ВАС РФ возврат излишних уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
Подборка наиболее важных документов по запросу ВАС РФ возврат излишних уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 20.11.2023 по делу N А74-1473/2023
Требование: О взыскании переплаты по страховым взносам.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Исходя из правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 N 17750/10, определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.11.2021 N 308-ЭС21-12599, юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 11.10.2017 N 305-КГ17-6968, данный правовой подход применим и к взносам на обязательное пенсионное страхование.
Требование: О взыскании переплаты по страховым взносам.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Исходя из правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 N 17750/10, определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.11.2021 N 308-ЭС21-12599, юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 11.10.2017 N 305-КГ17-6968, данный правовой подход применим и к взносам на обязательное пенсионное страхование.
Решение ВАС РФ от 19.03.2010 по делу N ВАС-9507/09
О признании недействующим письма ФНС РФ "О механизме действий по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" от 01.12.2008 N ММ-6-1/873@.ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О признании недействующим письма ФНС РФ "О механизме действий по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" от 01.12.2008 N ММ-6-1/873@.ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Зачет и возврат переплаты по налогу на имущество организаций до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если у вас образовалась переплата, то вы можете ее зачесть в общем порядке по правилам ст. 78 НК РФ:
(КонсультантПлюс, 2022)Если у вас образовалась переплата, то вы можете ее зачесть в общем порядке по правилам ст. 78 НК РФ:
Готовое решение: Как организации вернуть суммы излишне взысканных налогов до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)При возврате излишне взысканных сумм налогов налоговый орган должен выплатить вам проценты. Налог и проценты вам должны перечислить в течение одного месяца со дня, когда инспекция получила ваше заявление на возврат (п. 5 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)При возврате излишне взысканных сумм налогов налоговый орган должен выплатить вам проценты. Налог и проценты вам должны перечислить в течение одного месяца со дня, когда инспекция получила ваше заявление на возврат (п. 5 ст. 79 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 N 10164/09
<Об отмене определения ВАС РФ от 14.07.2009 N 9507/09 и направлении в суд первой инстанции ВАС РФ для рассмотрения по существу дела о признании недействующими пунктов 4, 5, 6 письма ФНС РФ от 01.12.2008 N ММ-6-1/873@>Кроме того, по мнению суда, оспариваемое письмо Федеральной налоговой службы является разъяснением порядка действий должностных лиц при осуществлении зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
<Об отмене определения ВАС РФ от 14.07.2009 N 9507/09 и направлении в суд первой инстанции ВАС РФ для рассмотрения по существу дела о признании недействующими пунктов 4, 5, 6 письма ФНС РФ от 01.12.2008 N ММ-6-1/873@>Кроме того, по мнению суда, оспариваемое письмо Федеральной налоговой службы является разъяснением порядка действий должностных лиц при осуществлении зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 31.03.2006 N 21-13/25284
<О возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование>Вопрос: Каков порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?
<О возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование>Вопрос: Каков порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?
"Организация работы помощника судьи арбитражного суда: Учебно-практическое пособие"
(под ред. О.И. Виляка, Ю.П. Гармаева)
("Деловое", 2011)Так, решением ВАС РФ от 19.03.2010 по делу N ВАС-9507/09 рассмотрено заявление предпринимателя об оспаривании письма Федеральной налоговой службы за N ММ-6-1/873@, которое было принято во исполнение поручения Министерства финансов Российской Федерации от 26.11.2008 N 03-02-07/2-209 и направлено территориальным налоговым органам для использования в работе. Названным письмом был регламентирован механизм действий налоговых органов по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(под ред. О.И. Виляка, Ю.П. Гармаева)
("Деловое", 2011)Так, решением ВАС РФ от 19.03.2010 по делу N ВАС-9507/09 рассмотрено заявление предпринимателя об оспаривании письма Федеральной налоговой службы за N ММ-6-1/873@, которое было принято во исполнение поручения Министерства финансов Российской Федерации от 26.11.2008 N 03-02-07/2-209 и направлено территориальным налоговым органам для использования в работе. Названным письмом был регламентирован механизм действий налоговых органов по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Статья: Возврат (зачет) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
(Петухова Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 24)Аналогичная позиция по вопросу об ошибочности действий налоговых органов об отказе (возврате) либо зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование была изложена Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 05.09.2006 N 4240/06.
