответственно, общая площадь здания и площади помещений не изменились, не произошло перераспределение общих площадей и площадей полезной площади.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Апелляционный суд решение суда первой инстанции отменил. Он указал, что, согласно решению городского суда спорное здание признано производственно-складским и экспертом при проведении судебной оценочной экспертизы указано на то, что помещения в здании не используются в торговле. Достоверность экспертизы не оспорена. Экспертное заключение, положенное в основу судебного акта, устанавливает, что инспектором при составлении спорного акта неверно определен вид фактического использования площадей здания как объектов, отнесенных к "размещению объектов торговли", поскольку данные площади являются оборудованными складскими помещениями, не связанными с торговлей. Это согласуется с выводом экспертизы Минюста России, согласно которому склады в здании признаны производственно-складскими. Фактическое использование здания с момента обследования и составления инспекцией акта в мае 2023 г., согласно которому оно фактически не использовалось для целей налогообложения от кадастровой стоимости, до момента составления спорного акта в сентябре 2023 г. не изменилось. При составлении акта не учтены данные технического обследования здания, выполненные БТИ в 2008 г. Реконструкция, перепланировка (переустройство) здания не проводились. Соответственно, общая площадь здания и площади помещений не изменились, не произошло перераспределение общих площадей и площадей полезной площади.