Вид фактического использования объекта недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Вид фактического использования объекта недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в уполномоченный орган с заявлением об определении вида фактического использования нежилого здания с целью включения данного объекта недвижимости в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость. Уполномоченный орган отказал во включении здания в перечень, поскольку для размещения объекта торговли и офиса используется только незначительная часть здания, что противоречит требованиям ст. 378.2 НК РФ. Суд установил, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРН, принадлежащий налогоплательщику объект недвижимости имеет наименование "нежилое отдельно стоящее здание - конноспортивный комплекс (вспомогательно-бытовой корпус)", находится на земельном участке с видом разрешенного использования "под строительство конноспортивного комплекса". Доказательств того, что часть площади здания является кафе и используется для целей общественного питания, налогоплательщик не представил, размещение на данной площади столов, холодильника с напитками, кулера с водой, водонагревателя, стола с фабричной хлебобулочной продукцией является недостаточным для вывода об использовании помещения для целей общественного питания, учитывая отсутствие цеха для приготовления и (или) хранения кулинарной продукции, меню, контрольно-кассовой техники. Суд признал законным отказ во включении спорного здания в перечень.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в уполномоченный орган с заявлением об определении вида фактического использования нежилого здания с целью включения данного объекта недвижимости в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость. Уполномоченный орган отказал во включении здания в перечень, поскольку для размещения объекта торговли и офиса используется только незначительная часть здания, что противоречит требованиям ст. 378.2 НК РФ. Суд установил, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРН, принадлежащий налогоплательщику объект недвижимости имеет наименование "нежилое отдельно стоящее здание - конноспортивный комплекс (вспомогательно-бытовой корпус)", находится на земельном участке с видом разрешенного использования "под строительство конноспортивного комплекса". Доказательств того, что часть площади здания является кафе и используется для целей общественного питания, налогоплательщик не представил, размещение на данной площади столов, холодильника с напитками, кулера с водой, водонагревателя, стола с фабричной хлебобулочной продукцией является недостаточным для вывода об использовании помещения для целей общественного питания, учитывая отсутствие цеха для приготовления и (или) хранения кулинарной продукции, меню, контрольно-кассовой техники. Суд признал законным отказ во включении спорного здания в перечень.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 7 "Состав земель в Российской Федерации" ЗК РФ"По смыслу норм земельного и градостроительного законодательства (статьи 1, 7, 39.3, 39.17, 39.16, 39.20, 42 Земельного кодекса, статьи 30, 37 Градостроительного кодекса Российской Федерации) вид разрешенного использования земельного участка должен соответствовать фактическому использованию объекта капитального строительства, расположенному на данном участке. В ином случае различие видов использования земельного участка и объекта недвижимости приведет к нецелевому использованию такого участка, что является недопустимым.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О практике налогообложения недвижимого имущества организаций исходя из кадастровой стоимости
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)В каждом субъекте РФ действует свой порядок установления вида фактического использования объекта недвижимости. Практики отмечают, что в ситуации, когда собственники не могут своевременно повлиять на формирование Перечня и могут узнать о факте включения объекта в Перечень только после его публикации, единственное, что остается, это оспаривать Перечень в судебном порядке <25>. При этом по объективным причинам, в первую очередь исходя из наибольшего количества организаций, осуществляющих экономическую деятельность в торговых и офисных центрах, споры по рассматриваемой категории дел наиболее часто возникают в г. Москве. Представляется, что проблему можно решить посредством подготовки рекомендаций для регионов или модельного регионального закона на уровне федеральных органов исполнительной власти.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)В каждом субъекте РФ действует свой порядок установления вида фактического использования объекта недвижимости. Практики отмечают, что в ситуации, когда собственники не могут своевременно повлиять на формирование Перечня и могут узнать о факте включения объекта в Перечень только после его публикации, единственное, что остается, это оспаривать Перечень в судебном порядке <25>. При этом по объективным причинам, в первую очередь исходя из наибольшего количества организаций, осуществляющих экономическую деятельность в торговых и офисных центрах, споры по рассматриваемой категории дел наиболее часто возникают в г. Москве. Представляется, что проблему можно решить посредством подготовки рекомендаций для регионов или модельного регионального закона на уровне федеральных органов исполнительной власти.
Статья: Первая декада статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации: вопросы формирования перечней объектов недвижимости для целей налогообложения на основании кадастровой стоимости
(Савинов К.А., Агаджанов А.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 4)4. Формирование Перечней на основе фактических данных используется либо тогда, когда собственник подает заявление об определении вида фактического использования объектов недвижимости, либо когда из официальных сведений государственного кадастрового учета объектов недвижимости, документов технического учета не представляется возможным определить один из видов использования объектов недвижимости, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ. Наибольшее разнообразие в подходах о допустимости использования при формировании Перечней отмечается по вопросам: какие именно фактические данные и из каких источников?
(Савинов К.А., Агаджанов А.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 4)4. Формирование Перечней на основе фактических данных используется либо тогда, когда собственник подает заявление об определении вида фактического использования объектов недвижимости, либо когда из официальных сведений государственного кадастрового учета объектов недвижимости, документов технического учета не представляется возможным определить один из видов использования объектов недвижимости, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ. Наибольшее разнообразие в подходах о допустимости использования при формировании Перечней отмечается по вопросам: какие именно фактические данные и из каких источников?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В качестве вида использования для целей Указаний может быть принято фактическое использование объекта недвижимости в установленных случаях.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В качестве вида использования для целей Указаний может быть принято фактическое использование объекта недвижимости в установленных случаях.