(Петухова Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 24)Аналогичная позиция по вопросу об ошибочности действий налоговых органов об отказе (возврате) либо зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование была изложена Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 05.09.2006 N 4240/06.
Статья: ИП и дополнительный 1%-ный взнос на ОПС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 13)Отметим, что, если у вас есть наемные работники, переплату по 1%-му взносу за себя можно зачесть и в счет уплаты страховых взносов на ОПС за работников. Но здесь уже без заявления о зачете не обойтись.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 13)Отметим, что, если у вас есть наемные работники, переплату по 1%-му взносу за себя можно зачесть и в счет уплаты страховых взносов на ОПС за работников. Но здесь уже без заявления о зачете не обойтись.
"Проверки налоговых органов"
(Тимошенко В.А., Спирина Л.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Президиум ВАС РФ отметил, что обязанность возвращать (зачитывать) переплату по страховым взносам на ОПС лежит на налоговых органах.
(Тимошенко В.А., Спирина Л.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Президиум ВАС РФ отметил, что обязанность возвращать (зачитывать) переплату по страховым взносам на ОПС лежит на налоговых органах.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)О порядке проведения (возврата) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на ОПС в Законе об обязательном пенсионном страховании ничего не говорилось. Соответствующий вопрос разрешился лишь с формированием судебной арбитражной практики. С изданием Постановлений Президиума ВАС России от 5 сентября 2006 г. N 2776/06 <261> и от 5 сентября 2006 г. N 4240/06 <262> четко определено, что органом, уполномоченным принимать решение о зачете или возврате излишне (ошибочно) перечисленных в бюджет сумм в виде страховых взносов на ОПС, зачисляемых на выплату как страховой, так и накопительной частей трудовой пенсии, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Соответственно, при этом подлежали применению положения ст. ст. 78 и 79 части первой НК РФ, регламентирующие зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа, а также возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа. С учетом данных судебных Постановлений направлялись письмо Минфина России от 12 мая 2008 г. N 03-02-07/2-87 "О порядке зачета (возврата) излишне уплаченных или взысканных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" <263> и письмо ФНС России от 1 декабря 2008 г. N ММ-6-1/873@ "О механизме действий по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" <264>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)О порядке проведения (возврата) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на ОПС в Законе об обязательном пенсионном страховании ничего не говорилось. Соответствующий вопрос разрешился лишь с формированием судебной арбитражной практики. С изданием Постановлений Президиума ВАС России от 5 сентября 2006 г. N 2776/06 <261> и от 5 сентября 2006 г. N 4240/06 <262> четко определено, что органом, уполномоченным принимать решение о зачете или возврате излишне (ошибочно) перечисленных в бюджет сумм в виде страховых взносов на ОПС, зачисляемых на выплату как страховой, так и накопительной частей трудовой пенсии, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Соответственно, при этом подлежали применению положения ст. ст. 78 и 79 части первой НК РФ, регламентирующие зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа, а также возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа. С учетом данных судебных Постановлений направлялись письмо Минфина России от 12 мая 2008 г. N 03-02-07/2-87 "О порядке зачета (возврата) излишне уплаченных или взысканных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" <263> и письмо ФНС России от 1 декабря 2008 г. N ММ-6-1/873@ "О механизме действий по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" <264>.
Вопрос: ...Некоторые работники организации получали компенсацию за неиспользованный отпуск, при этом они продолжали работать в организации. На эти суммы компенсации начислены ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Если работник увольнялся, на суммы компенсации ЕСН не начисляли. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 2590/09 разъясняется, что компенсационная природа таких выплат не зависит от того, кому они выплачиваются: уволенному работнику или работнику, сохраняющему трудовые отношения с организацией. Возможен ли зачет сумм переплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с компенсации за неиспользованный отпуск, если при этом работник не увольняется?
(Письмо Минфина РФ от 26.10.2010 N 03-04-07/5-27)Вопрос: Согласно ст. 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.
(Письмо Минфина РФ от 26.10.2010 N 03-04-07/5-27)Вопрос: Согласно ст. 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
(постатейный)
(Борзунова О.А.)
("Юстицинформ", 2010)В связи с существовавшей неопределенностью федерального законодательства в части регулирования вопросов о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов по ним и уточнения соответствующих платежей разногласия по указанным вопросам до 1 января 2010 г. разрешались в судебном порядке. При этом по вопросу вынесения налоговыми органами решений об отказе в проведении зачета (возврата) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование складывалась преимущественно отрицательная арбитражная практика.