Приказ Росреестра от 04.08.2021 N П/0336
(ред. от 15.09.2025)
"Об утверждении Методических указаний о государственной кадастровой оценке"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2021 N 66421)В случае подтверждения информации о фактическом использовании объекта недвижимости, соответствующем виду (видам) разрешенного использования, определенному (установленному) в отношении такого объекта недвижимости и содержащемуся в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) по состоянию на дату проведения государственной кадастровой оценки, для целей Указаний в качестве вида использования принимается такое фактическое использование объекта недвижимости.
(ред. от 15.09.2025)
"Об утверждении Методических указаний о государственной кадастровой оценке"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2021 N 66421)В случае подтверждения информации о фактическом использовании объекта недвижимости, соответствующем виду (видам) разрешенного использования, определенному (установленному) в отношении такого объекта недвижимости и содержащемуся в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) по состоянию на дату проведения государственной кадастровой оценки, для целей Указаний в качестве вида использования принимается такое фактическое использование объекта недвижимости.
Статья: "Безответственное" изменение вида использования земельного участка. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 01.10.2020 N 310-ЭС20-8733 и Постановлению КС РФ от 16.10.2020 N 42-П
(Савиных В.А., Краснова Т.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)<17> Согласно абз. 5 п. 1.2 Методических указаний при определенных условиях под видом использования также может пониматься фактический вид использования объекта недвижимости, если он соответствует ВРИ, указанному в ЕГРН. Речь идет преимущественно о тех случаях, когда правообладатель на основании Классификатора ВРИ земельных участков (утв. Приказом Минэкономразвития России от 01.09.2014 N 540) уточняет вид использования своего участка в пределах ВРИ, указанного в ЕГРН и предусматривающего более широкий спектр видов использования по сравнению с фактически осуществляемым.
(Савиных В.А., Краснова Т.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)<17> Согласно абз. 5 п. 1.2 Методических указаний при определенных условиях под видом использования также может пониматься фактический вид использования объекта недвижимости, если он соответствует ВРИ, указанному в ЕГРН. Речь идет преимущественно о тех случаях, когда правообладатель на основании Классификатора ВРИ земельных участков (утв. Приказом Минэкономразвития России от 01.09.2014 N 540) уточняет вид использования своего участка в пределах ВРИ, указанного в ЕГРН и предусматривающего более широкий спектр видов использования по сравнению с фактически осуществляемым.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом, как указывает ФНС, порядок налогообложения объектов недвижимости вида "гараж" не зависит от их фактического использования, а осуществляется исходя из сведений об этих объектах, имеющихся в ЕГРН и соответствующих первичных документах (Письма ФНС России от 24.08.2021 N БС-4-21/11881@, от 06.08.2021 N СД-4-21/11169@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом, как указывает ФНС, порядок налогообложения объектов недвижимости вида "гараж" не зависит от их фактического использования, а осуществляется исходя из сведений об этих объектах, имеющихся в ЕГРН и соответствующих первичных документах (Письма ФНС России от 24.08.2021 N БС-4-21/11881@, от 06.08.2021 N СД-4-21/11169@).
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что определять налоговую базу по кадастровой стоимости объекта недвижимости надо с учетом вида его фактического использования. Так, даже если здание находится на земельном участке, вид разрешенного использования которого предусматривает размещение торгового объекта, но оно не может эксплуатироваться как торговый центр, то оно не будет признаваться объектом, облагаемым по кадастровой стоимости (Письмо Минфина России от 19.11.2021 N 03-05-04-01/93549).
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что определять налоговую базу по кадастровой стоимости объекта недвижимости надо с учетом вида его фактического использования. Так, даже если здание находится на земельном участке, вид разрешенного использования которого предусматривает размещение торгового объекта, но оно не может эксплуатироваться как торговый центр, то оно не будет признаваться объектом, облагаемым по кадастровой стоимости (Письмо Минфина России от 19.11.2021 N 03-05-04-01/93549).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом, как указывает ФНС, порядок налогообложения объектов недвижимости вида "гараж" не зависит от их фактического использования, а осуществляется исходя из сведений об этих объектах, имеющихся в ЕГРН и соответствующих первичных документах (Письма ФНС России от 24.08.2021 N БС-4-21/11881@, от 06.08.2021 N СД-4-21/11169@).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом, как указывает ФНС, порядок налогообложения объектов недвижимости вида "гараж" не зависит от их фактического использования, а осуществляется исходя из сведений об этих объектах, имеющихся в ЕГРН и соответствующих первичных документах (Письма ФНС России от 24.08.2021 N БС-4-21/11881@, от 06.08.2021 N СД-4-21/11169@).
Статья: К вопросу об объектах и методах кадастровой оценки недвижимого имущества для целей налогообложения
(Грибовский С.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)Важнейшим ценообразующим фактором объекта недвижимости является вид его использования, от которого зависит как доходность, так и его стоимость. В рамках кадастровой (массовой) оценки необходимо ориентироваться на фактический вид использования объекта недвижимости, который, как правило, соответствует его наиболее эффективному использованию.
(Грибовский С.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)Важнейшим ценообразующим фактором объекта недвижимости является вид его использования, от которого зависит как доходность, так и его стоимость. В рамках кадастровой (массовой) оценки необходимо ориентироваться на фактический вид использования объекта недвижимости, который, как правило, соответствует его наиболее эффективному использованию.