(постатейный)
(Борзунова О.А.)
("Юстицинформ", 2010)В связи с существовавшей неопределенностью федерального законодательства в части регулирования вопросов о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов по ним и уточнения соответствующих платежей разногласия по указанным вопросам до 1 января 2010 г. разрешались в судебном порядке. При этом по вопросу вынесения налоговыми органами решений об отказе в проведении зачета (возврата) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование складывалась преимущественно отрицательная арбитражная практика.
Статья: Иерархия в судебной практике (какие судебные акты учитывать в работе нужно, какие - можно, а какие - нельзя)
(Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2011, N 11)"Последний из могикан" - Письмо ФНС, которое устанавливало порядок зачета (возврата) переплаты по взносам на обязательное пенсионное страхование. Решением ВАС РФ это Письмо было признано недействующим (так как у ФНС России нет права издавать НПА по вопросам налогов и сборов) <13>.
(Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2011, N 11)"Последний из могикан" - Письмо ФНС, которое устанавливало порядок зачета (возврата) переплаты по взносам на обязательное пенсионное страхование. Решением ВАС РФ это Письмо было признано недействующим (так как у ФНС России нет права издавать НПА по вопросам налогов и сборов) <13>.
"Постатейный комментарий к Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)В Постановлении ФАС Московского округа от 07.09.2010 N КА-А41/9793-10 (Определением ВАС РФ от 03.11.2010 N ВАС-15319/10 отказано в передаче дела N А41-40752/09 в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора данного Постановления) также указано, что обязанность по осуществлению возврата излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и процентов, поскольку последние подлежат возврату в том же порядке, возложена на территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)В Постановлении ФАС Московского округа от 07.09.2010 N КА-А41/9793-10 (Определением ВАС РФ от 03.11.2010 N ВАС-15319/10 отказано в передаче дела N А41-40752/09 в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора данного Постановления) также указано, что обязанность по осуществлению возврата излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и процентов, поскольку последние подлежат возврату в том же порядке, возложена на территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
Статья: Проблемы зачета и возврата налогов и взносов на обязательное пенсионное страхование
(Климова М.А.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 4)Налогоплательщику следует обращаться в свой налоговый орган по вопросам зачета (возврата) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а случае, если налоговые органы отказываются осуществлять возврат (зачет), организация вправе для решения данного вопроса обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании действий налоговых органов незаконными (Постановления Президиума ВАС РФ от 05.09.2006 N 4240/06 и от 05.09.2006 N 2776/06, Письма ФНС России от 8 ноября 2006 г. N 19-4-04/000063@, от 8 июня 2006 г. N 18-0-09/000197, от 19 октября 2005 г. N 19-4-04/000022, от 25 августа 2005 г. N 19-4-04/000015@, Письма Минфина России от 24 мая 2007 г. N 03-02-07/1-252, от 3 июня 2005 г. N 03-05-02-04/115, от 4 декабря 2006 г. N 03-02-07/1-337, от 29 января 2007 г. N 03-02-07/1-25, от 15 ноября 2006 г. N 03-02-07/1-323, Письмо ПФР от 17 февраля 2006 г. N 03-19/1691).
(Климова М.А.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 4)Налогоплательщику следует обращаться в свой налоговый орган по вопросам зачета (возврата) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а случае, если налоговые органы отказываются осуществлять возврат (зачет), организация вправе для решения данного вопроса обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании действий налоговых органов незаконными (Постановления Президиума ВАС РФ от 05.09.2006 N 4240/06 и от 05.09.2006 N 2776/06, Письма ФНС России от 8 ноября 2006 г. N 19-4-04/000063@, от 8 июня 2006 г. N 18-0-09/000197, от 19 октября 2005 г. N 19-4-04/000022, от 25 августа 2005 г. N 19-4-04/000015@, Письма Минфина России от 24 мая 2007 г. N 03-02-07/1-252, от 3 июня 2005 г. N 03-05-02-04/115, от 4 декабря 2006 г. N 03-02-07/1-337, от 29 января 2007 г. N 03-02-07/1-25, от 15 ноября 2006 г. N 03-02-07/1-323, Письмо ПФР от 17 февраля 2006 г. N 03-19/1691).